![Скачать презентацию Системи обліку та звітності Лектор доц Хіменко С Скачать презентацию Системи обліку та звітності Лектор доц Хіменко С](https://present5.com/wp-content/plugins/kama-clic-counter/icons/ppt.jpg)
10 0 Лекц-Укр-УЧЕТ1.ppt
- Количество слайдов: 43
Системи обліку та звітності Лектор: доц. Хіменко С. В.
План лекції 1. 2. 3. 4. 5. Організація системи обліку і звітності та їх законодавча база. Облік: значення, види та вимоги. Облікові вимірники. Господарські засоби аптеки: визначення, класифікація, джерела формування. Рахунки бухгалтерського обліку, їх класифікація та побудова. План рахунків. Поняття про бухгалтерську проводку. Кореспонденція бухгалтерських рахунків.
Рекомендована література: 1. 2. 3. 4. Основи економіки та системи обліку в фармації: Навч. посібн. / А. С. Немченко, Г. Л. Панфілова, В. М. Чернуха та ін. – Х. : НФа. У, „Золоті сторінки”, 2005. – 502 с. Закон Украины от 16. 07. 99 г. № 996 -XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета: нормативная база. Новая редакция. – Х. : Курсор, 2005. – 266 с. (С. 3 -20). Податковий кодекс України
Організація системи обліку і звітності та їх законодавча база
Система учета и отчетности аптеки или фармацевтической фирмы представляет собой количественное отображение и качественную характеристику хозяйственных операций с целью контроля, анализа, планирования и принятия управленческих решений на основе объективной, своевременной и достоверной информации
Функции системы учета и отчетности информационная – отражает фактическое состояние хозяйственной деятельности; n контролирующая – обеспечивает контроль за сохранением и рациональным использованием хозяйственных средств; n управленческая – обеспечивает экономической информацией для принятия обоснованных управленческих решений, активного влияния на повышение эффективности хозяйственной деятельности. n
n n n Общая характеристика системы учета и отчетности Процесс учета состоит из таких основных стадий: наблюдение за хозяйственными процессами и явлениями, их измерение, регистрация и группирование по конкретной научно обоснованной системе, обобщение, которым завершается процесс учета. Задание учета: обработка и отражение первичных данных о хозяйственных операциях; систематизация данных с целью получения информации о торгово-хозяйственной деятельности для управления предприятием; обеспечение сохранности имущества предприятия; изыскание резервов хозяйственной деятельности, которые увеличивают прибыль (доход). Требования, которые выдвигаются к учету: точность и объективность учетных показателей; общность методов учета и сопоставления учетных показателей с расчетными (плановыми); простота и доступность информации; экономичность сточки зрения расходов.
Порядок ведения системы учета Ø Ø самостоятельный выбор предприятием учетной политики, т. е. совокупности принципов, методов и процедур, которые используются для составления и подачи финансовой отчетности; самостоятельное утверждение правил документооборота, технологии обработки информации, дополнительной системы счетов и реестров аналитического учета: n самостоятельный выбор предприятием формы организации учета; n самостоятельное ведение учета и отчетности непосредственно собственником или аудиторской фирмой; n n ответственность за несвоевременность составления и недостоверность данных в первичных документах и реестрах бухучета несут лица, которые составили и подписали их; непрерывное ведение бухгалтерского учета с момента организации предприятия до его ликвидации.
Принципы организации и ведения учета n n n n n автономность; беспрерывность деятельности; периодичность; историческая себестоимость; начисление и соответствие доходов и расходов; полное отражение; последовательность; предусмотрительность; превалирование содержания над формой; единый денежный измеритель.
Закон Украины от 16. 07. 99 г. № 996 -XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» устанавливает: n n Требования к системе учета и учетной политики на предприятии. Общие требования к финансовой отчетности. Организационные вопросы. Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности на основании национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета (П(С)БУ).
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку Введено в дію 34 П(С)БО Загальні вимоги до фінансової звітності Баланс Звіт про фінансові результати Звіт про рух грошових коштів Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах Звіт про власний капітал Основні засоби Нематеріальні активи Запаси Дебіторська заборгованість Зобов’язання Оренда Дохід Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
Види обліку 1. 2. 3. 4. 5. Внутрішньогосподарський (управлінський) облік Бухгалтерський облік Статистичний облік і звітність Фінансова звітність Податкова звітність
Облік: значення, види та вимоги. Облікові вимірники.
