Специальная льгота https www riigiteataja ee akt 104032014006 Специальная

Специальная льгота https: //www. riigiteataja. ee/akt/104032014006

Специальная льгота § 48 p p Любые товары, услуги, натуральные выплаты, любые, оцениваемые в денежном выражении льготы, которые предоставляются в связи с трудовыми или служебными отношениями (также бывшим работникам): Работникам Членам органа управления или контроля OÜ(AS) Связанным лицам

Специальная льгота Спецльгота – затрата работодателя, напрямую не связанная с предпринимательством работодателя p спецльгота не персонифицируется p спецльгота не считается облагаемым доходом получателя p налоги платит работодатель p получатель спецльготы не несет ответственности в случае неуплаты налогов работодателем p

Ставка подоходного налога 1. 2. 3. 4. Определяется стоимость специальной льготы На стоимость специальной льготы начисляется подоходный налог по ставке 20/80 Стоимость спецльготы и подоходного налога суммируется На общий итог начисляется социальный налог по ставке 33%

Получатель спецльготы § 48 и § 48 ч 6 p p p работник публичный служащий член руководящего или контролирующего органа супруг (супруга), партнер по жизни родственник по прямой линии (родитель и его предок) или ребёнок (и его потомки) родственник по боковой линии ( братья, сёстры) работника, указанного в § 48 ч 3

Декларирование специальной льготы p Начисленный подоходный и социальный налоги декларируются в TSD (Tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioon) и отражаются в приложении 4 к TSD

TSD приложение 4 Специальные льготы код Полное или частичное покрытие расходов на проживание 4000 Оплата страховых взносов, если данная обязанность не предусмотрена законом 4010 Компенсация командировочных расходов и оплата суточных при зарубежных командировках сверх предельных норм 4020 Выплата компенсации при использовании личного легкового автомобиля средства для рабочих поездок сверх предельной нормы 4030 Передача в бесплатное пользование или в пользование по льготной цене легкового автомобиля работодателя деятельности, не связанной с выполнением рабочих, должностных или служебных поездок или не связанной с предпринимательством работодателя 4040 Передача в бесплатное пользование или в пользование по льготной цене прочего имущества работодателя деятельности, не связанной с выполнением рабочих, должностных или служебных поездок или не связанной с предпринимательством работодателя 4050 Кредит, выданный под процент, ниже рыночного: 4061 - 4062 > 0 4060

TSD приложение 4 Специальные льготы Сумма интресса, начисленная по рыночной цене 4061 Сумма интресса, начисленная на основании процента, предусмотренного в кредитном договоре 4062 Передача без оплаты вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг или продажа или обмен их по цене ниже рыночной: 4071 - 4072 > 0 4070 рыночная цена 4071 применяемая цена 4072 Доход, полученный при отчуждении данного работодателем опциона участия или приобретении участия, являющегося базовым имуществом опциона при отчуждении опциона участия: 4081 - 4083 >0 при реализации опциона участия: 4081 - 4082 - 4083 > 0 4080 рыночная цена опциона участия 4081 цена реализации участия 4082 премия опциона 4083 Приобретние вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг по цене выше рыночной: 4091 - 4092 > 0 4090 применяемая цена 4091

TSD приложение 4 Специальные льготы Отказ от взыскания денежного требования 4100 Покрытие расходов на обучение (уровневое обучение и обучение по свободному выбору) 4110 Расходы на поддержание здоровья работников 4120 Прочие спецльготы 4130 Итого сумма спецльгот: сумма по кодам с 4000 по 4130 4140 из них не облагаются в Эстонии : - подоходным налогом 4150 - социальным налогом 4160 Подоходный налог: (4140 -4150) * 20/80 ≥ 0 Подоходный налог переносится в форму TSD по коду 114 4170 Социальный налог: 4181 * 20/80 ≥ 0 Социальный налог переносится в форму TSD по коду 115 4180 Специальные льготы, облагаемые социальным налогом: 4140 - 4160 + 4170 - (4160 * 20/80) 4181

