SEMINARO TEMA Duomenų įkėlimas į viešojo sektoriaus apskaitos

SEMINARO TEMA Duomenų įkėlimas į viešojo sektoriaus apskaitos ir ataskaitų konsolidavimo informacinę sistemą VSAKIS 2013 m. Parengė Stasė Savickienė Pagal dėst. N. Kobzevienės medžiagą 1

KONSOLIDAVIMO PROCEDŪROS Prieš rengiant VSS grupės konsoliduotąsias finansines ataskaitas, būtina: 1. Suderinti visų VSS grupės konsoliduojamų subjektų tarpusavio ūkines operacijas per ataskaitinį laikotarpį ir likučius paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną; 2. Koreguoti apskaitos įrašus, jeigu derinant VSS tarpusavio ūkines operacijas ir likučius nustatoma klaidų ar netikslumų. Konsoliduotosios finansinės ataskaitos sudaromos laikantis šių konsolidavimo procedūrų: 1. Kontroliuojančiojo ir konsoliduojamų subjektų finansinės ataskaitos sujungiamos eilutė po eilutės sudedant tų pačių straipsnių sumas. 2. Eliminuojamos visos ataskaitinio laikotarpio konsoliduojamų subjektų tarpusavio ūkinės operacijos. 3. Eliminuojamos investicijos į VSS grupei priklausančius konsoliduojamus subjektus, šių investicijų nuvertėjimo sumos ir konsoliduojamų subjektų dalininkų kapitalas. 4. Rengiant valstybės konsoliduotąsias ir savivaldybės konsoliduotąsias finansines ataskaitas, turi būti eliminuojamos konsoliduojamų subjektų LR mokesčių administravimo įstatyme nustatytų mokesčių sąnaudos ir mokesčių įsipareigojimai arba permokos mokesčių fondams ir valstybės socialinės apsaugos fondams. 5. Išskiriama ir parodoma mažumos dalis (grynojo turto ir ataskaitinių metų grynojo perviršio ar deficito dalis, tenkanti dalininkams, kurie nėra kontroliuojančiojo VSS grupės subjektai). 2

I lygis: nacionalinis FAR. KONSOLIDAVIMO LYGIAI II lygis: - valstybės konsoliduotųjų FAR, - VSDF konsoliduotųjų FAR, - PSDF konsoliduotųjų FAR, - savivaldybių konsoliduotųjų FAR. III konsolidavimo lygis: - valstybės išteklių ir mokesčių fondų FAR, valstybės kontroliuojamų VSS, turinčių kontroliuojamų VSS, konsoliduotųjų FAR ir valstybės kontroliuojamų VSS, neturinčių kontroliuojamų VSS, FAR -ai; - VSDF administruojamo išteklių fondo konsoliduotųjų FAR; - VSDF konsoliduotųjų FAR; - Valstybinės ligonių kasos prie Sveikatos apsaugos ministerijos administruojamo išteklių fondo konsoliduotųjų FAR; - Valstybinės ligonių kasos prie Sveikatos apsaugos ministerijos konsoliduotųjų FAR; - savivaldybės išteklių fondų FAR, savivaldybės kontroliuojamų VSS FAR-ai; IV konsolidavimo lygis: VSS, kurių grupių konsoliduotųjų FAR-ai priskiriami prie III konsolidavimo lygio, išskyrus savivaldybės išteklių fondų FAR, kaip turinčių taip ir neturinčių kontroliuojamų VSS 3

KONSOLIDAVIMO PROCESAS VSS-ai skirstomi į subjektus, • kurie buvo įtraukti į ankstesnio laikotarpio konsolidavimą, • Kurie nebuvo įtraukti į ankstesnio laikotarpio konsolidavimą Taiko skirtingas duomenų pateikimo nuostatas 4

