Sistemul fiscal al Republicii Moldova Procopie Duca P

Sistemul fiscal al Republicii Moldova Procopie Duca, P. P. „Monitorul fiscal FISC. md” Data 26. 05. 2016

Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezintă totalitatea impozitelor şi taxelor, a principiilor, formelor şi metodelor de stabilire, modificare şi anulare a acestora, prevăzute de legislaţia fiscală, precum şi totalitatea măsurilor ce asigură achitarea lor. Structura sistemului fiscal

Legislația în domeniul fiscalitații în Republica Moldova

1. Codul Fiscal, care conţine 9 titluri: • Titlul 1 „Dispoziţii generale” în vigoare din 01. 1998 • Titlul 2 „Impozitul pe venit” în vigoare din 01. 1998 • Titlul 3 „Taxa pe valoarea adăugată” în vigoare din 01. 07. 1998 • Titlul 4 „Accizele” în vigoare din 01. 2001 • Titlul 5 „Administrarea fiscală” în vigoare din 01. 07. 2002 • Titlul 6 „Impozitul pe bunurile imobiliare” în vigoare din 01. 2001 • Titlul 7 „Taxele locale” în vigoare din 01. 2005 • Titlul 8 „Taxele pentru resursele naturale” în vigoare din 01. 2006 • Titlul 9 „Taxele rutiere” în vigoare din 01. 2007 2. Instrucţiuni, regulamente elaborate în baza prevederilor Codului Fiscal şi aprobate prin ordinele Ministerului Finanţelor şi Hotărîrile Guvernului

• Actele normative adoptate de către Guvern, Ministerul Finanţelor, Serviciul Fiscal de Stat în baza şi pentru executarea Codului Fiscal nu trebuie să contravină prevederilor lui sau să depăşească limitele acestuia. • În cazul în care prevederile Codului Fiscal diferă de prevederile altor acte legislative privind impozitarea şi acordarea înlesnirilor fiscale, se aplică prevederile codului. • În cazul apariţiei unor divergenţe între actele normative adoptate de către Guvern, Ministerul Finanţelor, Serviciul Fiscal de Stat şi a Codului Fiscal, se aplică dispoziţiile codului. • Impozitarea se efectuează în baza actelor legislaţiei fiscale publicate în mod oficial, care sunt în vigoare la termenul stabilit pentru achitarea impozitelor şi taxelor (Monitorul Oficial). • Interpretarea (explicarea) prevederilor actelor legislaţiei fiscale se efectuează de către organul care le-a adoptat, dacă actul respectiv nu prevede altceva. Orice interpretare (explicare) se publică în mod oficial.

Noțiuni generale în scopul impozitării

• Persoană – orice persoană fizică sau juridică. • Contribuabil, subiect al impunerii – persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să calculeze şi/sau să achite la buget orice impozite şi taxe, penalităţile şi amenzile respective; persoană care conform legislaţiei fiscale, este obligată să reţină sau să perceapă de la altă persoană şi să achite la buget plăţile indicate.

Persoană fizică: a) cetăţean al Republicii Moldova, cetăţean străin, apatrid; b) forma organizatorică cu statut de persoană fizică potrivit legislaţiei, inclusiv întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier).

Persoană juridică: • Orice societate comercială, cooperativă, întreprindere, instituţie, fundaţie, asociaţie, inclusiv creată cu participarea unei persoane străine, şi alte organizaţii, cu excepţia subdiviziunilor organizaţiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom şi a formelor organizatorice cu statut de persoană fizică, potrivit legislaţiei.

Rezident: a) Orice persoană fizică care corespunde unei din cerinţele de mai jos: i) are domiciliu permanent în Republica Moldova, inclusiv: – se află la tratament sau la odihnă, sau la învăţătură, sau în deplasare peste hotare; – este persoană cu funcţii de răspundere a Republicii Moldova, aflată în exerciţiul funcţiunii peste hotare; ii) se află în Republica Moldova cel puţin 183 de zile pe parcursul anului fiscal; b) orice persoană juridică sau formă organizatorică cu statut de persoană fizică a cărei activitate este organizată sau gestionată în Republica Moldova ori al cărei loc de bază de desfăşurare a activităţii este Republica Moldova

Întreprinzător individual – persoană fizică, înregistrată în modul stabilit, care desfăşoară activitate de întreprinzător, fără a constitui o persoană juridică. Gospodărie ţărănească (de fermier) – întreprindere agricolă, cu statut de persoană fizică, constituită în conformitate cu legislaţia.

