Скачать презентацию СЛАЙД 1 Тема 5 Учет расчетов по оплате Скачать презентацию СЛАЙД 1 Тема 5 Учет расчетов по оплате

Тема 5. Учет зарплаты.pptx

  • Количество слайдов: 29

СЛАЙД 1 Тема 5. Учет расчетов по оплате труда 5. 1. Общие положения учета СЛАЙД 1 Тема 5. Учет расчетов по оплате труда 5. 1. Общие положения учета оплаты труда 5. 2. Учет начислений зарплаты 5. 3. Учет удержаний из зарплаты 5. 2. Учет страховых взносов

СЛАЙД 2 5. 1. Общие положения учета заработной платы Заработная плата (ЗП) – это СЛАЙД 2 5. 1. Общие положения учета заработной платы Заработная плата (ЗП) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Счета БУ для учета расчетов с персоналом: § 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» § 69 «Расчеты по социальному страхованию» § 68 «Расчеты по налогам и сборам (субсчет НДФЛ)»

СЛАЙД 3 Нормативно-правовая база 1) Трудовой кодекс РФ. 2) Налоговый кодекс РФ. 3) Федеральный СЛАЙД 3 Нормативно-правовая база 1) Трудовой кодекс РФ. 2) Налоговый кодекс РФ. 3) Федеральный закон № 255 -ФЗ от 29. 12. 2006 г «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» . 4) Федеральный закон № 212 -ФЗ от 24. 07. 2009 г. «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ» . 5) Федеральный закон № 125 -ФЗ от 24. 07. 1998 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» . 6) Постановление Правительства РФ № 922 от 24. 12. 2007 г. «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» .

СЛАЙД 4 Таблица 1. Системы (тарифные) оплаты труда (ОТ) Система и вид ОТ 1. СЛАЙД 4 Таблица 1. Системы (тарифные) оплаты труда (ОТ) Система и вид ОТ 1. Повременная Характеристика Исходя из тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время простая повременная Дневная (часовая) тарифная ставка * кол-во отработанных дней (часов). Месячная тарифная ставка начисляется за полностью отработанный месяц, если месяц отработан не полностью, то пропорционально отработанному времени повременно. Зарплата, начисленная за фактически отработанное время, премиальная дополняется процентной надбавкой (месячной или квартальной премией) 2. Сдельная Исходя из установленного размера оплаты за каждую единицу выполненной работы прямая сдельная Сдельная расценка * кол-во единиц продукции сдельно-прогрессивная Выработка в пределах норм оплачивается по основным расценкам, выработка сверх норм – по повышенным сдельно-премиальная Зарплата складывается из заработка по основным сдельным расценкам за фактическую выработку и премии за выполнение условий и показателей премирования косвенно-сдельная Зарплата определяется как установленный процент от результатов труда обслуживаемых ими рабочих аккордная Размер оплаты устанавливается за весь комплекс работ

Слайд 5 К основной ЗП существуют доплаты: ü за работу в тяжелых, вредных и Слайд 5 К основной ЗП существуют доплаты: ü за работу в тяжелых, вредных и опасных условиях – от 4 до 12% к тарифной ставке; в особо тяжелых и особо вредных условиях – от 16 до 24%; ü за работу в выходные и праздничные дни – оплата в двойном размере или предоставление работнику другого дня отдыха; ü за работу в сверхурочное время – за первые два часа не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год; ü за работу в ночное время (с 22 до 6 часов утра) – оплата повышенная определяется в трудовом договоре, при этом продолжительность ночной смены сокращается на один час; ü доплаты за совмещение профессий – устанавливается по соглашению сторон с учетом содержания и объема дополнительной работы; ü надбавки за выслугу лет – или в процентном отношении к тарифной ставке или в твердой сумме; ü премии.

Слайд 6 Основные задачи учета ОТ: ü точный учет личного состава работников, отработанного ими Слайд 6 Основные задачи учета ОТ: ü точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ; ü правильное исчисление сумм ОТ и удержаний из нее; ü учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ; ü контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, ОТ и фонда потребления; ü правильное отнесение начисленной ОТ и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.

