Смешанные налоги Вопросы темы Транспортный

«Смешанные» налоги

Вопросы темы • Транспортный налог • Земельный налог

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

Налогоплательщики • Физические лица, имеющие в собственности, постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении земельные участки. • Юридические лица, имеющие в собственности, постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении земельные участки.

Освобождаются от налогообложения • • • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций; организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детяминвалидам и их родителям;

Освобождаются от налогообложения • • • организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов; физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; организации - резиденты особой экономической зоны, за исключением организаций, указанных в НК РФ, - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок; организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с федеральным законодательством; судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет.

Объект налогообложения Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог

Не признаются объектом обложения • земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; • земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историкокультурными заповедниками, объектами археологического наследия; • земельные участки из состава земель лесного фонда; • земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база Кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения

Порядок определения налоговой базы • Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. • Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. • Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. • Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности • Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. • Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Налоговый и отчетный период • Налоговым периодом признается календарный год. • Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки • 0, 3 % в отношении земельных участков: ü отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; ü занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; ü приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ü ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; • 1, 5 % в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки (в МО «город Екатеринбург» ) • 0, 3% - для сельскохозяйственных и аналогичных им земель; для земель жилищного фонда и земель, занятых объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ или предоставленных для жилищного строительства; для земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства. • 1, 5% - для прочих земельных участков.

Порядок исчисления налога • Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено НК РФ. • Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Особенности исчисления суммы налога, требуемой к уплате Для строительных организаций, приобретающих земельный участок для жилищного строительства – первые 3 года налог уплачивается с повышающим коэффициентом 2. В дальнейшем, если строительство не завершено, то налог уплачивается с повышающим коэффициентом 4, а если завершено – то стандартная ставка налога.

Порядок и сроки уплаты налога (в МО «г. Екатеринбург» ) • налогоплательщики - организациями и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, - уплачивают налог не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; • налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, уплачивают авансовый платеж по налогу по итогам отчетного периода в текущем налоговом периоде не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября.

Налоговые льготы (в МО «г. Екатеринбург» ) • • • Для земельных участков, на которых расположены многоквартирные жилые дома, где проживают граждане, имеющие право на муниципальные льготы (инвалиды, Герои РФ и СССР, пенсионеры отдельных категорий и т. д. ), налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 200000 рублей. при расчете земельного налога некоммерческой организацией: огородническим, садоводческим, дачным некоммерческим объединением граждан, гаражным, гаражностроительным, жилищно-строительным кооперативом, имеющей в своем составе лиц, имеющих право на муниципальные льготы (инвалиды, Герои РФ и СССР, пенсионеры отдельных категорий и т. д. ), налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму. Предельный размер не облагаемой налогом суммы на одного члена гаражного, гаражностроительного кооператива - не более 100000 рублей. Освобождение налогоплательщиков от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, предназначенных для размещения общественных кладбищ, вероисповедальных кладбищ, воинских кладбищ и военных мемориальных кладбищ. Освобождение от уплаты земельного налога муниципальных автономных, бюджетных и казенных учреждений, финансируемых из бюджета муниципального образования "город Екатеринбург", в виде в отношении земельных участков, используемых для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения функций. Освобождение от уплаты земельного налога федеральных государственных образовательных учреждений высшего профессионального образования в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для целей строительства зданий, предназначенных для ведения учебно-образовательного процесса, общежитий и прочих мест для временного проживания студентов, абитуриентов и преподавателей, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, но не более чем на три года.

Порядок расчета размера не облагаемой налогом суммы при расчете земельного налога некоммерческой организацией (в МО «г. Екатеринбург» НС = Пп / Пз x П x КС, где: • НС - не облагаемая налогом сумма; • Пп - площадь помещения в здании (для гаражных, гаражно-строительных кооперативов), жилого помещения (для жилищных, жилищностроительных кооперативов), земельного участка (для огороднических, садоводческих, дачных некоммерческих объединений граждан), используемая льготными категориями граждан, являющихся членами некоммерческой организации; • Пз - общая площадь всех гаражных боксов (гаражей), расположенных в здании, сооружении (для гаражных, гаражно-строительных кооперативов), общая площадь жилого дома (для жилищных, жилищно-строительных кооперативов), площадь всех индивидуальных земельных участков (для огороднических, садоводческих, дачных некоммерческих объединений граждан); • П - площадь земельного участка (в квадратных метрах); • КС - удельный показатель кадастровой стоимости 1 кв. м земельного участка (руб. /кв. м).