Societate: Orice organizaţie, cu excepţia societăţilor pe acţiuni şi societăţilor cu răspundere limitată, care desfăşoară activitate de întreprinzător pe bază de parteneriat şi se constituie în conformitate cu legislaţia, care: a) are cel mult 20 de membri rezidenţi sau persoane care, în cazul decesului membrilor societăţii, administrează averea celor decedaţi; b) corespunde cerinţelor repartizării proporţionale a veniturilor şi pierderilor între proprietarii capitalului.

Persoană interdependentă - membrul al familiei contribuabilului sau persoană care controlează contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se află împreună cu acesta sub controlul unui terţ: a) Familia contribuabilului include: soţia (soţul) contribuabilului; părinţii contribuabilului; copii contribuabilului şi soţii (soţiile lor); bunicii contribuabilului; nepoţii (nepoatele) contribuabilului şi soţiile (soţii) lor; fraţii şi surorile contribuabilului şi soţiile (soţii) lor; străbunicii contribuabilului; strănepoţii contribuabilului şi soţiile (soţii) lor; fraţii şi surorile părinţilor şi soţiile (soţii) lor; nepoţii (nepoatele) contribuabilului de pe frate (soră) şi soţiile (soţii) lor; fraţii şi surorile bunicilor contribuabilului şi soţiile (soţii) lor; copii fraţilor şi surorilor părinţilor contribuabilului şi soţiile (soţii) lor; copii nepoţilor (nepoatelor) contribuabilului de pe frate (soră) şi soţiile (soţii) lor; precum şi persoanele enumerate din partea soţiei (soţului) contribuabilului; b) Prin control se înţelege posesia (directă sau prin una sau mai multe persoane interdependente) a cel puţin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. În acest caz persoana fizică este considerată posesor al tuturor cotelor de participaţie în capital, cote ce aparţin în mod direct sau indirect, membrilor familiei sale.

Agent economic – orice persoană ce desfăşoară activitate de întreprinzător. Organizaţie necomercială – persoană juridică a cărei activitate nu are drept scop obţinerea venitului şi care nu foloseşte vreo parte din proprietăţile sau de venit în interesele vreunui membru al organizaţiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.

Piaţă – sistem de relaţii economice ce formează în procesul producţiei, circulaţiei şi distribuirii mărfurilor, prestării serviciilor, precum şi circulaţiei mijloacelor băneşti, care se caracterizează prin libertatea subiecţilor la alegerea cumpărătorilor şi vînzătorilor, determinarea preţurilor, formarea şi folosirea resurselor. Preţ de piaţă, valoare de piaţă – preţul mărfii, serviciului format prin interacţiunea cererii şi ofertei pe piaţa comerţului cu ridicata a mărfurilor, serviciilor identice.

• Cod fiscal – număr personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de Codul Fiscal. Numărul de identificare de stat, atribuit în corespundere cu legislaţia privind înregistrarea întreprinderilor şi organizaţiilor, se consideră cod fiscal din ziua eliberării certificatului de înregistrare, care atestă identitatea numărului de identificare de stat şi a codului fiscal.

Subdiviziune – unitate structurală a întreprinderii, instituţiei, organizaţiei (filială, reprezentanţă, sucursală, secţie, magazin, depozit etc. ), situată în afara locului ei de reşedinţă de bază, care exercită unele din atribuţiile acesteia. Cod al subdiviziunii – număr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului în modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Certificat de atribuire a codului fiscal – document care confirmă luarea le evidenţă fiscală.

Datorie compromisă – creanţă care este nerambursabilă în cazurile care: a) agentul economic lichidat nu are succesori de drepturi; b) persoana fizică sau juridică care desfăşoară activitate de întreprinzător, declarată insolvabilă, nu are bunuri, c) persoana fizică care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi gospodăria ţărănească (de fermier) sau întreprinzătorul individual nu are, în decurs de 2 ani din ziua apariţiei datoriei, bunuri sau este în insuficienţă de bunuri ce ar putea fi percepute în vederea stingerii acestei datorii; d) persoana fizică a decedat şi nu mai există persoane obligate prin lege să onoreze obligaţiile acesteia; e) persoana fizică, inclusiv membrii gospodăriei ţărăneşti (de fermier) sau întreprinzătorul individual, care şi-a părăsit domiciliul nu poate fi găsită în decursul termenului de prescripţie stabilit de legislaţia civilă; f) există actul respectiv al instanţei de judecată sau al executorilor judecătoreşti (decizie, încheiere sau alt document prevăzut de legislaţia în vigoare) potrivită căruia perceperea datoriei nu este posibilă.

