Система налогов и сборов в РФ

Зарегистрируйтесь, чтобы просмотреть полный документ!

• • Под налогом понимается: обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Налогам присущи определенные черты, такие как: обязательный характер; законодательный характер; безэквивалентность, то есть безвозвратность

Функции, признаки и классификация налогов • 1. фискальная, т. е. изъятие части прибыли, дохода для формирования бюджетного фонда; • 2. регулирующая, государство осуществляет налоговое регулирование, воздействуя на социально экономические процессы посредством налогообложения (ставки; льготы; вычеты и др. ) • Признаки налогов: императивность, т. е. отношения власти и подчинения (принципы Смита –справедливости, эффективности) • смена собственника • Прямые и косвенные налоги

НС России • Федеральные: • НДС; налог на прибыль; акцизы; НДПИ; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами • Региональные – транспортный; игорный бизнес и имущество организаций • Местные 6 земельный и имущество физических лиц

Исполнение обязанности по уплате налогов • Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок • Ст. 48 НК определяет порядок подачи налоговым органом в суд о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица (не являющегося индивидуальным предпринимателем) • Ст. 47 о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика –организации, индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течении трех дней с момента внесения такого решения судебному приставу исполнителю

ФЗ № 94 ФЗ от 25 июня 2012 г. упрощенная система налогообложения • • Переход на спецрежимы носит уведомительный характер (сообщить в налоговую не позднее 31. 12. текущего года) В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году, с которого планируется перейти на «упрощенку» . Уведомление о смене объекта налого обложения со следующего года по новым правилам (п. 2 ст. 346. 14 Налогового кодекса РФ) тоже следует подавать до 31 декабря предшествующего ему года (сейчас – до 20 декабря). Вновь созданная организация или ИП вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения в 5 срок с даты постановки на учет в инспекции. В этом случае она признается плательщиком «упрощенного» налога с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Ограничения для применения «упрощенки» • • Действующие лимиты по доходам для перехода на «упрощенку» (45 млн руб. по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление) и для ее применения (60 млн руб. по итогам налогового (отчетного) периода применения) закреплены на постоянной основе. Их величина будет ежегодно индексироваться на коэффициент дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на то вары (работы, услуги) в РФ. Определение понятия «коэффициент дефлятор» с 2013 года включено в перечень понятий, используемых для целей налогового законодательства (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ). При переходе организаций на «упрощенку» ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346. 12 Налогового кодекса РФ) должно применяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов не будет учитываться. Данный порядок начинает действовать уже с 1 октября 2012 года при переходе на данный спецрежим с 2013 года.

Упрощенная система организации вправе: 1. На добровольный переход по усмотрению организации и индивидуального предпринимателя (если ее доходы не превысили 45 млн. руб. ) 2. не вести бухгалтерский учет, не представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы • 3. применение упрощенной системы налогообложения освобождает от обязанностей уплаты: • налога на прибыль организаций; • налога на имущество организаций; • Взносов во внебюджетные фонды ( за исключением отчислений в Пенсионный Фонд РФ по обязательному пенсионному страхованию работающих граждан); • налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

• • Объект налогообложения – доходы ( ставка 6%) Доходы от реализации + внереализационные доходы *6 = единый налог Доходы уменьшенные на расходы (ставка 15%) субъекты федерации могут дифференцировать налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (Доходы от реализации + внереализационные доходы –принимаемые расходы ) * 15% = единый налог Если сумма налога получится меньше 1% от реализации, то нужно уплатить минимальную сумму налога Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или кассу Расходы признаются затраты после их оплаты

Если право на «упрощенку» утрачено до окончания года • • • Со следующего года в случае прекращения деятельности, в отношении которой образовательная организация применяла «упрощенку» , она обязана уведомить об этом инспекцию с указанием даты прекращения деятельности. Это нужно сделать в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Таково требование нового пункта 8 статьи 346. 13 Налогового кодекса РФ. В этом случае образовательная организация обязана представить налоговую декларацию: – не позднее 25 го числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно уведомлению, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась «упрощенка» ; –не позднее 25 го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения. Не позднее указанных сроков представления налоговой декларации должен быть уплачен налог, исчисленный в связи с применением «упрощенки» .