DUOMENŲ ĮKĖLIMO Į VSAKIS PAGRINDINIAI PRINCIPAI • Pradiniai likučiai – nekoreguojami; • Klaidos taisomos 7 -VSAFAS “Apskaitos politikos, apskaitinių įverčių keitimas ir klaidų taisymas” nustatyta tvarka; • Informaciją apie pradinius likučius teikia tik nauji arba 2010 -2011 m nepateikę duomenų VSS; • Kai konsolidatorius nustato neatitikimus tarp VSS-ų pateiktų FAR-ų, iš pradžių kiekvienas VSS taiso savo padarytas klaidas. Jeigu VSS klaidų neištaisė arba to neįmanoma padaryti, klaidas taiso konsolidatorius rankiniais įrašais. Tuomet VSS turės pataisyti kitą ataskaitinį laikotarpį įeinančius likučius pagal konsolidatoriaus atliktą pataisymą. • Kiekvienas grupės subjektas pateikia aiškinamojo rašto komentarus atskiruose finansinių ataskaitų rinkiniuose; • Konsoliduojantis subjektas (esantis trečiame ir aukštesniuose konsolidavimo lygiuose) peržiūri visų konsoliduojamųjų žemiau esančių VSS komentarų informaciją ir pateikia konsoliduojamųjų subjektų apibendrintą komentarą. 5

LR VIEŠOJO SEKTORIAUS ATSKAITOMYBĖS ĮSTATYMAS (aktuali redakcija 2012 -04 -14) Reikalavimai VSS atskirų ataskaitų rinkiniams ir VSS grupės konsoliduotųjų ataskaitų rinkiniams: • Apskaitos (ne finansinės atskaitomybės) duomenys pagrindžiami turto ir įsipareigojimų inventorizavimo duomenimis (19 str. 9 p. ) • Ataskaitinių finansinių metų pradžios finansinių ataskaitų straipsnių sumos turi sutapti su praėjusių finansinių metų pabaigos finansinių ataskaitų atitinkamų straipsnių sumomis (19 str. 10 p. ) • ataskaitoje pateikiami duomenys išreiškiami LR piniginiais vienetais (20 str. 1 p. 3 d. ) • konsoliduotojoje ataskaitoje pateikiami duomenys išreiškiami tūkstančiais LR piniginių vienetų (20 str. 3 p. 3 d. ) • Jeigu yra priimtas sprendimas likviduoti ar reorganizuoti VSS, tas VSS turi parengti FBA ir biudžeto išlaidų sąmatos vykdymo ataskaitą pagal sprendimo likviduoti ar reorganizuoti VSS priėmimo dienos duomenis ir pagal faktinio likvidavimo ar reorganizavimo dienos duomenis. • VSS ataskaitas pasirašo VSS vadovas arba jo įgaliotas administracijos vadovas ir VSS vyriausiasis buhalteris (buhalteris) (nuo 2013 -01 -01 31 str. 1 -3 p. ) 6

VSS SĄRAŠAS • Konsolidavimo pradžioje visi Lietuvos VSS jau įkelti į VSAKIS. • Jeigu subjektas yra įstaiga, kurios teisinė forma VĮ (valstybės įmonė) – operacijų ir likučių su ja derinti nereikia. • Jeigu subjektas yra biudžetinės įstaigos filialas arba skyrius, derinti reikia, bet su biudžetine įstaiga, o ne filialu ar skyriumi, nes VSAKIS filialų ir skyrių nėra. • Jeigu subjektas einamaisiais metais likviduotas – jis turėjo prieš likviduojant įkelti savo duomenis į VSAKIS, todėl einamųjų metų sąraše jis bus. • Jeigu subjektas einamųjų metų pabaigoje reorganizuojamas – jis turi raštu pranešti konsoliduojančiam subjektui apie šį sprendimą. Pavyzdinė konsolidavimui svarbios informacijos pateikimo forma yra pateikta konsolidavimo tvarkos aprašo 7 priede „Konsolidavimui svarbios informacijos pateikimo forma“. • Subjektas, kuriam einamaisiais metais prijungė reorganizuotus subjektus turi pateikti perimtų reorganizuotų VSS tarpusavio operacijų duomenis į VSAKIS (reorganizuotų VSS duomenų VSAKIS nebėra). 7

DUOMENŲ Į VSAKIS PATEIKIMAS 1. Prisijungti prie VSAKIS; 2. Informacijos apie nuosavybės dalis tikrinimas ir tvirtinimas; 3. Suderinti tarpusavio operacijas su kitais viešojo sektoriaus subjektais; 4. Detalizuoti tarpusavio operacijų informaciją; 5. Pateikti nederinamą eliminavimo informaciją; 6. Įvesti ir patikrinti finansinių ataskaitų duomenis; 7. Patvirtinti duomenų pilnumą; 8. Patvirtinti finansinių ataskaitų rinkinį 8

