Система квалифицированной аттестации аудиторов 311 группа Содержание

Система квалифицированной аттестации аудиторов 311 группа

Содержание 1. 2. Квалификационные требования к аудиторам Аттестация аудиторов 2. 1. Система аттестации аудиторов в Российской Федерации 2. 2. Условия допуска к аттестации 2. 3. Порядок подачи документов претендентами 3. 4. Продолжительность и структура экзамена Квалификационный аттестат на право осуществлять аудиторскую деятельность 4. 1. Выдача квалификационного аттестата 4. 2. Аннулирование квалификационных аттестатов аудиторов

Требования к аудиторам Квалификационные требования. Этический нормы

Требования к аудиторам К специалисту-аудитору предъявляют ряд серьезных требований. Для обеспечения качественных профессиональных услуг требуются как формальные квалификационные требования, так и соблюдения неформальных этических норм.

Квалификационные требования К лицам предъявляются следующие требования: 1. Наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании. Такое образование должно быть получено в российских заведениях, имеющих государственную аккредитацию 2. Наличие стажа работы в области Бухгалтерского Учета или аудиторской деятельности не менее 3 лет, в т. ч. не менее 2 х лет в аудиторской организации 3. Наличие квалификационного аттестата аудитора без ограничения срока действия.

Квалификационный аттестат аудитора Аттестат выдается по направлениям: 1. 2. 3. 4. аудит кредитных организаций. страховой аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. общий аудит, т. е. аудит прочих экономических субъектов.

Этические нормы аудитора Основные этические нормы, затрагивающиеся в Кодексе профессиональной этики российских аудиторов: общепринятые моральные принципы общественные интересы объективность аудитора внимательность аудитора профессиональная компетентность аудитора конфиденциальная информация клиентов плата за профессиональные услуги отношения между аудиторами публичная информация и реклама несовместимые действия аудитора аудиторские услуги за рубежом

Аттестация аудиторов Система аттестации аудиторов в России. Условия допуска к аттестации. Порядок подачи документов претендентами

Система аттестации аудиторов в Российской Федерации Аттестация, обучение и повышение квалификации аудиторов проводятся в учебно-методических центрах (УМЦ), включенных Минфином России в государственный реестр Учебно-методических центров. Для проведения аттестации создается аттестационная комиссия из числа ученых, высококвалифицированных практиков, профессиональных бухгалтеров и руководящих работников Министерства финансов Российской Федерации. Состав аттестационной комиссии утверждается президиумом АБи. АС и согласовывается с Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации. Из состава аттестационной комиссии формируются экзаменационные комиссии для приема экзаменов.

Статья 11. Квалификационный аттестат аудитора (Закон «Об аудиторской деятельности» ) 1. Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо, претендующее на его получение (далее - претендент): 1) сдало квалификационный экзамен; 2) имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации. 2. Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена. Порядок проведения квалификационного экзамена, предусматривающий в том числе порядок участия претендента в квалификационном экзамене, круг вопросов, предлагаемых претенденту, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается уполномоченным федеральным органом.

Статья 11. Квалификационный аттестат аудитора 3. К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования. 4. Квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с уполномоченным федеральным органом. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.

Статья 11. Квалификационный аттестат аудитора 5. За прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой устанавливается единой аттестационной комиссией. 6. Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора принимается в случае, если: 1) претендент не соответствует требованиям части 1 настоящей статьи; 2) после сдачи квалификационного экзамена обнаруживается несоответствие претендента требованию части 3 настоящей статьи. 7. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма утверждаются уполномоченным федеральным органом.

Статья 11. Квалификационный аттестат аудитора 8. Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в суде. 9. Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

Единая аттестационная комиссия • Создается всеми саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом. • Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с уполномоченным федеральным органом. • Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования. .

Условия допуска к аттестации • высшее экономическое и (или) юридическое образование, полученное в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо документ о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельство об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании • стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти на территории РФ (либо в российских или совместных с российскими организациях и учреждениях на территории иностранных государств). • допуск к квалификационным экзаменам при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего их личность.

ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ ЭКЗАМЕНОВ (общий аудит) (одобрена Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 24 сентября 2009 г. , протокол № 78) (утв. Минфином России 5 октября 2009 г. ). Раздел 1. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Раздел 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ Раздел 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Раздел 4. ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ: МЕНЕДЖМЕНТ И АНАЛИЗ Раздел 5. АУДИТ

ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ ЭКЗАМЕНОВ (аудит кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковский аудит)) (одобрена Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 22 декабря 2008 г. (протокол N 71)) (утв. Минфином России 27 января 2009 г. ) Раздел 1. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Раздел 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Раздел 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Раздел 4. ФИНАНСЫ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ: МЕНЕДЖМЕНТ И АНАЛИЗ Раздел 5. АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, БАНКОВСКИХ КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП И БАНКОВСКИХ ХОЛДИНГОВ

Порядок подачи документов претендентами Претенденты на получение квалификационного аттестата аудитора представляют в Минфин РФ через УМЦ следующие документы: • заявление, заполненное в печатном виде, о допуске к аттестации по форме, приведенной в Приложении 3 к Временному положению о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ; • заверенную в установленном порядке копию диплома о высшем экономическом или юридическом образовании; • заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки эквивалентности иностранного документа об образовании (при наличии высшего экономического и (или) юридического образования, полученного в иностранном образовательном учреждении); • 2 фотографии (4 x 6); • Копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации; • копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ.