Facilitate (înlesnire) fiscală – suma impozitului sau taxei nevărsată la buget sub formele stabilite: • scutire parţială sau totală de impozit sau taxă; • scutire parţială sau totală de plata impozitelor sau taxelor; • cote reduse ale impozitelor sau taxelor; • reducerea obiectului impozabil; • amînări ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor; • eşalonări ale obligaţiei fiscale.

Tipuri de impozite (cuantum, data de plată, etc. )

Sistemul de impunere reprezintă totalitatea impozitelor, taxelor şi altor plăţi, concepute în conformitate cu legislaţia fiscală în vigoare. Impozitele şi taxele, percepute în conformitate cu Codul Fiscal şi cu alte acte ale legislaţiei fiscale, reprezintă una din sursele veniturilor bugetului public naţional.

• Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine de efectuarea unor acţiuni determinate şi concrete de către organul împuternicit sau de către persoana cu funcţii de răspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care achită această plată. • Taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit şi se percepe pentru unele servicii sau acţiuni executate de către unele instituţii publice, care au un caracter juridic.

În conformitate cu articolul 6 al Codul Fiscal impozitele instituite în RM se clasifică după 2 criterii: • după trăsăturile de fond şi formă: directe şi indirecte; • după instituţiile ce le administrează: generale de stat şi locale.

Sistemul impozitelor şi taxelor de stat include: a) impozitul pe venit; b) taxa pe valoarea adăugată; c) accizele; d) impozitul privat; e) taxa vamală; f) taxele rutiere.

Sistemul impozitelor şi taxelor locale include: a) impozitul pe bunurile imobiliare; a 1) impozitul privat; b) taxele pentru resursele naturale; c) taxa pentru amenajarea teritoriului; d) taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale; e) taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei); f) taxa de aplicare a simbolicii locale; g) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii; h) taxa de piaţă; i) taxa pentru cazare; j) taxa balneară; k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele municipale, orăşeneşti şi săteşti (comunale); l) taxa pentru parcare; m) taxa de la posesorii de cîini; p) taxa pentru parcaj; r) taxa pentru salubrizare; s) taxa pentru dispozitivele publicitare.

Elementele impozitelor şi taxelor: a) b) c) d) obiectul impunerii – materia impozabilă; subiectul impunerii (contribuabilul) – persoana specificată la art. 5 pct. 2); sursa de plată a impozitului sau taxei – sursa din care se achită impozitul sau taxa; unitatea de impunere – unitatea de măsură care exprimă dimensiunea obiectului impozabil; e) cota (cotele) de impunere – cuantumul unitar al impozitului sau taxei în raport cu obiectul impozabil; f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor – perioada în decursul căreia contribuabilul este obligat să achite impozitul sau taxa sub formă de interval de timp sau zi fixă a plăţii; g) facilităţile (înlesnirile) fiscale – elemente de care se ţine seama la estimarea obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum şi la încasarea acestuia.

Administrarea fiscală și actele normative în domeniul de procedură fiscală

Organele cu atribuţii de administrare fiscală • Organele fiscale (Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lângă Ministerul Finanţelor şi inspectoratele fiscale de stat teritoriale); • Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi a Corupţiei; • Organele vamale; • Serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriilor şi • alte organe abilitate, conform legislaţiei.

Serviciul Fiscal de Stat este: • Un sistem centralizat de organe fiscale, cuprinzînd şi activitatea funcţionarilor fiscali care deţin funcţii în aceste organe, orientată spre exercitarea atribuţiilor de administrare fiscală, conform legislaţiei fiscale; • O instituţie publică care interacţionează zilnic cu cetăţenii şi agenţii economici din Republica Moldova, prin urmare, măsurile administrative aplicate de funcţionarii fiscali sunt privite ca parte componentă a politicii guvernamentale; • Administraţia fiscală are obligaţia de a facilita activitatea cercurilor de afaceri prin stabilirea unei proceduri de raportare clare şi cuprinzătoare, modernizarea procedurilor de control fiscal prin reducerea numărului acestora şi sporirea eficienţei, combaterea corupţiei în rîndurile funcţionarilor fiscali şi asigurarea transparenţei adecvate a activităţii SFS.