ATSAKINGO ASMENS KEITIMAS 9

DUOMENŲ ĮKĖLIMAS Į VSAKIS • Likučių ir operacijų derinimas • Duomenų įkėlimas į finansinės atskaitomybės formas • Įkeltų duomenų detalizavimas ir eliminavimas KONSOLIDAVIMO PAKETAI • OWNERSHIP – naudojama nuosavybės dalių pateikimui • INTERCOMPANY – čia pernešami duomenis iš VSAKIS tarpusavio sandorių derinimo modulio • ACTUAL – naudojama FAR ir eliminavimo informacijos pateikimui 10

DERINAMI LIKUČIAI IR DERINAMOS OPERACIJOS • Derinami likučiai – Gautinų sumų; – Mokėtinų sumų; – Finansavimo; • Derinamos operacijos – Turto gavimo; – Turto perdavimo; – Turto pardavimo; – Turto pirkimo; – Finansavimo sumų; – Pajamų; – Sąnaudų; – Pinigų srautų. 11

LIKUČIŲ IR OPERACIJŲ DERINIMAS • • Derinimo procesas vyksta matomas realiu laiku: kai tik vienas VSS pateikia savo likučius, jo partneris mato įvestą informaciją. Operacijų grupė laikoma suderinta jei skirtumas tarp VSS ir jo partnerio pateiktų duomenų yra mažesnis nei grupei nustatyta reikšmingumo riba (0, 1 proc. VSS grupės konsoliduotojo turto). Tam, kad aktyvuoti skirtuką “Likučiai”, pagrindiniame lange, prie lauko “Įmonė” reikia pasirinkti savo subjekto kodą ir periodą. Pasirinkus “Įtraukti likutį/prieiti prie likučio” nurodoma operacijų grupė ir partneris. Pasirinkus “Kurti” įvedama detalioji operacijos grupės sąskaita. Pasirinkus “Naujinti” – įvesti duomenys išsaugojami. Suderinti likučiai turi būti pernešami į VSAKIS konsolidavimo modulį ir detalizuojami. 12

NETEISINGAI ĮVESTOS OPERACIJŲ GRUPĖS PANAIKINIMAS • Operacijų grupės apačioje, stulpelyje „Įmonė/Partneris“, kairiuoju pelės mygtuku paspausti ant savo įmonės statuso piktogramos: • Atsidariusiame „Keisti įvykį“ lange pasirinkti „Naikinti“ • Šalia statuso atsiras piktograma, kuri reiškia, kad statusas yra pakeistas • Lango viršuje paspausti mygtuką „Naujinti“ • Operacijų grupė panaikinama, jei partneris dar nepateikė informacijos arba operacijų grupės statusas tampa „Naikinama“, jei partneris jau pateikė informaciją 13

KOMENTARŲ PRISKYRIMAS Tam kad prisegti norimą dokumentą stulpelyje „Failas“ reikia pasirinkti mygtuką “+”, atsidariusiame lange spausti mygtuką “Browse”, “Pridėti” ir pasirinkti norimą failą bei paspausti mygtuką “Pridėti”. 14

PARTNERIO KONTAKTINIS ASMUO 15

DUOMENŲ PERKĖLIMAS IŠ OPERACIJŲ DERINIMO Į ELIMINAVIMĄ Tam, kad perkelti duomenis, jums nieko nereikia daryti, tą padarys sistema kiekvieną dieną. 16

OPERACIJŲ DERINIMŲ PAKEITIMAI Jeigu po perdavimo į „Finansinių ataskaitų duomenų pateikimas ir konsoliduotųjų finansinių ataskaitų sudarymas“ sritį buvo pakeisti duomenis „Tarpusavio operacijų derinimo srityje“: • pašalinta konkrečios sąskaitos sumą (vietoj sumos atsirado nulinę reikšmę); • pilnai pašalinta derinamą grupę; • pašalintas partneris, tuomet perduodant duomenis į „Finansinių ataskaitų duomenų pateikimas ir konsoliduotųjų finansinių ataskaitų sudarymas“ sritį, būtina fiksuoti visą įmonę. Reikia eksportuoti taip pat visą įmonę (nenaudoti partnerio filtro), pasirenkant papildomą varnelę: "Iš anksto naikinti tikslinius duomenis". Jeigu buvo suvestas detalizavimas į Eliminavimo informacijos įvedimo formas, prieš tai reikia ištrinti įvestas sumas. Pagal nutylėjimą sistemoje nustatyti šie perkėlimo parametrai: • Pakeisti esamus duomenis; • Naudoti sąskaitų srautus; • Srauto skyriklis "_". 17