Цена спецльготы p p p «Порядок определения цены спецльготы» устанавлен постановлением министра финансов № 2 от 13. 01. 2011 «Порядок выплаты компенсации и ведения учета при использовании легкового автомобиля для выполнения служебных, рабочих и должностных заданий» постановлении Правительства № 164 от 14. 07. 2006 «Порядок выплаты сумм возмещений расходов в связи с рабочей командировкой и порядок, условия выплаты и минимальная ставка суточных при зарубежной командировке» , постановление Правительства Республики № 110 от 25. 06. 2009 Закон об общей части гражданского кодекса: § 65 Стоимостью предмета считается ее обычная стоимость, если законом или сделкой не предусмотрено иное. Обычной стоимостью предмета является его средняя местная продажная цена (рыночная цена)

Код 4000: Полное или частичное покрытие расходов на жилье для работников и связных лиц; p p Цена спецльготы – сумма выплаченная работодателем за наем и коммунальные услуги. Например: аренда квартиры в месяц – 200 €, коммунальные услуги – 120 €. Тогда цена спецльготы: 200 +120 = 320€

§ 48 ч 56 С 01. 07. 2017 не считаются спецльготой связанные с предпринимательством расходы работодателя на размещение работника, работающего по трудовому договору, при выполнении двух следующих условий: p Место жительства работника находится не менее 50 км от места работы и p по близости в собственности работника не находится используемая для проживания недвижимость. p

§ 48 ч 56 С 01. 07. 2017 не считаются спецльготой Эти условия должны быть выполнены в течение всего периода размещения. p Свободны от налогообложения затраты на размещение до 200 евро за календарный месяц в Таллине или Тарту и до 100 евро в прочих случаях. p

Пример p p p p работодатель платит 327 евро (300+Нс. О 27 евро) за проживание в Таллине, цена спецльготы 127 евро (327 – 200), Налоги: подоходный налог 127 х20/80=31, 75, социальный налог (127+31, 75)х33%=52, 39, итого 31, 75 + 52, 39 = 84, 14. Налог с оборота можно зачесть полностью, т. е. 27 евро (расход, связанный с предпринимательством).

Код 4010: Страховые взносы (если страхование работника не является обязательным по закону) p p p Застрахованное лицо – выгодоприобретатель – работник Например: работодатель застраховал жизнь работника от несчастного случая и ежемесячно платит страховщику 20 € Цена спецльготы - 20 € 20*20/80 = 5 (подоходный налог) (20+5)*33% = 8, 50 (социальный налог)

Код 4030: Компенсация расходов по использованию личного автомобиля в служебных целях p автомобиль категории M 1, M 1 G p При ведении учета поездок не облагается налогом – до 335 € Или: 0, 30 € за км p p несколько работодателей - каждый может платить 335€ p INF 14 новая форма в первый раз представляется 01. 02. 2016 будет включать 2 части: I часть: компенсация при использовании личного автомобиля; II часть: компенсация и покрытие расходов на обучение. p p

Код 4030: Компенсация расходов по использованию личного автомобиля в служебных целях При ведении учета указывается : p фамилия и имя пользователя машиной p гос. номер автомобиля в регистре p начальное и конечное показание спидометра (одометра) по каждой поездке p дата и цель каждой поездки p В расценку компенсации за а/м до 0, 30 € за км (максимально 335 €) включаются все затраты (замена колес, ремонт, бензин и т. д. ), так что выплата свыше 335 € считается спецльготой

Изменения в законе о подоходном налоге с 01. 08. 2017, действует с 01. 07. 2017 (§ 61 ч 52) p § 13 ч 3 п 23 в связи с использованием личных легковых автомобилей для выполнения служебных, трудовых или должностных обязанностей можно без налогообложения на основании документов компенсировать затраты на парковку, не учитывая пройденные километры.

Расходы на проезд, в т. ч. расходы при использовании личного легкового автомобиля во время командировки Личный легковой автомобиль: p категория - M 1, M 1 G p не находится в собственности / во владении работодателя p Возмещаются расходы на основании подтверждающего расход оригинального документа, напрямую связанные с использованием в командировке легкового автомобиля и дополнительно возникшие расходы (топливо, парковка, платеж за дорогу) p за исключением затрат на ремонт, обслуживание, обязательной страховки в Эстонии, KASKO p СООТВЕТСТВИЕ: количество приобретенного бензина – путь, проделанный транспортным средством во время командировки

Компенсации за использование личного моторного транспортного средства лицу, имеющему недостатки здоровья p p использование общественного транспорта не представляется возможным или если использование общественного транспорта существенно снижает способности к передвижению и трудоспособности (§ 13 ч 3 п 2¹) Поездки между местом жительства и местом работы можно возмещать без налогообложения в размере предельной ставки - 335 € (при ведении учета 0, 30€/km) Предоставляется INF 14 к 1 февраля след. года