Характеристика видов учета Виды учета и отчетности Управленческий (внутрихозяйственный) учет Бухгалтерский учет Регламентация (закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и др. ) Полная самостоятельность предприятия (ст. 8, п. 5). Соблюдение общих требований к оформлению первичных документов Обязательность веденияосновных бухгалтерских докумен-тов по единым правилам (ст. 6) за редким исключением (ст. 2, п. п. 2 и 3) Статистиче- Финансовая Налогоский учет и отчетность вый учет и отчетность Обязательность заполнения форм стат. отчетности для всех предприятий Обязательность заполнения форм фин. отчетности (ст. 11) Жесткая регламента ция (штраф -ные санкции)
Внутрішньогосподарський (управлінський) облік - це система обробки та підготовки інформації про діяльність підприємства для внутрішніх користувачів у процесі управління підприємством (ст. 1 Закону). Передбачає: повну самостійність підприємства (ст. 8, п. 5); дотримання загальних вимог до оформлення первинних документів; облікова політика визначається керівником підприємства.
Бухгалтерський облік - це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання і передавання інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень (ст. 1. Закону). Передбачає обов`язковість ведення основних бухгалтерських документів за єдиними правилами (ст. 6).
Бухгалтерський облік Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності згідно Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. Основні завдання бухгалтерського обліку забезпечення контролю за наявністю та рухом майна і раціональним використанням всіх видів ресурсів своєчасне попередження негативних фактів в господарській діяльності, виявлення та мобілізація резервів, розробка заходів щодо їх використання одержання повної та правдивої інформації про господарські процеси та фінансові результати діяльності проведення розрахунків з фінансовими органами та контрагентами
Статистичний облік і звітність Зміст статистичної звітності визначається законом України від 17. 09. 1992 № 2614 -XII «Про державну статистику України» . Передбачає обов’язковість заповнення форм статистичної звітності для всіх підприємств Цей Закон регулює правові відносини в галузі державної статистики, визначає права і функції органів державної статистики, організаційні засади здійснення державної статистичної діяльності з метою отримання всебічної та об'єктивної статистичної інформації щодо економічної, соціальної, демографічної та екологічної ситуації в Україні та її регіонах і забезпечення нею держави та суспільства.
Фінансова звітність - ü ü ü це бухгалтерська звітність, яка містить інформацію про фінансовий стан, наслідки діяльності та рух грошових засобів підприємства за звітний період (ст. 1. ). Фінансова звітність містить: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових засобів, звіт про власний капітал і примітки до звітів (ст. 11), П(С)БО 2, 3, 4 і 5.
Податкова звітність Регулюється податковим Кодексом України вiд 02. 12. 2010 № 2755 -VI Суворо регламентована (штрафні санкції) Для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Господарські засоби аптеки: визначення, класифікація, джерела формування
Господарські засоби — це сукупність матеріальних ресурсів, грошових коштів, фінансових вкладень, а також витрат на придбання прав, необхідних для здійснення діяльності суб’єкта господарювання за складом і розміщенням АКТИВИ за джерелами формування та цільовому призначенню ПАСИВИ
Активи - ресурси, контрольовані підприємством внаслідок колишніх подій, використання яких приводить до економічних переваг у майбутньому. Активи поділяються на оборотні, необоротні та інші активи.
Активи НЕОБОРОТНІ - Основні засоби (будівлі, транспорт, обладнання); - Нематеріальні активи (ліцензії, товарні знаки та ін. ) - ОБОРОТНІ Товар; Грошові кошти - Інші активи: - (готівка та безготівкові); - ЛРС Тара Допом. матеріали
Пасиви – джерела формування активів та боргові зобов`язання перед кредиторами. - - поточні (повинні погашатися протягом року), переважають в аптеці по закупівлях медикаментів довгострокові (терміни погашення боргів понад рік), до них зараховуються довгострокові позики (кредити). Довгострокові пасиви призначені для будівництва аптеки, придбання транспорту або обладнання.