TARPUSAVIO SANDORIŲ DERINIMO ATASKAITOS Ataskaitos naudojamos skirtumų įvertinimui bei tarpusavio operacijų derinimo proceso stebėjimui. Ataskaitas galima generuoti pagrindinio lango skirtuke Ataskaitos. Paskutinė sugeneruota atitinkamo tipo ataskaita bus rodoma šalia. Ataskaitą galima peržiūrėti pele paspaudus jos pavadinimą. Norint ištrinti ataskaitą, reikia spausti piktogramą “X”. Norint sukurti naują ataskaitą, reikia pele spustelėti norimą tipo pavadinimą ir atsidariusiame puslapyje nustatyti reikiamas parinktis. VSAKIS yra naudojamos: Likutis Skirtumų analizės suvestinė ataskaitos. 18

VSS TARPUSAVIO SANDORIŲ SUDERINIMO PAŽYMŲ FORMOS 19

OPERACIJŲ DERINIMAS IR ELIMINAVIMAS • Operacijos derinamos tik su kitais VSS • Tarp VSS-ų suderintos operacijos eliminuojamos konsoliduotoje atskaitomybėje • Operacijos derinamos pagal nustatytas grupes: E 05 Nematerialiojo, ilgalaikio materialiojo, biologinio turto, atsargų neatlygintinas gavimas/perdavimas E 06 Nematerialiojo, ilgalaikio materialiojo, biologinio turto, atsargų pardavimas/pirkimas E 13 Finansavimo sumos E 15 Gautinos/mokėtinos sumos E 17 Pajamos/sąnaudos (išskyrus finansavimo, mokesčių, turto pardavimo ir kai kurias finansinės ir investicinės veiklos pajamas) E 18 Pervestinos pajamos E 19 Pinigų srautai 20

E 05 TURTO NEATLYGINTINAS GAVIMAS/PERDAVIMAS Nematerialusis turtas derinamas pagal 13 VSAFAS 1 priedą “NEMATERIALIOJO TURTO BALANSINĖS VERTĖS PASIKEITIMAS PER ATASKAITINĮ LAIKOTARPĮ” • Ilgalaikis materialusis turtas derinamas pagal 12 VSAFAS 1 priedą “ILGALAIKIO MATERIALIOJO TURTO BALANSINĖS VERTĖS PASIKEITIMAS PER ATASKAITINĮ LAIKOTARPĮ” • Biologinis turtas derinamas pagal 16 VSAFAS 3 priedą “BIOLOGINIO TURTO, ĮVERTINTO TIKRĄJĄ VERTE, VERTĖS PASIKEITIMAS PER ATASKAITINĮ LAIKOTARPĮ” arba 4 priedą “BIOLOGINIO TURTO, ĮVERTINTO ĮSIGIJIMO SAVIKAINA ARBA NORMATYVINĖMIS KAINOMIS, VERTĖS PASIKEITIMAS PER ATASKAITINĮ LAIKOTARPĮ” • Atsargos derinamos pagal 8 VSAFAS 1 priedą “ATSARGŲ VERTĖS PASIKEITIMAS PER ATASKAITINĮ LAIKOTARPĮ” • • Derinimas vyksta 2 etapais (B priedas): – Derinama su kiekvienu partneriu – Detalizuojama pagal turto grupę 21

E 05 TURTO NEATLYGINTINO GAVIMO/PERDAVIMO DERINAMA SUMA • Derinama perduodamo ilgalaikio turto pradinė vertė, nusidėvėjimas ir nuvertėjimas. Likutinė vertė gali būti 0 Lt. • VSS perduoda turtą kitam VSS pagal priėmimo – perdavimo aktą. Pagal šį aktą atliekamas derinimas. Todėl akte turi būti nurodyti turto: – įsigijimo savikainą; – nuvertėjimas, jei toks yra; – ilgalaikio materialiojo (nematerialiojo) turto atveju –nusidėvėjimas (amortizacija); – finansavimo sumų šaltinis, iš kurio įsigytas turtas. 22

E 05 TURTO NEATLYGINTINO GAVIMO/PERDAVIMO PVZ. (C priedas) VSS “A” perduoda VSS “B” negyvenamąjį pastatą: • įsigijimo savikainą 10000 Lt, • sukauptas nusidėvėjimas 8000 Lt, • finansavimo sumų šaltinis – valstybės biudžetas. 23

