Система отчетности в управленческом учете План лекции

Система отчетности в управленческом учете

План лекции l Требования, отчетности предъявляемые к l Структура отчета о финансовохозяйственной деятельности (АП-72) l Методика расчета торговых наложений в реализованном товаре l Бухгалтерский изменения баланс и балансовые

Рекомендуемая литература: l Основи економіки та системи обліку у фармації під заг. ред. проф. А. С. Немченко. l Немченко А. С. Реформирование системы учета в аптеках и фарм. фирмах с применением национальных стандартов // Провизор. – 2000. -№ 2. С. 12 -15.

Требования, предъявляемые к отчетности: l Точность, объективность, достоверность l Своевременность и последовательность l Простота и доступность l Составление по единым типовым формам и методикам l Сопоставимость плановых данных с данными отчетности

Виды внутрихозяйственной отчетности: l Товарный l Отчет о движении тары l Отчет о движении ОС, МЦ и БИ предметов l Отчет о фин. - хоз. деятельности

Структура отчета о фин. -хоз. деят. (АП -72) l Движение денежных средств ¡ Реестр движения денежных средств и инкассации выручки ¡ Ведомость внесенной и перевед. выручки ¡ Движение по рассчетному счету

РЕЕСТР движения денежных средств и инкассации выручки № Содержание записей Сумма Кор. счет № Содержание записей 1 Остаток на ____ 1 2 Выручка аптеки 2 » на почту 3 » в сберкассу 4 4 » в ЦРА 5 5 Выручка в пути 6 6 Наименование 7 Выплата зарплаты 8 Получено из банка (на з/пл и аванс) » из ЦРА 8 » врем. рабочим 9 Услуги за прокат 9 » пенсии 10 Погашение недостачи 10 Лек. сырье 11 Возврат подотчетных сумм 11 Перевод выручки 12 За тару 12 Пособие на детей до года 13 13 Коммунальные услуги 14 14 3 7 » мелкой розницы Итого приход Всего с остатком Сдано банку Итого расход Остаток на______ Сумма Кор счет

Ведомость внесенной или переведенной выручки Дата Сумма Дата 1 11 21 2 12 22 3 13 23 4 14 24 5 15 25 6 16 26 7 17 27 8 18 28 9 19 29 10 20 30 31 Итого: Сумма

Движение по расчетному счету № ПРИХОД № Поступило РАСХОД Сумма № Выбыло Получено по чекам 1 Остаток на 9 2 Выручка аптеки 10 3 Поступило от покупателей 11 4 12 5 13 6 14 Уплачено по счетам 7 Итого зачислено 15 Итого списано 8 Всего с остатком 16 Остаток на Сумма

Структура отчета о финансово-хозяйственной деятельности l Движение ¡ Товарный ТМЦ отчет ¡ Оборотные ведомости (ЛРС, вспом. матер. ) ¡ Отчет о движении ОС и малоцен. и БН предметов ¡ Отчет о движении тары ¡ Регистрация ¡ Отчет сети розничных оборотов движения товаров в мелкорозничной

Товарный отчет № 12 на 30. 12. 2007 г № п/ п Содержание записи Остаток на ПРИХОД Итого приход: Итого приход с остатком : РАСХОД Итого расход: Остаток на Документ номе дата р товар розничная оптовая стоим Сумма Вспом матер тара топл иво ЛРС Наложени я на товары

Регистрация розничных оборотов Кол-во рецептов Амбулаторная рецептура (стоимость) грн. Дни мес экстемпор. ГЛФ итого Ручная продажа грн 1 2 3 4 5 6 Мелкорозничная сеть 7 киоски апт. пункт 8 9 1. 2. 3. 4. . . 31. Итого Льготные _____________________________ Всего: _______________________________ Средняя стоимость одного экстемпорального препарата _________ Средняя стоимость одного ГЛС ____________________ Тариф, грн. Всего 10 11

№ п/п ОТЧЕТ о движении основных средств за ___ __200 г. Наименование предметов 1 Инв № или ед. изм. 2 3 Цена Приход Расход Кол-во 4 Сум-ма Кол-во 5 6 7 Остаток на Итого Остаток на г. Материально ответственное лицо Отчет принял и проверил бухгалтер ____________ (подпись) Прим Сумма 8 9

ОТЧЕТ о движении малоценного инвентаря и быстроизнашиваемых предметов за _______200 г. № Наименование предметов 1 2 Остаток на Итого Остаток на ед. изм. 3 Цена Приход К-во 4 5 Расход Сумма 6 К-во 7 Прим Сумма 8 9

Структура отчета о финансово-хозяйственной деятельности l Взаиморасчеты с другими организациями и подотчетн. лицами ¡ Оборотная ведомость по лиц. счетам покупателей ¡ Реестр треб-накладных, выписанных покупателям ¡ Справка о заработной плате

