Современная система налогообложения Франции Выполнила студентка 1 курса экономического факультета группы Н-13 Коротаева К. Ю.
• • • • • Оглавление Введение 1. Особенности налоговой системы Франции 1. 1 Главные черты Вывод по 1. 1 1. 2 Сравнение французской и российской налоговых систем. Вывод по 1 главе 2. Основные Федеральные налоги 2. 1 Подоходный налог с физических лиц Вывод по 2. 1 2. 2 Местный налог Вывод по 2. 2 2. 3 Налог на добавленную стоимость Вывод по 2. 3 2. 4 Налог на акционерные общества. Вывод по 2. 4 2. 5 Другие особенности французского налогообложения. Вывод по 2 главе. Заключение Список использованной литературы:
Введение • Франция – одна из наиболее развитых индустриально-аграрных стран мира. По размеру ВВП Франция стабильно занимает 4 место в мире. Экономика Франции сумела противостоять двум последним мировым финансовым кризисам и теперь является «экономическим локомотивом» всей Европы.
Цель работы – рассмотреть особенности налоговой системы • • Франции и проанализировать ее положительные и отрицательные стороны. На основании цели в работе ставятся следующие задачи: 1. исследовать теоретические аспекты функционирования налоговой системы Франции; 2. проанализировать основные федеральные и местные налоги, собираемые во Франции; 3. выявить основные отличительные черты и особенности французской системы налогового контроля; 4. рассмотреть пути преобразования и реформирования налоговой системы. Предметом исследования являются отдельно взятые налоги формирующие структуру налоговой системы.
1. Особенности налоговой системы Франции. • 1. 1 Главные черты • Главная особенность налоговой системы во Франции: обязательные отчисления в государственные и общественные кассы складываются из двух крупных, примерно равных по объему, категорий: налоги (прямые, косвенные и местные), составляющие около 51 процента обязательных выплат, а также взносы в социальную кассу, объем которых составляет почти 49 процентов обязательных отчислений
• Характерными чертами построения налоговой системы Франции являются : • стимулирующее воздействие на повышение эффективности экономики; • социальная направленность; • учет территориальных аспектов. • Вывод по 1. 1 • Среди главных черт французской налоговой системы следовало бы выделить такие, как социальная направленность, преобладание косвенных налогов, особая роль подоходного налога, учет территориальных аспектов, гибкость системы в сочетании со строгостью, широкая система льгот и скидок, открытость для международных налоговых соглашений.
1. 2 Сравнение французской и российской налоговых систем. Рассматривая налоговую систему Франции в сравнении с российской, можно говорить о ее большей эффективности. Многие ее достоинства почти зеркально проецируются в область проблем российской налоговой системы: слабый территориальный аспект, низкая собираемость, слабо выраженные социальные функции, противоречивость многих налогов. Но здесь следует учитывать период времени, в течение которого развивались системы.
• • • Налоговая система Франции имеет много общего с российской налоговой системой, несмотря на то, что это государство не является ни законодательно, ни фактически федеративным и с точки зрения организации государственных финансов представляет собой жестко централизованную систему, построенную на государственном и местном уровнях Вывод по 1. 2 Сравнительный анализ налоговых систем России и Франции показал, что налоговые системы этих стран отличаются друг от друга по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня и ряду других признаков. Главной отличительной чертой данных налоговых систем является количество уровней системы налогообложения.
• Вывод по 1 главе • Потенциал французской системы налогообложения все же невысок в силу, во-первых, отмеченных выше особенностей государственного устройства этой страны и, во-вторых, потому, что соответствующие регуляторы регионального развития в ней фактически не представлены. Заметная тенденция роста доли местных бюджетов в консолидированном бюджете Франции определяется не региональной направленностью налоговой системы, а усилением централизованного перераспределения налоговых доходов государственного уровня
2. Основные Федеральные налоги • 2. 1 Подоходный налог с физических лиц Следует отметить важную особенность налогообложения физических лиц — все доходы налогоплательщика делятся на восемь категорий: • жалованье, зарплата, пенсии и пожизненные ренты; • вознаграждения руководителей компании; • промышленные и коммерческие прибыли; • некоммерческие прибыли; • сельскохозяйственные прибыли; • земельная рента; • доходы от оборотного капитала (дивиденды и проценты); • доходы от перепродажи недвижимости, фондовых бумаг, движимого имущества.