Слайд 7 Положения ТК РФ: Прием на работу и оформление осуществляются на основании приказа, Слайд 7 Положения ТК РФ: Прием на работу и оформление осуществляются на основании приказа, контракта, трудового соглашения: 1) на неопределенный срок; 2) на определенный срок не более 5 лет (срочный трудовой договор). Заработная плата выплачивается в денежной форме в рублях. Коллективным договором может быть предусмотрена возможность выплаты ЗП в натуральной форме, при условиях: ü добровольности; ü ЗП в неденежной форме не должна превышать 20% общей суммы; ü соблюдены требования разумности и справедливости в стоимости товаров, передаваемых в качестве ОТ. Зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

Слайд 8 ü ü ü ü Первичная учетная документация по учету ОТ: приказ (распоряжение) Слайд 8 ü ü ü ü Первичная учетная документация по учету ОТ: приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (ф. № Т-1); личная карточка работника (ф. № Т-2); штатное расписание (ф. № Т-3); приказ о предоставлении отпуска раб-ку (ф. №Т-6); график отпусков (ф. №Т-7); приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора с работником (увольнении) (ф. № Т-8); приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф. №Т-9); табель учета рабочего времени (ф. № Т-13); наряд на сдельную работу (тип. ф. № 40); путевой лист груз. автомобиля: повременный (ф. № 4 п) и сдельный (ф. № 4 с); путевой лист легкового автомобиля (ф. № 3), (автобуса, ф. № 6); ведомость выработки: рапорты о выработке (тип. ф. № Т-Т 8), ведомости приемки продукции по конечной операции (ф. № Т-34); расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49); расчетная ведомость (ф. № Т-51); платежная ведомость (ф. № Т-53); лицевой счет (ф. № Т-54); налоговый регистр по учету доходов и НДФЛ (ст. 230 НК РФ); индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, сумм налоговых вычетов.

Слайд 9 5. 2. Учет начислений зарплаты Синтетический учет расчетов по ОТ ведется на Слайд 9 5. 2. Учет начислений зарплаты Синтетический учет расчетов по ОТ ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» . Счет № 70 «Расчеты с персоналом по ОТ» Дебет __ Кредит Сальдо на НП _____ 1. 2. 3. 4. 5. 6. Удержание НДФЛ Удержание аванса Удержание профвзносов Удержание алиментов Удержание недостач … Оборот по дебету: ____ 1. Начисление оплаты труда работникам 2. Начисление отпускных 3. Начисление по больничным листам 4. Начисление премий 5. … Оборот по кредиту: ____ Сальдо на КП ____

Слайд 10 № 1 2 4 6 7 8 9 10 11 12 13 Слайд 10 № 1 2 4 6 7 8 9 10 11 12 13 15 16 17 Таблица 1. Типовые корреспонденции счетов по учету ОТ Содержание операции Проводки Дт Начислена ОТ работникам за производство продукции, 20, 23, оказание услуг, выполнение работ, продажу, а также 25, 26, служащим администрации организации 44 Начислена ОТ работникам по приобретению ТМЦ 10, 41 Начислены пособия за счет средств социального 69 страхования (с 4 -го дня больничного листа) Начислена оплата труда в связи с ликвидацией ОС 91 Начислены вознаграждения, отпускные и другие выплаты 96 за счет предварительно созданного резерва Начислена ОТ в связи с чрезвычайными обстоятельствами 91 Выплаты из кассы зарплаты 70 Перечислены суммы ОТ работникам на банковские карты 70 Удержан НДФЛ из заработной платы 70 Удержаны из заработной платы подотчетные суммы 70 Удержаны из заработной платы суммы недостач, займов 70 Удержаны суммы по исполнительным листам 70 Оплачен труд работников в натуральной форме 70 Депонирована заработная плата 70 Кт 70 70 70 50 51 68 71 73 76 90 76

Слайд 11 Пример 1: Созданная в сентябре организация имеет начальный баланс: АКТИВ Сумма ПАССИВ Слайд 11 Пример 1: Созданная в сентябре организация имеет начальный баланс: АКТИВ Сумма ПАССИВ Внеоборотные активы 0 Уставный капитал Капитал и резервы Сумма 100 000 денежные средства 100 000 Долгосрочные обязательства 0 Оборотные активы 100 000 Краткосрочные обязательства 0 Валюта баланса 100 000 В организации 5 работников: директор, бухгалтер, водитель и 2 рабочих. Рабочих дней в октябре 23. Водителем отработано 18 р. д. , 1 рабочим – 15 р. д. Остальные отработали месяц полностью. Оклады установлены: директору – 30 000 руб. ; бухгалтеру – 20 000 руб. ; водителю – 18 000 руб. ; рабочим – 23 000 руб.