§ 48 ч 51 с 01. 07. 2017(§ 61 ч 52) не считается специальной льготой у работодателя покрытие расходов на транспорт работнику по трудовому договору, если: p p если место жительства работника находится на расстоянии как минимум 50 км от места работы, если работодатель организует перевозку транспортным средством (в транспортном средстве как минимум 8 посадочных мест или это автобус в значении закона о дорожном движении) если преодоление пути на общественном транспорте не представляется возможным при разумных затратах времени и денежных средств если работник с ограниченными возможностями по здоровью: - нет возможности использовать общественный транспорт или - использование общественного транспорта существенно снижает способности к передвижению и трудоспособности.

Код 4040: Использование автомобиля работодателя в личных целях p p 1. 2. Предоставление легкового автомобиля работодателя в пользование бесплатно или по льготной цене для личных целей рассматривается как спецльгота Порядок определения цены спецльготы (2 варианта): наличие учета или учет отсутствует

Учет: p p p p наименование, регистрационный код собственника или владельца автомобиля данные регистрационного знака дата каждой поездки дата и показания одометра на начало и конец каждой поездки цель каждой поездки, связанной с выполнением рабочих, должностных, служебных заданий Не возникает налогообложения у работодателя, если все поездки связаны с предпринимательством, но должны быть доказательства. Не возникает спецльготы, если работник компенсирует использование в личных целях на основании расчета.

Цена спецльготы 0. 20 €/км, если автомобиль старше 5 лет и объем двигателя = < 2000 см³ p 0. 30 €/км, в иных случаях p Цена спецльготы = расчетная цена льготная цена (при использовании льготной цены) p Максимальная цена спецльготы = 256 € в месяц по каждому легковому автомобилю (Пост. Мин. Фин. № 2 13. 01. 2011 ) p Расчет ведется по каждому автомобилю. p

С 1 января 2018 г § 48 ч 8, 81, 82 при возможности использования легкового автомобиля работодателя, для деятельности, не связанной с выполнением трудовых или служебных заданий либо с предпринимательской деятельностью работодателя, p цена специальной льготы 1, 96 € от мощности мотора (kw) автомобиля, зарегистрированного в регистре Департамента шоссейных дорог, p

С 1 января 2018 г § 48 ч 8, 81, 82 Если возраст автомобиля > 5 лет, цена спецльготы 1, 47 € от мощности (kw). p Спецльготы нет, если автомобиль в данном периоде временно исключен из дорожно-транспортного регистра или запись в регистре приостановлена p

Пример. : 2017 г Дневник поездок не ведется, то p Цена спецльготы 256 евро, p TM 256 х20/80=64, p SM (256+64)х0, 33 =105, 60, p всего налогов 64+105, 60=169, 60 p Дневник ведется, пробег составил 1000 км, возраст автомобиля < 5 лет: p Цена спецлготы 0, 3*1000 = 300 p TM 300 х20/80=75 p SM (300 + 75)*0, 33 = 123, 75 p

Пример. : 2018 г Л/автомобиль мощностью 140 kw возраст до 5 лет p цена спецльготы 1, 96 х140=274, 40 p TM 274, 40 х20/80=68, 60 ; p SM (274, 40+68, 60)х0, 33 =113, 19; p всего налогов 68, 60+113, 19=181, 79 p

Пример. : 2018 г Л/автомобиль мощностью 140 kw возраст > 5 лет, то p 1, 47 х140=205, 80, p TM 205, 80 х20/80=51, 45, p SM (205, 80+51, 45)х0, 33 =84, 89, p всего налогов 51, 45+84, 89=136, 34 p Спецльгота не возникает, если автомобиль используется только для целей предпринимательства

Код 4060 Специальная льгота: предоставление кредита под процентную ставку ниже рыночной, p p Процентная ставка устанавливается на рыночных условиях Минимальная процентная ставка рассчитывается исходя из удвоенной, последней процентной ставки, применяемой к основным операциям Европейского центрального банка по рефинансированию до 1 января и 1 июля (VÕS § 94 ч 2)

