Социальный налог LOGO
Содержание темы: Плательщики. Особенности исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по социальному налогу плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы. Объект налогообложения. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности исчисления социального налога государственными учреждениями. Порядок исчисления и уплаты налога по структурным подразделениям. Налоговый период. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу Социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования. Виды социальных выплат. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию. Назначение и размер социальных выплат. Сроки уплаты обязательных социальных отчислений
Из истории: ● Социальный налог введён с 1999 года взамен действовавших до этого отчислений во ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ фонды: пенсионный, государственного общественного страхования, обязательного медицинского страхования, содействия занятости населения. ● Суммарная ставка отчислений была установлена в 28% от фонда оплаты труда, а сумма выплачиваемых в фонды взносов относилась на издержки производства. ● За время ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ налога ставки изменялись а также дифференцировались для различных плательщиков от 26% до 6, 5%, потом верхняя ставка была снижена до 21%. ● С 2004 г. Установлены ставки налога от 20% до 7%. ● С 2006 г. - От 13 % до 4, 5%, в зависимости от величины объекта обложения, -- облагаемого дохода работника, кратного годовому расчетному показателю. ● С 2009 года социальный налог составляет 11%.
Плательщиками социального налога являются: ● индивидуальные предприниматели; ● частные нотариусы, адвокаты; ● юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено законодательством; ● нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения.
Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по социальному налогу производятся плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы: 1 2 3 для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса на основе патента 4 для крестьянских или фермерских хозяйств
Объект налогообложения Объектом налогообложения для юридических лиц являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов в денежной или натуральной форме, включая доходы в виде материальных, социальных благ или другой материальной выгоды, за исключением выплат, установленных Налоговым кодексом РК.
Не являются объектом налогообложения 1 выплаты, производимые за счет средств грантов, государственные премии, стипендии; 2 денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях; 3 компенсации, выплачиваемые при расторжении трудового договора; за неиспользованный трудовой отпуск; обязательные пенсионные взносы работников; 4 адресная социальная помощь из гос. бюджета; возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным повреждением здоровья 5 выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути; все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы; выплаты для оплаты медицинских услуг и т. д.
Ставки и уплата налога 11 % не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту нахождения налогоплательщика
Комплексные системы социальной защиты обычно включают в себя: 1 государственные пособия обязательное социальное страхование 3 2 накопительное пенсионное обеспечение социальную помощь 4
. Обязательному социальному страхованию подлежат Граждане РК, работающие по трудовым договорам или другим формам найма, получающие оплату за труд от юридических и физических лиц Граждане РК, работающие в международных организациях, а также государственных организациях, находящихся за границей Иностранцы и лица без гражданства в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан Действие настоящего Закона не распространяется на военнослужащих, состоящих на военной службе в Вооруженных Силах республики, Пограничных и Внутренних войсках и других воинских формированиях
Пример решения задач: Доход наемного работника составляет 200 000 тг, рассчитать сумму социального налога 200 000 – 10% (пенсион. отчисл. ) = 180 000 Х 11% = 19 800
Индивидуальный подоходный налог LOGO
Содержание темы: 1. Плательщики индивидуального подоходного налога. Объекты налогообложения. 2. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению. 3. Состав и структура доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты. 4. Доходы физических лиц, не облагаемые у источника выплаты и порядок исчисления индивидуального подоходного налога по ним. 5. Особенности налогообложения доходов физических лицнерезидентов. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физического лица-нерезидента, деятельность которого приводит к образованию постоянного учреждения.
Плательщики ИПН: ● Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. ● Плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления видов деятельности. ● Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
Объект налогообложения Доходы физического лица в виде: 1) доходов, облагаемых у источника выплаты; 2) доходов, не облагаемых у источника выплаты. *** Объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок.
История: ●До 1. 01. 2007 года применялась прогрессивная шкала от 5 до 20%. Чем больше доход у физического лица, тем более высокие ставки. ●С 1. 01. 2007 года – переход по индивидуальному подоходному налогу на единую фиксированную ставку 10%. Упрощение порядка исчисления данного налога.
Ставки и сроки: 10 % 5% Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан и представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
Не подлежат налогообложению: 1 2 3 4 5 алименты, полученные на детей и иждивенцев; вознаграждения по долговым ценным бумагам; вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций; все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам органов внутренних дел, финансовой полиции и пр. ; выигрыши по лотерее в пределах 50 процентов от минимального размера заработной платы
6 выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета; 7 выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда); 8 доходы участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, лиц, награжденных орденами и медалями и т. д. ; 9 10 доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан; доходы инвалидов III группы в пределах 55 -кратного минимального размера заработной платы в год
Доходы, облагаемые у источника выплаты ● доход работника; ● доход физического лица от налогового агента; ● пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов; ● доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; ● стипендии; ● доход по договорам накопительного страхования.
Исчисление, удержание и уплата налога ● Исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. ● Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. ● Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. ● По структурным подразделениям налогового агента уплата налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений. ● Исчисление и удержание налога с доходов по депозитарным распискам производятся эмитентом базового актива таких депозитарных расписок. ● Сроки уплаты индивидуального подоходного налога налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации и крестьянских или фермерских хозяйств, установлены статьями 438 и 446 НК РК.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу 1 Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с физических лицрезидентов Республики Казахстан и декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с иностранцев и лиц без гражданства представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Налоговые агенты, применяющие специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по деятельности, на которую распространяются данные режимы 2
Доходы, не облагаемые у источника выплаты: 1) имущественный доход; 2) доход индивидуального предпринимателя; 3) доход частных нотариусов и адвокатов; 4) прочие доходы.
Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты 1) Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки 2) Доход, не облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между доходом, подлежащим налогообложению, с учетом корректировок, и налоговыми вычетами. 3) При наличии у налогоплательщика нескольких видов доходов, не облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов частных нотариусов и адвокатов, исчисление индивидуального подоходного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения, к сумме всех видов доходов, не облагаемых у источника выплаты.
4) Налоговые вычеты, установленные, применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, не облагаемых у источника выплаты, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника. 5) Индивидуальные предприниматели, производят исчисление налога по доходам индивидуального предпринимателя за налоговый период самостоятельно. Сумма налога исчисляется путем применения ставки к доходу индивидуального предпринимателя, уменьшенному на сумму доходов и расходов, а также на сумму убытков. 6) Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов.
Сроки уплаты налога Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят уплату индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов, в соответствии с главой 61 НК РК
Доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам: Доходы – 15 -20% Страховые премии по договорам страхования рисков - 15 % Страховые премии по договорам перестрахования рисков – 5 % Доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках – 5% Доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти – 15 %
LOGO Thank You! Выполнила: Кустова Татьяна фин. 1 гр.
Скачать презентацию Социальный налог LOGO Содержание темы Плательщики Особенности
Социальный налог и ИПН.ppt