Специальные налоговые льготы Для организаций зарегистрированных

Специальные налоговые льготы • Для организаций, зарегистрированных : – в особых экономических зонах (ОЭЗ) с 1. 01. 2006 г. (закон № 117—ФЗ от 22. 07. 2005 г. ) – в ОЭЗ в Калининградской области с 1. 04. 2006 г. (закон № 16 -ФЗ от 10. 01. 2006 г. ) – в ОЭЗ туристско – рекреационного типа с 1. 01. 2007 г. (закон № 75 -ФЗ от 03. 06. 2006 г. ) • Для IT – организаций с 1. 01. 2007 г. (закон № 144 -ФЗ от 27. 07. 2006 г. )

Резиденты ОЭЗ • Резиденты промышленно-производственной ОЭЗ коммерческие организации, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившая с органами управления ОЭЗ соглашение о ведении промышленно-производственной деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом • Резиденты технико-внедренческой ОЭЗ - коммерческие организации, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившие с органами управления ОЭЗ соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Федеральным законом. • Резиденты туристско-рекреационной ОЭЗ ….

ОЭЗ • С 1 января 2006 г. вводятся особые условия налогообложения резидентов ОЭЗ следующими налогами: – – – налогом на добавленную стоимость акцизами единым социальным налогом на прибыль организаций налогом на имущество организаций земельным налогом Закон № 116 -ФЗ от 22. 07. 2005 г. «Об особых экономических зонах»

ОЭЗ Косвенные налоги • Для резидентов ОЭЗ применяется режим свободной таможенной зоны (СТЗ), в соответствии с которым: – иностранные товары размещаются и используются в пределах территории особой экономической зоны без уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость – российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин. • Под таможенный режим свободной таможенной зоны помещаются: – товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации с территорий иностранных государств; – товары, ввозимые на территорию особой экономической зоны с остальной части таможенной территории Российской Федерации; – товары, находящиеся на территории особой экономической зоны и приобретаемые у лиц, не являющихся резидентами особой экономической зоны. • С товарами, помещенными под таможенный режим свободной таможенной зоны, допускается совершение любых операций, если такие операции соответствуют условиям соглашений о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности.

ОЭЗ • ЕСН – для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента техниковнедренческой ОЭЗ и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны ставка ЕСН установлена шкала по ЕСН: • До 280 000 руб. 14, 0 процента • От 280 001 руб. до 600 000 руб. 39 200 рублей + 5, 6% с суммы свыше 280 000 руб. • Свыше 600 000 руб. 57 120 рублей + 2% с суммы свыше 600 000 руб. • Средства перечисляются в федеральный бюджет

ОЭЗ • Налог на прибыль – Расходы на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата), произведенные налогоплательщикамиорганизациями, зарегистрированными и работающими на территориях ОЭЗ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат – Налогоплательщики - организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ, вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2 – Налогоплательщик – организация, имеющая статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, без 50% ограничения

ОЭЗ • Налог на имущество (статья 381) – Освобождаются от налога в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента ОЭЗ, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет; • Налог на землю ( ст. 395) – Освобождаются от уплаты налога организации - резиденты ОЭЗ сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны

Льготы ОЭЗ Калининградской области • Прибыль (ст. 288. 1), полученная от реализации товаров 9 р-т, услуг), полученных по инвест. проекту облагается – в течение 6 календарных лет со дня включения в реестр в качестве резидента ОЭЗ по ставке 0% – В период с 7 по 12 календарный год – 50% основной ставки налога на прибыль. По бюджетам платежи по налогу на прибыль распределяются поровну (50% и 50%) Условия применения льготы: – Регистрация организации в качестве резидента ОЭЗ Калининградской области – ведение раздельного учета полученных доходов (произведенных расходов) по инвестиционному проекту

Льготы ОЭЗ Калининградской области • Налог на имущество организаций (ст. 385. 1) – в течение 6 календарных лет со дня включения в реестр в качестве резидента ОЭЗ в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта, ставка 0% – в период с 7 по 12 календарный год – 50% основной ставки налога на имущества, в отношении имущества, созданного и приобретенного для реализации инвест. проекта

Льготы ОЭЗ туристско – рекреационного типа • Налог на прибыль (ст. 283) – Налогоплательщик – организация, имеющая статус резидента туристско-рекреационной особой экономической зоны, вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, без 50% ограничения • Налог на имущество (ст. 381) – Освобождаются от налога в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет • Налог на землю ( ст. 395) – Освобождаются от уплаты налога организации - резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны

Льготы IT- организаций • Налог на прибыль (ст. 259, 262) – затраты на покупку вычислительной техники могут списывать как материальные расходы по мере введения таких основных средств в эксплуатацию (а не через амортизацию) • ЕСН (ст. 241) – введена льготная шкала ЕСН: • до 75 000 руб. 26% • от 75 001 руб. до 600 000 руб. ЕСН=19 500 руб. + 10% с суммы, превышающей 75 000 руб. • свыше 600 000 руб. ЕСН= 72 000 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб. Закон № 144 - ФЗ от 27. 07. 2006 г.