Система налогообложения – это совокупность норм, правил и занимающихся их реализацией институтов, которые обеспечивают взимание налогов в стране.
Принцип равенства и справедливости - все граждане обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно получаемым доходам и возможностям. Принцип определенности - налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому. Принцип экономности - административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальны. Принцип удобства - каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для налогоплательщика. Это означает устранение формальностей и упрощение акта уплаты налогов.
Финансовые принципы: - Достаточность налогообложения, т. е. налоговых поступлений должно быть достаточно для покрытия государственных расходов; - Эластичность, или подвижность , налогообложения, т. е. государство должно иметь возможность вводить новые и отменить действующие налоги, а также варьировать налоговыми ставками.
Экономико-хозяйственные принципы: - Надлежащий выбор объекта налогообложения, т. е. государство должно иметь возможность устанавливать объект налогообложения; - Разумность построения системы налогов, считающейся с последствиями и условиями их предложения. Этические принципы: - Всеобщность налогообложения; - Равномерность налогообложения.
Принципы налогового администрирования: - Определенность налогообложения; - Удобство уплаты налогов; - Максимальное уменьшение издержек взимания.
Современные принципы налогообложения: Существует 3 основных направления: 1. Экономические принципы 2. Организационные принципы 3. Юридические принципы
Принцип равенства и справедливости все юридические и физические лица должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соразмерно доходам, получаемым ими под покровительством и при поддержке государства.
Принцип эффективности - налоги не должны мешать развитию производства, одновременно содействуя проведению политики стабилизации и развитию экономики страны. Принцип соразмерности налогов соотношение наполняемости бюджета и впоследствии налогообложения. Принцип множественности должно строиться на разумном сочетании прямых и косвенных налогов.
Принцип универсализации - нельзя допускать установление дополнительных налогов, повышенных или дифференцированных ставок налогообложения в зависимости от форм собственности, организационноправовой формы организации, ее отраслевой принадлежности, гражданства физического лица, а также должен быть обеспечен одинаковый подход к исчислению налогов вне зависимости от источников или места образования доходов.
Принцип удобства и времени взимания налогов - при введении любого налога должны быть ликвидированы все формальности: акт уплаты налога должен быть максимально упрощен, уплата налога не получателем дохода, а предприятием, на котором он работает, налоговый платёж должен приурочиваться ко времени получения дохода.
Принцип разделение налогов по уровням власти - каждый орган власти (федеральный , региональный, местный) наделяется конкретными полномочиями в области введения, отмены налогов, установления льгот, ставок налогов и других элементов налогообложения. Принцип гласности -государство обязано информировать налогоплательщика о действующих налогах и сборах, давать разъяснения и консультации о порядке исчисления и уплаты налога.
Принцип единства налоговой системы -не должны устанавливаться налоги, нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы органы. Принцип одновременности -не допускается обложение одного и того же объекта несколькими налогами. Принцип определенности - налоговые законы не должны толковаться произвольно, а налоговое законодательство должно быть законом прямого действия, исключающим необходимость издания поясняющих его инструкций, писем, разъяснений и других нормативных документов.
Принцип законодательной формы установления - налоговое требование государства о необходимости заплатить налог и обязательство налогоплательщика должны следовать из закона, поэтому налоги не могут быть произвольными. Принцип приоритетности налогового законодательства -налоговые законы должны иметь преимущество перед другими законами, регулирующими налоговые отношения.
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Система налогообложения это совокупность норм правил и
Принципы налогообложения.ppt