СЛАЙД 12 Таблица 2. Начислено ЗП Хозяйственная операция Сумма, руб. управленческому 50 000 Начислено СЛАЙД 12 Таблица 2. Начислено ЗП Хозяйственная операция Сумма, руб. управленческому 50 000 Начислено ЗП аппарату Начислено ЗП рабочим основного производства (14087 + 15000 + 23000) Удержан НДФЛ с работников АКТИВ Внеоборотные активы денежные средства Незавершенное производство Сумма 0 Проводки Дт Кт 26 70 52 087 20 70 13 271 70 68 Оборотные активы 202 087 ПАССИВ Сумма Уставный капитал 100 000 Капитал и резервы 100 000 Долгосрочные обязательства 0 Кредиторская задолженность 102 087 в т. ч. : персоналу по ОТ 88 816 перед бюджетом 13 271 Краткосрочные обязательства 102 087 Валюта баланса 202 087 Валюта баланса 100 000 102 087 202 087

СЛАЙД 13 Расчет отпускных Работникам предоставляются: 1) оплачиваемые отпуска для отдыха (ежегодные); 2) отпуска СЛАЙД 13 Расчет отпускных Работникам предоставляются: 1) оплачиваемые отпуска для отдыха (ежегодные); 2) отпуска без сохранения заработной платы. Продолжительность ежегодного основного отпуска составляет: ü в общем случае – 28 календарных дней (к. д. ); ü удлиненный основной отпуск длительностью более 28 к. д. : Ø работникам в возрасте до 18 лет – 31 к. д. ; Ø инвалидам – не менее 30 к. д. ; Ø педагогическим работникам – от 42 до 56 к. д. ; Ø государственным служащим – 30 или 35 к. д. в зависимости от должности; ü у работников, с которыми трудовой договор заключен на срок до 2 мес. – 2 рабочих дня за месяц работы; ü у работников, занятых на сезонных работах – 2 рабочих дня за месяц работы.

Слайд 14 Сумма отпускных (ОТП) рассчитывается: ОТП = Зср/дн * Дотп где Зср/дн – Слайд 14 Сумма отпускных (ОТП) рассчитывается: ОТП = Зср/дн * Дотп где Зср/дн – средний дневной заработок работника; Дотп – число календарных дней отпуска, за исключением нерабочих и праздничных дней. Пример 2: Работнику предоставляется оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 к. д. на период с 13 мая по 9 июня 2013 г.

Слайд 15 Месяц Май 2012 Июнь 2012 Июль 2012 Август 2012 Сент 2012 Октяб Слайд 15 Месяц Май 2012 Июнь 2012 Июль 2012 Август 2012 Сент 2012 Октяб 2012 Нояб 2012 Декаб 2012 Январ 2013 Февр 2013 Март 2013 Апрел 2013 Всего В расчетном периоде работнику начислено: К-во р. д. К-во Данные табеля учета рабочего времени К-во к. д. по 5 -днев факт П-ть работы в Выход дни в расчет раб дней сред. дневное выход и взамен недели Заравремя (код нераб празд неисп вых ботка «Я» ( « 01» )) дни (код «РВ» дней (код ( « 03» )) «В» ( « 26» )) 21 20 22 23 20 23 21 21 17 20 20 22 250 21 20 22 23 20 23 23 21 17 20 21 21 252 21 20 22 23 20 23 18 21 17 20 19 21 245 5 2 7 3 1 1 5 29, 4 29, 4 29, 4 352, 8 ЗП, руб. 15000 15000 20000 15000 17250 14318, 2 186568, 2 Расчет: 1) Средний дневной заработок: 186568, 2 / (12 * 29, 4) = 528, 82 руб. 2) Расчет отпускных: 528, 82 * 28 = 14806, 96 руб. и дается проводка: Дт 20 Кт 70