E 05 TURTO NEATLYGINTINO GAVIMO/PERDAVIMO DERINAMO YPATUMAI • Jeigu subjektas “A” perduoda subjektui “B” atsargas, o subjektas “B” tas atsargas iš karto pripažįsta sąnaudomis – derinant tokį sandorį subjektas “B” privalo parodyti atsargų gavimą. • Jeigu subjektas “A” perduoda subjektui “B” atsargas, o subjektas “B” tas atsargas iš karto pripažįsta ilgalaikiu turtu - derinant tokį sandorį subjektas “B” privalo parodyti atsargų gavimą, po to atlikti pergrupavimą. • Jeigu subjektas perduoda finansinį turtą – dalininko įnašą, toks perdavimas E 05 grupėje nederinamas. Tokiu atveju derinamos tik finansavimo sumos. Apie perduotą investiciją pateikiama informacija duomenų įvedimo formoje D-P 05 FZF “Finansinio turto pastabos 6”. • Jeigu turtas perduotas VĮ Turto fondui (privatizuoti), informacija turi būti derinama su MVAL 2 Privatizavimo fondu. • Jeigu perduodamas trumpalaikis turtas, kuris jau buvo atiduotas naudoti, jis perduodamas iš nebalansinių sąskaitų į nebalansines sąskaitas – tokio turto nereikia perkelti į balansines sąskaitas, todėl perdavimo derinti konsolidavimo sistemoje nereikia. • Jeigu turtas perduodamas pagal panaudos sutartį, operacija nederinama, tačiau turi būti pateikiama į VSAKIS kaip papildoma eliminavimo informacija E 12 grupėje. Panaudos gavėjas nurodo sumą, tokią, kokia yra sutartyje, panaudos davėjas nurodo turto balansinę vertę. Sumos gali nesutapti. 24

FINANSINIO TURTO NEATLYGINTINO GAVIMO/PERDAVIMO DERINAMO YPATUMAI • Kai perduodamas finansinis turtas kaip dalininko arba akcininko įnašas, derinamos tik finansavimo sumos. Apie perduotą investiciją pateikiama informacija duomenų įvedimo formoje D-P 05 -F-ZF Finansinio turto pastabos 6. 25

E 06 TURTO PARDAVIMAS/PIRKIMAS • Derinimas vyksta 3 etapais: – Derinama su partneriu – Derinami pinigų srautai – Detalizuojama pagal turto grupę (pirkėjo ir pardavėjo turto grupės gali nesutapti) – Pardavėjas detalizuoja dar pajamų grupę • Turto pardavimo pajamos “Pajamų/sąnaudų derinimo grupėje E 17” nederinamos. • (Yra papildomos informacijos – kam bus aktualu) 26

E 06 TURTO PARDAVIMAS/PIRKIMAS (E priedas) VSS “A” parduoda VSS “B” atsargas: • įsigijimo savikainą 3000 Lt, • pardavimo kaina 3000 Lt. 27

E 15 GAUTINOS/MOKĖTINOS SUMOS Gautinos sumos Mokėtinos sumos • Derinama pagal: – 17 VSAFAS 7 priedą “INFORMACIJA APIE PER VIENUS METUS GAUTINAS SUMAS” – 17 VSAFAS 6 priedą “PO VIENŲ METŲ GAUTINOS SUMOS PAGAL GRĄŽINIMO LAIKOTARPIUS IR JŲ EINAMŲJŲ METŲ DALIS” • Papildomai detalizuoja pagal sumos grupę ir pagal partnerį • Derinama pagal: – FBA E. II “Trumpalaikiai įsipareigojimai” – 17 VSAFAS 12 priedą “INFORMACIJA APIE KAI KURIAS TRUMPALAIKES MOKĖTINAS SUMAS” – 17 VSAFAS 9 priedą “FINANSINIŲ ĮSIPAREIGOJIMŲ POKYTIS PER 20 XX M. ” • Papildomai detalizuoja pagal sumos grupę ir pagal partnerį 28

E 15 GAUTINOS/MOKĖTINOS SUMOS (F priedas) • VSS “A” skolingas VSS “B” 100 Lt už suteiktas paslaugas, • VSS “C” skolingas VSS “A” 200 Lt už parduotas atsargas, • VSS “A” nesumokėjo PVM į biudžetą 300 Lt, • VSS “A” permokėjo Sodrą 150 Lt. Reikia suderinti VSS “A” įsipareigojimus. 29