Порядок рассмотрения документов • документы рассматриваются в срок, не превышающий одного • • месяца с момента их представления в аттестационную комиссию. при ненадлежащем оформлении представленных документов до сведения специалистов в письменном виде доводится мотивированный отказ в допуске к аттестации в случае возникновения сомнений в достоверности представленных в анкете сведений у кандидата на получение квалификационного аттестата могут быть затребованы дополнительные документы, подтверждающие представленные сведения при отсутствии замечаний по представленным документам специалисты допускаются к проведению экзамена на получение квалификационного аттестата, о чем им сообщается заблаговременно с указанием даты и места проведения экзамена за проведение аттестации взимается плата (на дату подачи претендентом полного комплекта документов) в соответствии с действующими нормативными правовыми актами РФ. При неудовлетворительных итогах аттестации плата за ее проведение не возвращается претенденту.

Продолжительность и структура экзамена

Положения проведения квалификационного экзамена В Законе № 307 -ФЗ РФ определены следующие принципиальные положения проведения квалификационного экзамена: установление уполномоченным федеральным органом порядка проведения квалификационного экзамена претендента, предусматривающего, в том числе, непосредственное участие претендента в квалификационном экзамене; круг вопросов, предлагаемых претенденту, а также способа определения результатов экзамена (ч. 2, ст. 11); создание совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов (далее – СРОА) единой аттестационной комиссии (далее – ЕАК) в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом (ч. 4, ст. 11) предоставление СРОА права организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью (ч. 6, ст. 17)

Состав экзамена В теоретическую часть экзамена должны входить следующие предметы: общие вопросы и принципы теории бухгалтерского учёта требования законодательства и стандарты составления индивидуальной и консолидированной финансовой отчетности российские и международные стандарты финансовой отчетности финансовый анализ затрат и управленческий учет управление рисками и система внутреннего контроля; аудит законодательные требования и профессиональные стандарты проведения обязательного аудита российские и международные стандарты аудита; профессиональные навыки профессиональная этика и независимость

Процедура аттестации 1. Компьютерное тестирование Билеты должны быть представлены в форме набора заданий с выбором ответа или в виде математических расчетов (так, чтобы можно было сдать экзамен на компьютере). 50 вопросов; не более 2 часов 30 минут на выполнение задания 2. Выполнение письменной работы Первый день: претендент получает три вопроса индивидуального экзаменационного билета (не более 45 минут для ответа на каждый) Второй день: претендент получает два вопроса индивидуального экзаменационного билета (по одному вопросу из областей знаний «Правовое регулирование хозяйственной деятельности и трудовых отношений» и «Аудит» ) и практическую задачу (не более полутора часов на решение).

Упрощенный порядок сдачи квалификационного экзамена Применяется в связи с тем, что профессиональные знания и навыки аудиторов проверялись при первоначальной сдаче квалификационного экзамена и что они уже имеют опыт работы в качестве аудитора. Цель упрощенного экзамена – проверка знаний претендента в отраслевых областях, в которых он не имеет опыта работы. В марте 2011 года состоялся первый квалификационный экзамен на получение единого квалификационного аттестата аудитора в упрощенном порядке, проведенный ЕАК.

Упрощенный порядок сдачи квалификационного экзамена Так, на упрощенном экзамене будут проверяться следующие области знаний: Бухгалтерский учет и отчетность в банковской сфере (включая МСФО); Бухгалтерский учет и отчетность в небанковской сфере (включая МСФО); Аудит (в части профессиональной этики, контроля качества аудиторской деятельности, противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, противодействия коррупции в ходе аудиторской деятельности).

Квалификационный аттестат на право осуществлять аудиторскую деятельность Выдача квалификационного аттестата. Аннулирование квалификационных аттестатов аудиторов

Выдача квалификационного аттестата Условие выдачи : ü Сдача квалификационного экзамена ü Стаж работы, связаннои с осуществлением аудиторскои деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерскои (финансовои ) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторскои организации.

Решение об отказе в выдаче Не выполнены условия выдачи Прошло более года со дня принятия решения о сдаче экзамена до дня получения заявления о выдаче квалификационного аттестата от претендента Может быть оспорено в суде

Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его деи ствия. Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемои организациеи аудиторов, членом которои он является.

Аннулирование аттестата Аннулирование производится саморегулируемой организацией аудиторов в установленных законом случаях Решение об аннулировании аттестата может быть оспорено в течение 3 -х месяцев в судебном порядке

Основания для аннулирования аттестата Получение аттестата осуществлялось с использованием подложных документов или нарушением первоначальных требований Запрет на осуществления аудиторской деятельности по решению суда Подписание заведомо ложного аудиторского заключения

Основания для аннулирования аттестата Нарушения статей 8 (независимость аудиторских организаций, аудиторов) и 9 (аудиторская тайна) ФЗ об аудиторской деятельности Систематическое нарушение требований ФЗ об аудиторской деятельности или федеральных стандартов аудиторской отчетности Отсутствие аудиторской практики в течение двух последовательных лет

Основания для аннулирования аттестата Не осуществление требований по повышению квалификации Уклонение от прохождения внешнего контроля качества работы

Спасибо за внимание!