Данный налог составляет 20% налоговых доходов бюджета. Это связанно с историческими особенностями, с тем, что правительство использует подоходный налог для проведения своей социальной политики: в условиях неразвитости общественных фондов потребления подоходный налог является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. На подоходный налог возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает сложную систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов. Так, из 25 млн. плательщиков фактически платят налог только 15 млн. (52%). Потенциальными плательщиками являются все физические лица страны, а так же предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами.
• Налог уплачивается, начиная с 18 летнего возраста. Обложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному в декларации, которая составляется самим плательщиком один раз в год по доходам за предыдущий год. Это усложняет контроль за полнотой изъятия, замедляет оборот поступления налога в бюджет. Кроме того, если в течение года доходы упали, могут возникнуть проблемы с уплатой • Вывод по 2. 1 • Ставки подоходного налога построены по сложной прогрессии. В последние годы произошло резкое сокращение максимальных ставок и их количества, наметилась тенденция к более пропорциональному налогообложению. Это очень важно. При подоходном налогообложении очень трудно рассчитать оптимальные ставки налогов.
2. 2 Местный налог • Важное место в налоговой системе Франции занимают местные налоги. Местные органы представляют около 80 тыс. самостоятельных бюджетов (коммуны, департаменты, регионы и т. д. ). Общая часть местных бюджетов доходит до 60% государственного бюджета страны. Их динамика характеризуется быстрым ростом • . Ставки этого налога определяется местными органами власти при определении бюджета на будущий год. Причем ставки не могут превышать законодательно установленного максимума. • От данного налога освобождается государственная собственность; здания, находящиеся за пределами городов и предназначенные для сельскохозяйственного использования. Освобождены от этого налога физические лица в возрасте старше 75 лет, а также лица, получающие специальные пособия из общественных фондов, или пособия по инвалидности.
• Вывод по 2. 2 • Местные налоги занимают важное место в налоговой системе Франции. Местные органы представляют около 80 тыс. самостоятельных бюджетов (коммуны, департаменты, регионы и т. д. ). Общая часть местных бюджетов доходит до 60% государственного бюджета страны. Их динамика характеризуется быстрым ростом.
2. 3 Налог на добавленную стоимость • НДС обеспечивает 45% всех налоговых поступлений. Он взимается методом частичных платежей. Существует 4 вида ставок НДС: • 18, 6% - нормальная ставка на все виды товаров и услуг; • 33, 33 - предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак; • 7% - сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги); • 5, 5% - на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада; медикаменты, жилье, транспорт). • Сейчас наблюдается тенденция к снижению ставок и переходу к двум ставкам - 18, 6% и 5, 5%. [1. . ] • От уплаты НДС освобождается три вида деятельности: • медицина и медицинское обслуживание; образование; деятельность общественного и благотворительного характера
• Вывод по 2. 3 • Налог на добавленную стоимость изымается в доходы центральных и местных бюджетов. Налог изымается в центральный бюджет, из которого часть средств передается в местные бюджеты. Налог применяется ко всем сделкам производственного и торгового характера. Обложению налогом подлежат все деловые операции, осуществляемые как коммерческими организациями, так и частными лицами. Базой обложения налогом является цена, которую покупатель должен уплатить поставщику товара. Эта цена включает все расходы, затраченные промышленником или торговцем, а также прибыль
2. 4 Налог на акционерные общества • . Данный налог применяется только к АО. Доход юридических лиц, не являющихся АО, облагается по правилам налогообложения физических лиц. АО облагаются не зависимо от вида ответственности. Объектом обложения выступает чистый доход по всем видам деятельности. Налогооблагаемая прибыль определяется по данным бухучета путем вычета из выручки от продажи текущих затрат. Ставка составляет 39% к сумме налогооблагаемого дохода и 42%, если этот доход идет на выплату дивидендов, а не на развитие. Уплата осуществляется пять раз в год: четыре раза - авансовые платежи по специальной форме, исходя из данных прошлого года, пятый по фактическим результатам за год на основе декларации. Во Франции существует налог на АО, имеющие самостоятельные филиалы.