• Sarcina de bază a organului fiscal constă în exercitarea controlului asupra respectării legislaţiei fiscale, asupra calculării corecte, vărsării depline şi la timp la buget a sumelor obligaţiilor fiscale. • Politica de administrare fiscală spre care tinde SFS este îndreptată spre asigurare comodităţii contribuabililor, minimizarea costurilor activităţilor de raportare fiscală pentru mediul de afaceri, soluţionarea problemelor de ordin fiscal, toate acestea avînd drept scop general educarea civismului fiscal al populaţiei

Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lângă Ministerul Finanţelor şi fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial, fiind subordonat primului: • au statut de persoană juridică şi sînt finanţate de la bugetul de stat; • activează în temeiul Constituţiei Republicii Moldova, al Codului fiscal şi al altor legi, al hotărârilor Parlamentului, al decretelor Preşedintelui Republicii Moldova, al hotărîrilor şi ordonanţelor Guvernului, al deciziilor în probleme fiscale adoptate de autorităţile administraţiei publice locale în limitele competenţei. Ministerul Finanţelor exercită dirijarea metodologică a activităţii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.

Modul de funcţionare a organului fiscal, de aprobare a structurii, a personalului scriptic şi a fondului de retribuire a muncii sunt stabilite în Regulamentul aprobat de Guvern. • • • Hotărîrea Guvernului nr. 1736 din 31 decembrie 2002 „Cu privire la reglementarea activităţii organelor Serviciului Fiscal de Stat (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 190 -197/1887 din 31. 12. 2002) cu modificările şi completările ulterioare Hotărârea Guvernului nr. 735 din 16 iunie 2003 „Cu privire la structura şi efectivul limită ale serviciilor publice desconcentrate ale ministerelor, departamentelor şi altor autorităţi administrative centrale” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 123125, art. 770) cu modificările şi completările ulterioare Hotărîrea Guvernului nr. 786 din 30. 06. 2003 „Privind aprobarea structurii organizatorice a Serviciului Fiscal de Stat” (Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 138 -140/833 din 08. 07. 2003) cu modificările şi completările ulterioare.

Drepturile organului fiscal şi ale funcţionarului fiscal (art. 134 CF) • • • • Să efectueze controlul respectării legislaţiei fiscale; Să ceară şi să primească gratuit informaţiile necesare pentru efectuarea controlului; Să efectueze vizite fiscale; Să aibă acces la încăperile de producţie, comerciale şi alte locuri folosite pentru obţinerea de venituri; Să aibă acces la sistemul electronic de evidenţă contabilă a contribuabilului; Să ridice de la contribuabil documente; Să constate încălcările fiscale şi să aplice măsurile prevăzute de legislaţie; Să iniţieze acţiuni în instanţele judecătoreşti asupra contribuabilului; Să ceară şi să verifice lichidarea încălcărilor de legislaţie fiscală; Să efectueze executarea silită a obligaţiilor fiscale; Să sechestreze bunuri, să suspende operaţiunile la contruile bancare ale contribuabilului; Să citeze la organul fiscal contribuabilul pentru a depune mărturii, a prezenta documente şi informaţii de interes pentru organul fiscal; Să folosească mijloace de informare în masă pentru popularizarea şi respectarea legislaţiei fiscale etc.

Obligaţiile organului fiscal şi a funcţionarului fiscal (art. 136 CF) • • • • Să acţioneze în strictă conformitate cu legislaţia fiscală şi cu Constituţia Republicii Moldova; Să trateze cu respect şi corectitudine contribuabilul; Să popularizeze legislaţia fiscală; Să informeze contribuabilii despre drepturile şi obligaţiile lui; Să informeze contribuabilii , la cerere, despre modul de calculare şi termenii de achitare a impozitelor şi taxelor; Să asigure gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dare de seamă fiscală; La cererea contribuabilului, să elibereze certificate privind lipsa sau existenţa restanţelor la buget; Să examineze cererile, petiţiile şi reclamaţiile contribuabililor; Să ţină evidenţa contribuabililor şi a obligaţiilor fiscale; Să efectueze controale fiscale şi să întocmească actele de rigoare; În cazul depistării încălcărilor fiscale să emită decizii privind aplicarea de sancţiuni; Să nu folosească situaţia de serviciu în interese personale meschine; Să asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul electronic al facturilor fiscale; Să întreprindă şi alte acţiuni prevăzute de legislaţia fiscală.

