Совершенствование специальных налоговых режимов

Совершенствование специальных налоговых режимов для малого предпринимательства Целью закона от 25 июня 2012 г. N 94 ФЗ является "налоговое стимулирование развития малого предпринимательства", а среди ожидаемых социально экономических последствий законодатель прогнозирует "увеличить поступления налога в бюджеты муниципальных районов и городских округов" и "компенсировать уменьшение доходов этих бюджетов в связи с сокращением сферы применения системы налого обложения в виде единого налога на вмененный доход".

С 1 января 2013 года вводится новая глава 26. 5 "Патентная система налогообложения", которая применяется к деятельности индивидуальных предпринимателей (ИП). Суть патентной системы сводится к тому, что предприниматель уплачивает единый налог в виде ставки к "потенциально возможному к получению годового дохода" по соответствующему виду деятельности. При этом размер потенциально возможного дохода будет устанавливаться законом субъекта федерации (законом Тюменской области). 90% поступлений от патентной системы налогообложения направляются в бюджеты муниципальных образований 10% в бюджеты субъектов РФ. При этом в силу ст. 3 Налогового кодекса при его принятии должна учитываться "фактическая способность налогоплательщика к уплате налога".

Закон Тюменской области № 96 от 27. 11. 2012

Патентная система применяется только к индивидуальным предпринимателям и может совмещаться с другими режимами налогообложения, переход на нее является добровольным. ИП по одним видам деятельности может применять, к примеру, УСН, а по другим (предусмотренным законом) — патентную систему. Перечень видов деятельности, по которым может применяться патентная система, закреплен в Налоговом кодексе (например, занятие медицинской или фармацевтической деятельностью, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью зала не более 50 кв. м). Законом субъекта федерации этот перечень может быть расширен за счет дополнительных видов бытовых услуг.

Для отдельных видов деятельности максимальный размер годового дохода может быть увеличен: в 3 раза техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования, услуги по перевозке, занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью, обрядовые услуги, ритуальные услуги; -в 10 раз розничная торговля, услуги общественного питания, сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений. Размер потенциально возможного к получению годового дохода можно устанавливать в зависимости от: средней численности наемных работников, количества транспортных средств, для розничной торговли и услуг общественного питания от количества обособленных объектов (площадей).

Патент выдается на период от одного до 12 месяцев. Предприниматель применении патента освобождается от уплаты НДФЛ (в части доходов, по которым применяется патентная система), - налога на имущество физических лиц (в части имущества, которое используется для деятельности по патентной системе), - НДС (за исключением случаев осуществления деятельности по видам, по которым не применяется патентная система; при ввозе товаров на территорию России; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174. 1 НК).

Ограничения, при которых невозможно использование патентной системы, схожи с ограничениями на применения УСН. В частности, невозможно использовать патентную систему -в рамках договора простого товарищества и доверительного управления; - если средняя численность работников составляет более 15 человек (при этом сюда включаются работники, выполняющие функции и по договорам гражданско правового характера, и по совместительству); -объем выручки — не более 60 млн. рублей в течение календарного года. В случае если предприниматель, применяющий патентную систему, допустит отступление от выше указанных требований либо не уплатит налог в срок, он утрачивает право на применение патентной системы.

Налоговая декларация не подается, однако ИП обязан должен вести учет доходов в целях контроля за соблюдением лимита. Практически все предприниматели, применяющие патентную систему, платят пониженные тарифы страховых взносов (как и плательщики при УСН), при этом нельзя уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов по обязательному страхованию. При желании получить патент с 1 января 2013 года предприниматель должен обратиться с заявлением в инспекцию в срок не позднее 20 декабря 2012 года.