Слайд 16 Расчет пособий по больничным листам Пособия по временной нетрудоспособности рассчитываются также из Слайд 16 Расчет пособий по больничным листам Пособия по временной нетрудоспособности рассчитываются также из расчета среднедневного заработка в зависимости от непрерывного стажа работы и характера заболевания. Размер пособия в зависимости от непрерывного стажа работы: до 5 лет – 60% заработка; от 5 до 8 лет – 80% заработка; свыше 8 лет – 100% заработка. Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%: ü вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; ü работающим инвалидам Великой отечественной войны и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам Великой отечественной войны; ü лицам, имеющим на своем иждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащихся – 18 лет).

СЛАЙД 17 Пример 3: Работник организации был временно нетрудоспособен в период с 15 февраля СЛАЙД 17 Пример 3: Работник организации был временно нетрудоспособен в период с 15 февраля по 5 марта 2014 г. Средний дневной заработок, исчисленный за 2012 -2013 гг. с учетом всех произведенных в его пользу выплат и иных вознаграждений, включенных в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ, составил 1000 руб. Расчет пособия в зависимости от стажа: 1. Стаж менее 5 лет: 1000 * 60% * 13 = 7800 руб. 2. Стаж 6 лет: 1000 * 80% * 13 = 10400 руб. 3. Стаж 12 лет: 1000 * 100% * 13 = 13000 руб. В учете в первом случае будут даны проводки: ü Начислено пособие за первые 3 дня за счет работодателя: Дт 20 (26, 44) Кт 70 – 1800 руб. ü Начислено пособие за счет средств Фонда социального страхования: Дт 69 -1 Кт 70 – 6000 руб.

СЛАЙД 18 5. 3. Учет удержаний из зарплаты Из заработной платы работников организации производятся СЛАЙД 18 5. 3. Учет удержаний из зарплаты Из заработной платы работников организации производятся удержания: 1) обязательные (по исполнительным листам – алименты, НДФЛ); 2) по инициативе работодателя; 3) по инициативе работника.

СЛАЙД 19 Размер алиментов – на: ü одного ребенка – одна четвертая, ü двух СЛАЙД 19 Размер алиментов – на: ü одного ребенка – одна четвертая, ü двух детей – одна третья, ü трех и более детей – половина заработка работника. При исполнении исполнительного документа с должника может быть удержано не более 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам, за работником должно быть сохранено 50% заработка.

Слайд 20 НДФЛ – не облагаются: ü государственные пособия, за исключением больничных; ü компенсационные Слайд 20 НДФЛ – не облагаются: ü государственные пособия, за исключением больничных; ü компенсационные выплаты (возмещение причиненного вреда, оплата стоимости довольствия, питания, спортивного снаряжения, по увольнению работника), ü выходное пособие, на переезд на работу в другую местность; ü на повышение профессионального уровня работников, ü вознаграждения донорам; алименты; суммы в виде грантов, международных премий; ü единовременные выплаты материальной помощи в связи со стихийным бедствием, со смертью членов семьи, при рождении ребенка в течение первого года после рождения, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка; ü суммы полной или частичной компенсации работникам и членам их семей, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, ü стоимость приобретаемых путевок; ü доходы в виде подарков, призов, материальной помощи стоимостью не более 4000 руб. за период; ü взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии» в сумме уплаченных взносов, но не более 12000 руб. в год в расчете на каждого работника и др.

Слайд 21 Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов: общая ставка – 30% (п. 3 ст. Слайд 21 Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов: общая ставка – 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Исключение составляют доходы: Ø в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций – 15%; Ø от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста – 13%.

СЛАЙД 22 Налоговые ставки НДФЛ для резидентов: ü 13% – все доходы физического лица, СЛАЙД 22 Налоговые ставки НДФЛ для резидентов: ü 13% – все доходы физического лица, кроме указанных ниже; ü 35% в отношении следующих доходов: Ø стоимости любых выигрышей и призов; Ø процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных ст. 214. 2 НК РФ размеров; Ø суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных п. 2 ст. 212 НК РФ размеров; ü 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов. При удержании НДФЛ в БУ дается запись: Дт 70 Кт 68 – 2496 руб.