Налогообложение субсидий для малого и среднего бизнеса (ФЗ от 24. 042007 № 209 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ) • Субсидии отражаются в доходах, пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но в течение не более двух налоговых периодов со дня получения субсидии

• • • С 1 января 2013 года система налого обложения в виде ЕНВД перестает быть обязательной. То есть, даже если деятельность организации подпадает под «вмененку» , она будет самостоятельно принимать решение, переходить на этот режим или нет. Датой постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет считаться дата начала применения ЕНВД, которую компания напишет в заявлении о постановке на учет. Если фирма, будучи плательщиком единого налога, захочет перейти на другую систему налогообложения, оно сможет сделать это со следующего года.

Упрощенная система на основе патента • • • С 1 января 2009 г. расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется упрощенная система на основе патента (услугу общественного питания; занятие частной медицинской практикой; услуги сбыта сельскохозяйственной продукции; ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий -69 видов деятельности) Предприниматели, работающие на основе патента имеют право заниматься несколькими видами деятельности, нанимать работников, среднесписочная численность которых не должна превышать 5 человек Налоговый период срок на который выдан патент от месяца до года) Обязательный учет доходов В течение этого периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по окончании квартала, полугодия, 9 месяцев отчетного года. Срок уплаты не позднее 25 дней по окончании отчетного периода

• Заявление в налоговый орган на получение патента не позднее чем за один месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента • Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке ( процентная доля потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода) • можно получить патент, иметь несколько торговых точек в регионе , площадь торгового зала в каждом из магазинов не более 50 кв. м. Предельная показатель доходов – 60 млн. руб. , численность работников 15 человек (по всем магазинам, которые имеет предприниматель)

• Ст. 119 НК –ответственность налогоплательщика за несвоевременное представление налоговой декларации: штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 руб. )

Тарифы страховых взносов • • Пенсионный фонд – 18% ФСС России 2, 9% Федеральный ФОМС 3, 1 Территориальный 2% Налогоплательщикам предоставлено право ежегодно изменять объект налогообложения. • Отменены ограничения на перенос убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, на будущие налоговые периоды. • Налоговая декларация представляеся только по итогам налогового периода (календарного года).

• Если организация совмещает УСНО и ЕНВД • В 2011 годы упрощенцы применяли пониженные страховые тарифы 26%% если: • Они ведут деятельность из списка закона № 212 ФЗ производство пищевых продуктов; машин, оборудования; мебели, электрооборудования • Доля доходов от этих видов деятельности в общем объеме доходов составляет 70 и более

• Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям: предприятия и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг; сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг; • рыбохозяйственные организации и предприниматели, соответствующие ряду условий (доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода, рыболовные суда принадлежат им на праве собственности или по договорам фрахтования и др. ) средняя численность работников не превышает за налоговый период 300 человек.

• организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. • Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). • Прочие налоги и сборы (земельный, водный , транспортный) уплачивают в общем порядке с зарплаты сотрудников уплачиваются страховые платежи во внебюджетные фонды (в период с 2011 по 2014 годы — по пониженным тарифам) Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При расчете налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

• ЕСХН отменено ограничение, не позволяющее переходить на этот налоговый режим организациям, имеющим филиалы и (или) представительства

Структура налоговых платежей индивидуальных предпринимателей по моделям налогообложения, в целом по РФ за 2007 2009 гг. , % • Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 41, 89% (2007 г. ) 45, 77% (2008 г. ) 41, 60 % (2009 г. ), в т. ч. Объект обложения –доходы (82%); объект обложения доходы – расходы 18% • Уд. вес предпринимателей уплачивающих ЕНВД 57, 9% 2009 г. ) • ЕНСХП 0, 5%

Скачать презентацию Система налогов и сборов в РФ

Система налогов и сборов в РФ.ppt

Количество слайдов: 21