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ по лицевым счетам покупателей и прочим расчетам Остаток на _____ Обороты за месяц Остаток на _______ Наименование покупателей, организаций за аптекой за покупателем отпущено (уплачено) перечислено (получено) за аптекой за покупателем 1 2 3 4 5 6 7 1. Покупатели Итого: 2. Прочие расчеты Итого: Всего:

Бухгалтерский БАЛАНС

БАЛАНС Актив Состав и размещение хозяйственных средств Сумма Пассив Источники образования и целевое назначение хозяйственных средств Сумма

БАЛАНС Актив Основные средства Материалы Готовая продукция Касса Счета в банках Итого Сумма Пассив 690000 Уставной капитал 150000 Прибыль 24000 Кредиты банков 1000 Поставщики 85000 Расчеты по оплате труда 950000 Итого Сумма 810000 50000 30000 40000 20000 950000

Операция 1 Оприходованы в кассу ден. средства, полученные с текущего счета, в сумме 15000 грн. БАЛАНС Актив Сумма Основные средства 690000 Материалы 150000 Готовая продукция 24000 Касса Счета в банках Итого Пассив Уставной капитал Прибыль Кредиты банков Сумма 810000 50000 30000 16000 Поставщики 70000 Расчеты по оплате труда 950000 Итого 40000 20000 950000

Операция 2 На увеличение уставного капитала зачислена прибыль в сумме 30000 грн. БАЛАНС Актив Основные средства Материалы Готовая продукция Касса Счета в банках Сумма 690000 150000 24000 1000 85000 Пассив Уставной капитал Прибыль Кредиты банков Поставщики Расчеты по оплате труда Итого 950000 Итого Сумма 840000 20000 30000 40000 20000 950000

Операция 3 Оприходованы материалы, купленные у поставщика, на сумму 50000 грн. БАЛАНС Актив Основные средства Сумма Пассив 690000 Уставной капитал Материалы Готовая продукция 200000 Прибыль 24000 Кредиты банков Касса Счета в банках Итого 1000 Поставщики 85000 Расчеты по оплате труда 1000000 Итого Сумма 810000 50000 30000 90000 20000 1000000

Операция 4 Погашена задолженность перед банком с текущего счета предприятия в сумме 30000 грн. БАЛАНС Актив Сумма Пассив Сумма Основные средства Материалы Готовая продукция Касса Счета в банках 690000 150000 24000 1000 55000 Уставной капитал Прибыль Кредиты банков Поставщики Расчеты по оплате труда 810000 50000 – 40000 20000 Итого 920000

БАЛАНС Тип балан совых изменений I II АКТИВ ПАССИВ Хозяйственные средства Источник хозяйственных средств Увеличение (+) Статья актива Уменьшение (-) Статья актива Итог баланса Увеличение (+) Уменьшение (-) – – Статья пассива (+) Статья пассива (-) Не изменяется – – III Статья актива – Статья пассива (+) – Увеличивается IV – Статья актива () – Статья пассива (-) Умень шается

БАЛАНС АКТИВ ПАССИВ Раздел I Необоротные активы Раздел I Собственный капитал Раздел II Оборотные активы Раздел II Обеспечение будущих расходов и платежей Раздел III Долгосрочные обстоятельства Раздел IV Раздел V Текущие обстоятельства Раздел III Расходы будущих периодов Доходы будущих периодов

Определение баланса Бухгалтерский баланс является способом экономической группировки и обобщенного отражения в денежной оценке наличия хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату l Баланс – это одна из форм финансовой отчетности, целью составления которого является предоставление пользователем полной, правдивой и непредубежденной информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату l

Назначение баланса l. С помощью баланса осуществляется: Ø контроль учета хозяйственных операций; Ø обеспечивается сохранность ресурсов предприятия; Ø анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей l Статьи бухгалтерского Баланса – это показатели, которые отражают состояние на соответствующую дату отдельных видов хозяйственных средств и источников их образования. Каждая статья Баланса имеет денежное выражение и называется оценкой статьи.

П(С)БУ 2 «Баланс» l. В соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета утверждено Положение (стандарт) бухгалтерского учета «Баланс» . l П(С)БУ 2 «Баланс» определяет содержание и форму Баланса и общие требования к раскрытию его статей l Уравнение баланса: АКТИВ = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Равенство итогов актива и пассива баланса l обусловлено тем, что в обеих его частях отражены в стоимостном измерении одни и те же хозяйственные средства, но только сгруппированные по разным признакам: в активе – по составу и размещению, в пассиве – по источникам их образования и целевому назначению.

Хозяйственные операции l– это деятельность, которая обуславливает изменения в финансовом положении, активах и пассивах предприятия, учреждения, организации