Слайд 23 Налоговые вычеты (ст. 218 -221 НК РФ): 1). Стандартные вычеты – 3000 Слайд 23 Налоговые вычеты (ст. 218 -221 НК РФ): 1). Стандартные вычеты – 3000 руб. , 500 руб. – перечень лиц; физическим лицам: Ø 1 400 рублей – на первого ребенка; Ø 1 400 рублей – на второго ребенка; Ø 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка; Ø 3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенкоминвалидом… 2) Социальные вычеты – на обучение, на лечение (не более 120 тыс. руб. за период). 3) Имущественные вычеты (не более 2 млн. руб. ). 4) Профессиональные вычеты – по авторским договорам.

Слайд 24 Ø Ø Ø Ø По инициативе организации из заработной платы производятся следующие Слайд 24 Ø Ø Ø Ø По инициативе организации из заработной платы производятся следующие удержания: долг за работником; ранее выданный плановый авансы и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный организации; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак и прочие денежные начеты; за товары, купленные в кредит и др.

СЛАЙД 25 Ст. 138 ТК РФ вводит ограничение размера удержаний из заработной платы. Общий СЛАЙД 25 Ст. 138 ТК РФ вводит ограничение размера удержаний из заработной платы. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% (без учета авансовых выплат). Эти ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб, в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

Слайд 26 5. 2. Учет страховых взносов Страховые взносы (СВ) с 1 января 2010 Слайд 26 5. 2. Учет страховых взносов Страховые взносы (СВ) с 1 января 2010 г. уплачиваются: 1) в соответствии с Законом № 212 -ФЗ: Ø по обязательному пенсионному страхованию – в ПФ РФ; Ø по обязательному социальному страхованию на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством – в ФСС РФ; Ø по обязательному медицинскому страхованию – в ФФОМС РФ; 2) в соответствии с Законом № 125 -ФЗ от 24. 07. 1998 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» : Ø страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – в ФСС РФ.

Слайд 27 Учет расчетов СВ – на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и Слайд 27 Учет расчетов СВ – на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К счету 69 открываются субсчета: 69 -1 «Расчеты по социальному страхованию» : • 69 -1 -1 «Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; • 69 -1 -2 «Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» ; 69 -2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» : • 69 -2 -1 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии» ; • 69 -2 -2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии» ; 69 -3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» .

Слайд 28 Таблица. Страховые взносы на 2015 год База начисления СВ В пределах 711 Слайд 28 Таблица. Страховые взносы на 2015 год База начисления СВ В пределах 711 000 (ПФР) / 670 000 (ФСС) рублей Свыше 711 000 (ПФР) / 670 000 (ФСС) рублей Тариф СВ, % ПФ РФ ФСС РФ ФФОМС РФ 22 2, 9 5, 1 10 0 0

Слайд 29 № 1 2 3 4 5 6 7 8 Табл. Типовые корреспонденции Слайд 29 № 1 2 3 4 5 6 7 8 Табл. Типовые корреспонденции счетов по учету СВ Содержание операции Корреспонд. счета Дт Кт Произведено начисление на обязательное 08, 10, 23, 69 социальное страхование от сумм начисленной 25, 26, 44, 91 оплаты труда работникам организации Начислены дополнительные страховые взносы в накопительную часть трудовой пенсии за счет: работников 70 69 -2 -2 работодателя 20, 23, 25, 26 69 -2 -2 Получены на расчетный счет из ФСС суммы 51 69 -1 возмещения пособий Произведены начисления СВ от суммы 91 69 материальной выгоды Начислены пени за несвоевременные платежи 91 69 Перечислены СВ 69 51 Начислены пособия по временной нетрудо- 20, 23, 25, 26, 70 способности за счет средств: работодателя 44, 91 ФСС 69 -1 -1 70 Начислены пособия по беременности и родам 69 -1 -1 70