Drepturile, obligațiunile contribuabililor și răspunderea pentru încălcările fiscale

Contribuabilul are dreptul: a) să obţină pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial şi serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale informaţii despre impozitele şi taxele în vigoare, precum şi despre actele normative care reglementează modul şi condiţiile de achitare a acestora; b) să se bucure de o atitudine corectă din partea organelor cu atribuţii de administrare fiscală şi a persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora; c) să-şi reprezinteresele în organele cu atribuţii de administrare fiscală personal sau prin intermediul reprezentantului său; e) să obţină amînarea, eşalonarea, trecerea în cont a impozitelor în modul şi în condiţiile prevăzute de Codul Fiscal;

Contribuabilul are dreptul: f) să prezinte organelor cu atribuţii de administrare fiscală şi persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora explicaţii referitoare la calcularea şi achitarea impozitelor şi taxelor; g) să conteste, în modul stabilit de legislaţie, deciziile, acţiunile sau inacţiunea organelor cu atribuţii de administrare fiscală şi ale persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora; h) să beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaţia fiscală; i) să beneficieze de facilităţile fiscale, la care dreptul conform legislaţiei fiscale, pe perioada fiscală în care a întrunit toate condiţiile stabilite.

Contribuabilul este obligat: • • • să respecte modul stabilit de înregistrare (reînregistrare) de stat şi de desfăşurare a activităţii de întreprinzător; să se pună la evidenţă la organul fiscal în a cărui rază îşi are sediul stabilit în documentele de constituire (înregistrare) şi să-şi primească certificatul de atribuire a codului fiscal, să prezinte informaţiile iniţiale (şi să comunice modificările ulterioare) cu privire la sediul său, sediul subdiviziunilor, denumirea şi sediul instituţiilor financiare în care sînt deschise conturi, precum şi cu privire la sistarea temporară a activităţii subdiviziunilor; să ţină evidenţa contabilă conformelor şi modului stabilit de legislaţie, să întocmească şi să prezinte organului fiscal şi serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale dările de seamă fiscale prevăzute de legislaţie, să asigure integritatea documentelor de evidenţă contabilă în conformitate cu cerinţele legislaţiei, să efectueze decontările băneşti în numerar cu utilizarea maşinilor de casă şi de control cu memorie fiscală, respectînd reglementările aprobate de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al căror specific permite efectuarea decontărilor băneşti în numerar fără aplicarea maşinilor de casă şi de control;

Contribuabilul este obligat: • • • să prezinte informaţii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de întreprinzător, precum şi despre alte obiecte ale impunerii; să achite la buget, la timp şi integral, sumele calculate ale impozitelor şi taxelor, asigurînd exactitatea şi veridicitatea dărilor de seamă fiscale prezentate; în caz de control al respectării legislaţiei fiscale, să prezinte la prima cerere, persoanelor cu funcţii de răspundere ale organelor cu atribuţii de administrare fiscală documentele de evidenţă, dările de seamă fiscale şi alte documente şi informaţii privind desfăşurarea activităţii de întreprinzător, calcularea şi achitarea la buget a impozitelor şi taxelor şi acordarea facilităţilor, să permită accesul, în cazul ţinerii evidenţei computerizate, la sistemul electronic de evidenţă contabilă;

Contribuabilul este obligat: • • • în caz de control al respectării legislaţiei fiscale, să asigure persoanelor cu funcţii de răspundere ale organelor cu atribuţii de administrare fiscală accesul liber în spaţiile de producţie, în depozite în localurile de comerţ, în alte încăperi şi locuri (cu excepţia încăperilor utilizate exclusiv ca spaţiu locativ) pentru inspectarea lor în scopul verificării autenticităţii datelor din documentele contabile, din dările de seamă, din declaraţiile fiscale, din calcule, precum şi a verificării îndeplinirii obligaţiilor faţă de buget; să asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaţiei fiscale, să semneze actele privind rezultatul controlului, să dea explicaţii în scris sau oral; în caz de calculare greşită şi determinare incorectă de către organele fiscale a sumei impozitului, penalităţii, dobînzii sau amenzii, să dovedească acest lucru prin documente justificative; să îndeplinească deciziile adoptate de organele cu atribuţii de administrare fiscală şi alte organe învestite cu funcţii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectînd cerinţele legislaţiei fiscale; să îndeplinească alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală.