Код 4060 Специальная льгота: предоставление кредита под процентную ставку ниже рыночной p p Спецльготой не считается выдача кредита по ставке, не меньше двукратной процентной ставки Европейского центрального банка, применяемой к основным операциям по рефинансированию www. eestipank. ee (võlasuhete intressi määr); публикуется 2 раза в год: январь, июль, на 01. 07. 2017 - 0% https: //www. eestipank. ee/volasuheteintressimaar

Код 4070: безвозмездная передача вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг, либо их продажа или обмен по цене ниже рыночной p p p Передали работнику бесплатно компьютер, в то время как фирма занимается продажей компьютеров, его продажная цена - 600 €. Цена спецльготы – 600 € Передали работнику компьютер по цене 200 €, в то время как продажная цена – 600 €. Цена спецльготы = 600 € - 200 € = 400 € Передали в пользование 10 старых компьютеров школе по остаточной стоимости 80 € Цена льготы 80*10 = 800 €

Код 4080: опцион участия p p Опцион – право приобрести(продать) паи/акции, т. е. базовый актив по фиксированной цене в определенный срок Премия опциона – сумма, которую работник заплатил за опцион участия Если договор опциона не подписан электронноцифровой подписью или не удостоверен нотариально, то работодатель обязан в течение 5 рабочих дней с момента заключения договора предоставить указанный договор НТД (для договоров, заключенных с 01. 07. 2017) Выдача опциона участия – не спецльгота

Код 4080: опцион участия p Если базовым активом опциона участия является доля участия в работодателе или в коммерческом товариществе, входящем в один концерн с работодателем, то приобретение доли участия, являющейся базовым активом опциона участия, не считается специальной льготой, если доля участия приобретается не ранее, чем по истечении 3 лет со дня выдачи опциона участия

Код 4080: опцион участия § 48 ч 53 p p если всё участие у работодателя или у находящего с ним в одном концерне предприятия отчуждается во время действия опционного договора на приобретение актива со сроком не менее 3 лет или у работника обнаруживается полная нетрудоспособность или работник умирает, то не считается специальной льготой приобретение/ реализация участия в размере, соответствующем пропорциональному времени хранения опциона до указанного события.

Код 4080: опцион участия Спецльгота возникает: p при отчуждении опциона участия (работник обязан сообщить работодателю об отчуждении опциона участия): 4081(рыночная цена опциона участия) – 4083 (премия опциона) >0 p приобретении участия, являющегося базовым имуществом опциона: 4081(рыночная цена опциона участия) – 4082 (цена реализации участия) – 4083 (премия опциона) >0 p

Пример p p p Договор - 4 года, базовым имуществом опциона являются 1200 акций. Договор прекращается досрочно через 2 года, 1200 : 4 = 300 акций в год работник может заработать. Так как договор прекратился через 2 года, то 300 * 2 = 600 акций заработал (не является спецльготой) Работник реализовал 2/3 от всего договора, что составило 800 акций (1200* 2/3). Подлежит обложению налогами как спецльгота: 800 – 600 = 200. Если бы договор был на 3 года: 1200 : 3 = 400 акций мог бы заработать работникв год, за 2 года заработал бы 400 * 2 = 800 акций, продажа 1200 х2/3=800 не привела бы к

Код 4120: Покрытие расходов на поддержание здоровья работников Если обязанность не вытекает из закона = > спецльгота § 48 ч 55 с 01. 2018 не считается спецльготой расход в размере 100 € в квартал на каждого работника: p плата за участие в публичных массовых спортивных мероприятиях, p затраты, напрямую связанные с регулярным использованием мест для занятия спортом или активной p

Код 4120: Покрытие расходов на поддержание здоровья работников Работодатель заключил договор со спортклубом – 500 евро в месяц / 1500 в квартал p Из 19 работников 10 посещают спортклуб, а 9 не желают (возможность предоставлена всем) p Спецльгота: 1500 – 10*100 = 500€ p Действует только в период действия договорных отношений: договор прекратился – спецльгота p

Код 4120: Покрытие расходов на поддержание здоровья работников не считается спецльготой: p p затраты, производимые для содержания имеющихся у работодателя спортивных сооружений страховые платежи по договору страхования расходы на услуги занесенных в государственный регистр работников здравоохранения расходы на имеющих соответствующее свидетельство о квалификации врача восстановительного лечения, физиотерапевта, специалиста физической реабилитации, клинического логопеда или клинического психолога