Скачать презентацию СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ Тихомирова Елена Владимировна Скачать презентацию СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ Тихомирова Елена Владимировна

Специальные налоговые режимы.pptx

  • Количество слайдов: 37

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Тихомирова Елена Владимировна • Профессор кафедры бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения Академии МУБИНТ Тихомирова Елена Владимировна • Профессор кафедры бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения Академии МУБИНТ • Государственный советник налоговой службы III ранга.

Порядок работы: В рамках изучения курса «Специальные налоговые режимы» планируется провести 2 вебинара: 11 Порядок работы: В рамках изучения курса «Специальные налоговые режимы» планируется провести 2 вебинара: 11 мая – вводная лекция 26 мая - консультация по выполнению контрольной работы До 6 июня необходимо выполнить все задания по курсу С 7 по 10 июня сдать экзамен

БРС материалы Сообщения Ваши вопросы БРС материалы Сообщения Ваши вопросы

• Обязательные виды работы по дисциплине: Итоговый тест, контрольная работа и итоговые задачи. • Обязательные виды работы по дисциплине: Итоговый тест, контрольная работа и итоговые задачи. Подробнее смотрите в файле рекомендаций на сайте преподавателя и в файле БРС. • Все вопросы вы сможете задать на сайте преподавателя в разделе «Вопросы студентов» . • Ссылка на запись данного вебинара и данная презентация будет размещена на сайте Тихомировой Е. В. (головной вуз).

Требования БРС 1. Выполнение обязательного итогового задания преподавателя – 30 баллов 2. Выполненная контрольная Требования БРС 1. Выполнение обязательного итогового задания преподавателя – 30 баллов 2. Выполненная контрольная работа – 30 баллов. 3. Выполнение промежуточных задач по результатам изучения разделов – 10 баллов. 4. Опрос на сайте преподавателя – 10 баллов 5. Успешно сданное итоговое тестирование - 20 баллов

. Рекомендуемая литература Нормативно-правовые документы: Налоговый кодекс РФ: в 2 ч. Гражданский Кодекс РФ . Рекомендуемая литература Нормативно-правовые документы: Налоговый кодекс РФ: в 2 ч. Гражданский Кодекс РФ Основная литература: В. Г. Пансков Налоги и налоговая система Российской Федерации: М, Финансы и статистика 2010 г. Е. В. Тихомирова , ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ : МУБи. НТ 2008 г в) Дополнительная литература: Сердюков А. Э. Налоги и налогообложение: учебник для ВУЗов/ А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. П. Тарасевич. - СПб. : Питер, 2005. -752 с. г) Электронные ресурсы: Налоги и налоговое планирование [Электронный ресурс] : учебно-методическое пособие ; сост. А. Н. Акжигитова. - Электрон. текстовые дан. , 2008 Справочно-правовая система (СПС) «Гарант» . Справочно-правовая система (СПС) «Консультант Плюс» .

Тема: ЕНВД (гл. 26. 3 НК РФ) Тема: ЕНВД (гл. 26. 3 НК РФ)

• Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога • Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). • Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

• Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога • Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

• ЕНВД = ВД х 15% • ВД = БД х Фп х. • ЕНВД = ВД х 15% • ВД = БД х Фп х. К 1 х К 2

• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов • Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт. Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов • Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• • 1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных • • 1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

• • • 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых • • • 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется; 7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

• розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе • розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной куплипродажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

• • 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания • • 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется; 9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 11) размещения рекламы на транспортных средствах;

• • • 12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и • • • 12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; 13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

• Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте • Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 НК РФ

На уплату единого налога не переводятся: 1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников На уплату единого налога не переводятся: 1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; 2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.

• • • 3) индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26. 2 • • • 3) индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26. 2 Налогового Колдексана упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями; 5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 пункта 2 статьи 346. 26, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

• Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 • Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2. 2 статьи 346. 26, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной главой, 26. 3 и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

• • • Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в • • • Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщиками ( ст. 346. 28) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального Налогоплательщиками ( ст. 346. 28) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

• Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов • Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности

• Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков • Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. • Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

• Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. • Налоговой • Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. • Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. • Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К 1 и К 2.

• • К 1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение • • К 1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию. К 2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;

• Корректирующий коэффициент К 2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных • Корректирующий коэффициент К 2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346. 27

• Значения корректирующего коэффициента К 2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами • Значения корректирующего коэффициента К 2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0, 005 до 1 включительно • В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

• В ст. 346. 29 указаны физические показатели и базовая доходность по каждому • В ст. 346. 29 указаны физические показатели и базовая доходность по каждому виду предпринимательской деятельности, переведенному на ЕНВД.

• Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. ( ст. 346. 30) • • Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. ( ст. 346. 30) • Статьей 346. 31 Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

• Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 • Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 -го числа первого месяца следующего налогового периода. • Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 -го числа первого месяца следующего налогового периода

• Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых • Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Упрощенная система налогообложения ( гл. 26. 2) Тема 2. Упрощенная система налогообложения ( гл. 26. 2) Тема 2.

• Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога • Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). • Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

При переходе на УСНО налогоплательщики выбирают объект налогообложения • 1. Доходы ( ставка 6 При переходе на УСНО налогоплательщики выбирают объект налогообложения • 1. Доходы ( ставка 6 %) • 2. Доходы – расходы ( ставка от 5 до 15%)