Apărarea drepturilor şi intereselor contribuabilului 1) Apărarea drepturilor şi intereselor contribuabilului se face pe cale judiciară sau pe alte căi prevăzute de prezentul cod şi de alte acte ale legislaţiei. Toate îndoielile apărute la aplicarea legislaţiei fiscale se vor interpreta în favoarea contribuabilului. 2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a îndeplinirii necorespunzătoare a obligaţiilor de către organul cu atribuţii de administrare fiscală şi persoanele cu funcţii de răspundere ale acestuia se recuperează în conformitate cu legislaţia. 3) Organele fiscale perfectează materialele pentru a restitui contribuabilului suma plătită în plus şi dobînda calculată la această sumă (inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile contribuabilului conform dispoziţiilor organelor fiscale), în modul stabilit.

Răspundere pentru încălcările ficale Tragerea la răspundere pentru încălcare fiscală înseamnă aplicarea de către organul fiscal, în condiţiile prevăzute de legislaţia fiscală, a unor sancţiuni faţă de persoanele care au săvîrşit încălcări fiscale. Temeiul tragerii la răspundere pentru încălcare fiscală este însăşi încălcarea fiscală. Încălcările fiscale se califică după cum urmează: a)încălcare fiscală nesemnificativă; b)încălcare fiscală semnificativă.

Scopul şi forma sancţiunilor fiscale Sancţiunea fiscală este o măsură cu caracter punitiv şi se aplică pentru a se preveni săvîrşirea, de către delincvent sau de către alte persoane, a unor noi încălcări, pentru educarea lor în spiritul respectării legii. Avertizarea se aplică pentru încălcarea fiscală nesemnificativă. Pentru încălcarea fiscală poate fi aplicată sancţiunea fiscală sub formă de avertizare sau amendă.

Amenda este o sancţiune fiscală care constă în obligarea persoanei ce a săvîrşit o încălcare fiscală de a plăti o sumă de bani. Amenda se aplică indiferent de faptul dacă au fost aplicate sau nu alte sancţiuni fiscale ori plătite impozite, taxe, majorări de întîrziere (penalităţi) calculate suplimentar la cele declarate sau nedeclarate. Amenda reprezintă o parte a obligaţiei fiscale şi se percepe în modul stabilit pentru impunerea fiscală.

• Drepturile şi obligaţiile persoanei trase la răspundere pentru încălcare fiscal • Locul şi modul examinării cazului de încălcare fiscal • Termenele de examinare a cazului de încălcare fiscală • Decizia asupra cazului de încălcare fiscal • Tipurile de decizii • Pronunţarea deciziei asupra cazului de încălcare fiscală şi înmînarea unui exemplar al deciziei • Executarea deciziei asupra cazului de încălcare fiscală

TIPURILE DE ÎNCĂLCĂRI FISCALE ŞI RĂSPUNDEREA PENTRU ELE: • • Împiedicarea activităţii organului fiscal Neutilizarea maşinilor de casă şi de control/terminalelor de plată în numerar Neprezentarea informaţiei despre sediu Nerespectarea regulilor de evidenţă a contribuabililor Încălcarea regulilor de ţinere a evidenţei contabile şi a evidenţei în scopuri fiscal Neeliberarea facturii fiscale în cazul bunurilor gajate Încălcarea de către instituţiile financiare (sucursale sau filialele acestora) a modului de decontare Nerespectarea modului de întocmire, de prezentare a dării de seamă fiscale şi a facturii fiscale, precum şi neînregistrarea facturii fiscale în Registrul general electronic al facturilor fiscale

• Încălcarea modului de prezentare de către contribuabil a documentelor privind plăţile şi/sau impozitele reţinute • Încălcarea regulilor de calculare şi de plată a impozitelor şi taxelor • Lipsa “Timbrelor de acciz” • Nerespectarea regulilor de comercializare a ţigaretelor cu filtru • Nerespectarea regulilor de executare silită a obligaţiei fiscal • Ruperea sau deteriorarea sigiliului

MULȚUMESC