Сфера туризма имеет свои отличительные особенности как по характеру оказываемых услуг населению, правовому статусу участвующих в ней субъектов, так и по воздействию на экономику региона и государства в целом. Основной особенностью является, так называемый, мультипликативный эффект туризма. В настоящее время туризм превратился в одну из самых быстроразвивающихся и прибыльных отраслей экономики во всем мире. По оценкам ЮНВТО в 2008 г. доля туризма в общемировом ВВП составила 9, 9% и к 2018 г. увеличится почти вдвое. Число работающих в сфере туризма с 8, 4% в 2008 г. увеличится до 9, 2% в 2018 г.
Критериальные признаки: 1) возмездность оказываемых услуг 2) масштаб деятельности субъекта, предоставляющего услуги туризма 3) функциональное структурирование сферы туристских услуг
Общая система налогообложения (ОСН): - налоги, уплачиваемые при ОСН, - доходы и расходы, учитываемые при ОСН. - особенности учета НДС турфирмы при формировании зарубежных туров. - особенности учета НДС турфирмы при работе с санаториями и пансионатами. - налог на прибыль.
Общая система налогообложения состоит из федеральных, региональных и местных налогов. Федеральные налоги действуют на территории всех регионов России, а региональные - только в тех, где законодательный орган принял специальный закон об их введении. В этом законе устанавливаются ставка, формы отчетности, сроки уплаты. Местные же налоги вводятся в действие актами местных органов власти.
Налоги, действующие в Российской Федерации
Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.
• Упрощенная система налогообложения позволяет предприятиям уплачивать один налог вместо четырех. Этот налог так и называется - единый. • Также работа по УСН позволяет не тратить время на заполнение налоговых деклараций и форм бухгалтерской отчетности.
Два варианта: -платить единый налог со всего полученного дохода, то есть с выручки; - платить единый налог с разницы между доходами и расходами, то есть с прибыли;
По каким ставкам уплачивают налог при упрощенной системе налогообложения Объект налогообложения Ставки единого налога Доходы (выручка) 6 процентов Доходы, уменьшенные 15 процентов на расходы (прибыль)
Переход на Упрощенную систему налогообложения 1) проверить, отвечает ли турфирма требованиям, которые установил Налоговый кодекс РФ; 2) собрать документы, необходимые для того, чтобы получить от налоговой инспекции разрешение на переход; 3) подать заявление в налоговую инспекцию.
В заявлении указывают: - размер доходов (без учета налога на добавленную стоимость) за 9 месяцев текущего года; - среднюю численность работников; - стоимость амортизируемого имущества; - объект налогообложения; - применялась или нет упрощенная система налогообложения ранее.
Условия перехода на упрощенную систему налогообложения • Доход от реализации за 9 месяцев текущего года (без НДС) – 15 000, 00 руб. (данное условие не распространяется на вновь созданные фирмы). • Средняя численность работников - 100 человек • Стоимость основных средств и нематериальных активов - 100 000 руб • Доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам - 25 процентов • Количество филиалов и представительств - 0
Время перехода на УСН • Для всех действующих предприятий и индивидуальных предпринимателей установлен единый срок, с которого они могут начать работать по упрощенной системе, - 1 января. • Это дата, с которой нужно начинать начислять единый налог. Но заявление в налоговую инспекцию о том, что туристическое агентство собирается перейти на упрощенную систему, нужно написать заранее. Ведь для подачи заявления также установлены вполне определенные сроки.
К преимуществам УСН следует отнести: • Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме. • Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС. • Подачу налоговой декларации только один раз в год. • Возможность выбрать объект налогообложения (налог с дохода или налог с «дохода минус расход» ) • Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов. единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету • Упрощение налогового учета. • Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.
В качестве недостатков применения УСН можно отметить: • Вероятность утраты права на применение УСН • Отсутствие права открывать филиалы и представительства. • Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности • Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. • Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» . • Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами.
В качестве недостатков применения УСН можно отметить: • Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС, т. к. они не смогут предъявить НДС к возмещению из бюджета. • Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН • Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе УСН. • Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков • Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.
Упрощенная система налогообложения выгодна: • небольшим компаниям, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле); • компаниям с небольшими расходами, включенными в перечень принимаемых для расчета налоговой базы единого налога.
Напротив, невыгодно применять УСН: • убыточным организациям • компаниям, в структуре расходов которых значительную долю занимают расходы, не учитываемые при УСН, но включаемые в расчет налоговой базы по налогу на прибыль • компаниям, которые планируют свое развитие до уровня доходов, численности сотрудников, стоимости основных средств, превышающего установленные для УСН ограничения
Скачать презентацию Сфера туризма имеет свои отличительные особенности как по
налогообложение.ppt