Классификация пассивов
Бухгалтерський баланс спосіб економічного групування засобів (ресурсів) підприємства за складом, використанням та джерелами формування на певну дату, що відображаються в узагальненому вартісному вимірнику (тис. грн. ).
Структура балансу Актив І. Необоротні активи Основні засоби Нематеріальні активи ІІ. Оборотні активи Запаси Товари Грошові кошти: поточний рахунок; каса Поточний рахунок Дебіторська заборгованість ІІІ. Витрати майбутніх періодів IV. Необоротні активи та групи вибуття Пасив І. Власний капітал Статутний капітал Пайовий капітал Резервний капітал Нерозподілений прибуток ІІ. Забезпечення таких витрат і платежів Забезпечення виплат персоналу ІІІ. Довгострокові зобов’язання Довгострокові кредити банків IV. Поточні зобов’язання Короткострокові кредити банків Розрахунки із постачальниками Розрахунки з оплати праці V. Доходи майбутніх періодів
Рахунок бухгалтерського обліку є способом групування господарських операцій за економічно однорідними об’єктами обліку з метою систематичного контролю за наявністю та змінами госп. засобів та джерел їх формування. Господарські операції - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.
Господарські операції № 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. Господарська операція Отримано товар від постачальника А Отримано товар від постачальника Б З поточного рахунку в касу перераховані кошти на виплату заробітної плати співробітникам Сума 20000, 00 15000, 00 Покупець В оплатив товар Покупець Г оплатив товар Покупець Д оплатив товар Оплачено рахунок постачальника А Оплачено рахунок постачальника Б Перераховано кошти на сплату короткотермінового кредиту 4000, 00 5000, 00 3000, 00 25000, 00 7000, 00 Повністю погашено короткотерміновий кредит Отримано новий короткотерміновий кредит На поточний рахунок зарахована виручка за 1. 10. ХХ р. 17000, 00 10000, 00 20000, 00 50000, 00 10000, 00
Рахунки бухгалтерського обліку, їх класифікація та побудова. План рахунків
План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій
Класифікація рахунків n Активні n Пасивні n Активно-пасивні
Активний рахунок + Дебет Початкове сальдо(ПС) Оборотзбільшення сум (госп. операцій) Кредит - Оборот - зменшення Кінцеве сальдо (КС) КС (Д)= ПС (Д) + Оборот Д - Оборот К
Пасивний рахунок - Дебет Кредит + Початкове сальдо (ПС) Зменьшення сум Збільшення сум Кінцеве сальдо (КС) КС (К)= ПС (К) + Оборот К - Оборот Д
Метод подвійного запису Спосіб відображення господарської операції на кореспондованих рахунках бухгалтерського обліку Кожна операція в одній і тій же сумі записується двічі: в дебет одного і в кредит іншого рахунка Відображення господарських операцій методом подвійного запису називається кореспонденцією рахунків
Активний рахунок + Дебет ПС = 500, 00 301 (Каса) Кредит - 1) 1050, 00 КС = 500, 00 + 1050, 00 = 1550, 00 Господарська операція - отримані грошові кошти (1050, 00 грн. ) у касу для виплати заробітной плати
Активний рахунок - + Дебет 311 (Поточний рахунок) Кредит ПС = 2000, 00 1) 1050, 00 КС = 2000, 00 -1050, 00 = = 950, 00 Господарська операція - отримані грошові кошти (1050, 00 грн. ) у касу для виплати заробітной плати
1. Які зміни викликає господарська операція Визначаємо 2. Назви та номери рахунків 3. Вид рахунків У якій частині відбуваються зміни Д-т а) збільшення „Каса у національній Активний грошових коштів у касі на валюті” – 301 1050, 00 грн. б) зменшення на поточному рахунку грошових коштів на 1050, 00 грн. К-т Д-т „Поточний Активний рахунок у національній валюті” – 311 К-т господарська операція 4. Бухгалтерська проводка Д-т „Каса у національній валюті” – 1050, 00 К-т „Поточний рахунок у національній валюті” – 1050, 00 Господарська операція - отримані грошові кошти (1050, 00 грн. ) у касу для виплати заробітной плати
Дякуємо за увагу!
10 0 Лекц-Укр-УЧЕТ1.ppt