Сметное планирование бюджетирование и анализ исполнения смет бюджетов

Бюджетирование (сметное планирование) это процесс планирования будущей деятельности организации, результаты которого оформляются системой бюджетов; предполагает создание технологий планирования, учёта и контроля денежных средств и финансовых результатов. Copyright © Wondershare Software

Бюджет это план деятельности организации за определённых период, выраженный в денежной форме. Copyright ©

Бюджет выполняет ряд важных функций: ü бюджет как экономический прогноз; ü бюджет как основа для контроля; ü бюджет как средство координации; ü бюджет как основа для постановки задачи. Copyright © Wondershare Software

Этапы внедрения бюджетирования в организацию: ü изучение внутренней и внешней документации организации; ü поиск наименее болезненных путей вовлечения управленческой команды в процесс бюджетирования; ü разработка плана бюджетирования; ü пересмотр или разработка внутренних стандартов; ü разработка или приобретение программного обеспечения, его установка; ü создание информационной базы для бюджетирования; ü создание или реорганизация подразделений для осуществления процесса бюджетирования; ü обучение персонала. Copyright © Wondershare Software

Основные задачи бюджетирования: ü обеспечение текущего планирования; ü обеспечение координации, кооперации и коммуникации подразделений организаций; ü обоснование затрат организации; ü создание базы для оценки и контроля планов организации; ü исполнение требований законов и контрактов. Copyright © Wondershare Software

Бюджетирование как система планирования деятельности организации Copyright © Wondershare Software

Процесс бюджетирования Определённые этапы процесса: I. определение главного фактор бюджетирования (principal budget factor); II. разработка ключевого бюджета (key budget); III. разработка функциональных или операционных бюджетов (functional budget); IV. построение генерального бюджета (master budget). Copyright © Wondershare Software

Планируемый объем производства: Vпроизв. = Vпродаж + Зк. п. + Зн. п. , где Vпродаж – планируемый объем продаж; Зк. п. – требуемые затраты на конец периода; Зн. п. – запасы на начало периода; Copyright © Wondershare Software

На основе бюджета производства разрабатываются: 1) бюджет трудовых затрат (labour budget); 2) бюджет расходования материалов (materials usage budget). Бюджет закупки материалов (materials purchase budget) Copyright © Wondershare Software

Бюджеты накладных расходов Переменные накладные расходы планируются: ü производственные; ü коммерческие. Отдельно осуществляется бюджетирование постоянных накладных расходов. Copyright © Wondershare Software

Определение ожидаемого притока денежных средств. Определение ожидаемого оттока денежных средств. Вероятность дефицита денежных средств? Определение потребности организации в краткосрочном финансировании. Copyright © Wondershare Software

Построение генерального бюджета: ü планируемый отчёт о прибылях и убытках; ü планируемый баланс; ü

ü бюджеты, построенные по принципам «сверху вниз» и «снизу вверх» ; ü долгосрочные и краткосрочные бюджеты; ü непрерывные (скользящие) бюджеты; ü постатейный бюджет; ü бюджеты с временным периодом; ü статические и гибкие бюджеты; ü бюджеты с нулевым уровнем, преемственные и предполагающие несколько вариантов развития событий; ü недостижимые и неприемлемые бюджеты; ü генеральные и частные бюджеты. Copyright © Wondershare Software

Бюджет продаж это операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом

Бюджет коммерческих расходов это финансовый план, охватывающий все виды деятельности фирмы и/или его структурного подразделения по продвижению изделий и услуг, в котором определены возможные доходы, лимиты вероятных расходов по продвижению продукта, порядок осуществления расчетов с поставщиками рекламных и маркетинговых услуг, выделяемых денежных средств по операциям. Copyright © Wondershare Software

Бюджет производства это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях). Copyright © Wondershare Software

Планируемый объем производства: ТМЦн. п. + Vпроизв. = Vпродаж + ТМЦк. п. где ТМЦн. г. – ТМЦ готовых товаров на начало года; Vпроизв. – планируемый объем производства товаров; Vпродаж – планируемый объем продаж; ТМЦк. п. – ТМЦ готовых товаров на конец периода. Copyright © Wondershare Software

Бюджет производственных запасов должен отражать планируемые уровни запасов сырья, материалов и готовых товаров. Copyright

Бюджет прямых затрат на материалы это количественное выражение плановых показателей прямых затрат организации на использование и приобретение основных видов сырья и материалов. Copyright © Wondershare Software

Бюджет прямых затрат на оплату труда это количественное выражение плановых показателей затрат организации на

Бюджет производственных накладных затрат это количественное выражение планов относительно всех затрат организации, связанных с производством товара за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Copyright © Wondershare Software

Бюджет управленческих расходов это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не

Состав финансовых бюджетов Copyright © Wondershare Software

Прогнозный отчёт о прибылях и убытках это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового

Бюджет денежных средств это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. ü приход – источник поступления средств; ü расход – направление использования. Copyright © Wondershare Software

Прогнозный баланс это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии организации на

КОНТРОЛЬ ВЫПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ОРГАНИЗАЦИИ И АНАЛИЗ ОТКЛОНЕНИЙ Copyright © Wondershare Software

Простой анализ отклонений, ориентированный на корректировку последующих планов Отклонение носит существенный характер. Внесение соответствующих коррективов в бюджет последующего периода. Copyright © Wondershare Software

Анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения: 1) установление всех факторов; 2) определение суммарного отклонения денежного потока от бюджетного значения; 3) определение отклонения годового денежного потока в результате отклонения каждого отдельного фактора. ; 4) составление таблицы приоритетов влияния; 5) составления окончательных выводов и рекомендаций в части управленческих решений. Copyright © Wondershare Software

Стратегический подход к анализу отклонений Оценка результатов деятельности организации, в частности выполнение бюджетов, должна осуществляться с учётом стратегии, которой следует организация. Измерения стратегии: ü ориентиры стратегической направленности; ü стратегическое позиционирование поддержания конкурентных преимуществ. Copyright © Wondershare Software