• Вывод по 2. 4 • Налог на прибыль акционерных компаний взимается с юридических лиц с чистой прибыли. Налог исчисляется со всего дохода, полученного от различных видов деятельности, в том месте, где находится основное предприятие или учреждение. Начисление налога производится по декларации. •
2. 5 Другие особенности французского налогообложения • Налоговый авуар. Представляет собой компенсацию двойного налогообложения держателей акций, которые облагаются подоходным налогом как физические лица с доходов от дивидендов и также облагается налогом доход АО. Размер налогового авуара равен половине стоимости распределяемых дивидендов. Стимулирование роста вложений в науку. Предусматриваются налоговые кредиты в размере 50% от ежегодного прироста вложений на НИОКР. При снижении вложений налог возрастает на 50% от суммы уменьшения. Недостаток: риск потери доходов при уменьшении инвестиций в НИОКР по объективным причинам. С 1988 г. произошли положительные изменения: базой отсчета прироста вложений служит не предыдущий год, а год в котором эти вложения были меньше текущего
Вывод по 2 главе • В заключение следует также отметить, что после значительного роста налогов в 70 -е годы во Франции, как и в большинстве других стран Западной Европы, налоги стабилизировались. Сокращение подоходного налога и налога на добавленную стоимость в таких товарных группах, как автомобили, компенсируется повышением взносов в систему социального страхования. • Дальнейшая модернизация французской налоговой системы будет идти в русле проводившегося в течение последних лет курса на стабилизацию доли налоговых поступлений в ВВП и постепенное ее снижение.
Заключение • Налоговая система Франции представляет собой своеобразную совокупность налогов и сборов. Она формировалась многие десятилетия, отражая исторические и культурные особенности страны. В настоящее время система обладает стабильностью в отношении перечня взимаемых налогов и сборов, правил их применения. • Ставки же налогов ежегодно пересматриваются с учетом экономической ситуации и направлении экономико-социальной политики государства. Среди главных черт французской налоговой системы следовало бы выделить такие, как социальная направленность, преобладание косвенных налогов, особая роль подоходного налога, учет территориальных аспектов, гибкость системы в сочетании со строгостью, широкая система льгот и скидок, открытость для международных налоговых соглашений. Рассматривая налоговую систему Франции в сравнении с российской, можно говорить о ее большей эффективности. Многие ее достоинства почти зеркально проецируются в область проблем российской налоговой системы: слабый территориальный аспект, низкая собираемость, слабо выраженные социальные функции, противоречивость многих налогов. Но здесь следует учитывать период времени, в течение которого развивались системы.
• • • • Список использованной литературы: 1. Налоги. Учебное пособие. /Под ред. Д. Г. Черника. – 2 -е издание. М : Финансы и статистика, 2000 г. – 688 с. ; 2. Налоги и налогообложение. 2 – е издание. /Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врулевской – СПб : Питер, 2001. – 544 с. ; 3. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств. Бобоев М. Р. и др. , "Гелиос" - 2002, 624 стр. ; 4. Налоговые системы зарубежных стран Авторы: Князев В. Г. , Черник Д. Г. Издательство: "ЮНИТИ" : 1998, 191 стр; 5. Кучеров И. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов // Налоговый вестник. 2008. № 2. 6. Налоговые системы зарубежных стран: под ред. Князева В. Г. – М. : Закон и право, Юнити, 2007. 7. Попова Л. В. , Дрожжина И. А. , Маслов Б. Г. Налоговые системы зарубежных стран: Учебно-методическое пособие. -2 -е изд. – М. : Дело и Сервис, 2011. 432 с. 8. Тютюриков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие. – М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К» , 2002 - 174 с. 9. Сайт Налоговая система Франции : http: //nalogpro. ru/nalogovaya-sistemafrancii/ 10. Сайт Основные черты построения налоговой системы Франции: http: //www. roman. by/r-49966. html
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Современная система налогообложения Франции Выполнила студентка 1 курса
Презентация в 2003.ppt