E 17 PAJAMOS/SĄNAUDOS • “Pajamų/sąnaudų derinimo grupėje E 17” derinamos visos pajamos išskyrus: – turto pardavimą, – finansavimo pajamas ir – kai kurias finansinės investicinės veiklos pajamas. 30

E 17 PAJAMOS/SĄNAUDOS (G priedas) • VSS “A” suteikė VSS “B” paslaugas už 500 Lt, VSS “B” apmokėjo. 31

SĄNAUDŲ KOMPENSAVIMAS Jeigu subjektas “A” pripažįsta sąnaudas, o subjektas “B” pripažįsta sąnaudų kompensavimą, tokia operacija derinama: • subjektas “B” praneša subjektui “A”, kad pajamų nepripažino, todėl E 17 grupėje operacija nederinama. • Jeigu sąskaita faktūra išrašyta ir pinigai sumokėti – derinami pinigų srautai E 19 grupėje. • Jeigu sąskaita faktūra išrašyta ir dar neapmokėta – derinama gautinų/mokėtinų sumų E 15 grupėje. 32

E 13 FINANSAVIMO SUMOS (K priedas) • Derinamos finansavimo sumų operacijos (tiek turtu, tiek pinigais): – Gautas finansavimas; – Perduotas finansavimas; – Grąžintas finansavimas. • Jeigu finansavimo sumos suteiktos pinigais – derinami ir pinigų srautai E 19 grupėje. • Jeigu finansavimo sumos suteiktos turtu – derinamas ir turto neatlygintino gavimo/perdavimo srautas E 05 grupėje. • Pradiniai likučiai Finansavimo sumų (E 24) nederinami. 33

GAUTO FINANSAVIMO DERINIMAS • Kai gaunami 2 procentai per VMI - derinama tik E 19 grupėje „Pinigų srautai“ sąskaitoje „Iš kitų šaltinių gautos finansavimo sumos kitoms išlaidoms“. • Jeigu yra gaunamas finansavimas iš kelių šaltinių – finansavimas skirstomas per kelias eilutes. Pvz. , subjektas iš valstybės iždo gavo finansavimo sumų 100 Lt: 15% - valstybės biudžeto lėšos, 85% - Europos sąjungos lėšos. Finansavimo sumų gavimas derinamas E 13 operacijoje su valstybės iždu (MVAL 1): – Eilutėje „Per ataskaitinį laikotarpį iš valstybės biudžeto gautos finansavimo sumos, išskyrus nemokamai gautą turtą“ 15 Lt. – Eilutėje „Per ataskaitinį laikotarpį iš ES, užs. valst. ir tarpt. org. gautos FS, išskyrus nemokamai gautą turtą“ 85 Lt. – E 19 grupėje Pinigų srautai - kiek finansavimo buvo gauta, išmokėta per ataskaitinį laikotarpį. • VSS “A” gavo finansavimą kitoms išlaidoms iš valstybės iždo 400 Lt: 300 Lt Europos Sąjungos finansinė parama, 100 Lt valstybės biudžeto finansavimas (L priedas) 34

GAUTO FINANSAVIMO IR SUKAUPTŲ FINANSAVIMO PAJAMŲ DERINIMAS (M priedas) • VSS “A” gavo 1000 Lt finansavimą iš valstybės biudžeto ir pateikė pažymą dėl 300 Lt sukauptų finansavimo pajamų. • Projektų lėšos: Įgyvendinti agentūra » Vykdančioji agentūrą (VSS). 222 – pateikta paraiška, pagal prašymą derinti su iždu • Pažyma dėl finansavimo sumų: registruoti iki sausio 10 d. grąžintinas į 686 sąskaitą, po sausio 10 d. – į 695 sąskaitą. 35

GRĄŽINTO FINANSAVIMO DERINIMAS (N priedas) Grąžinti ankstesnių metų asignavimai derinami kartu su einamųjų metų asignavimų grąžinimu (E 13) grupėje. • Gautas ir grąžintas nepanaudotas finansavimas derinami kartu su gautu finansavimu. • • VSS “A” 2011 metais išrašė sąskaitą faktūrą 400 Lt dėl komunalinių paslaugų kompensavimo UAB “X”. Komunalinės paslaugos buvo apmokėtos iš valstybės biudžeto lėšų. Kompensatorius atsiskaitė 2012 metais. Todėl VSS “A” 2012 metais grąžina nepanaudotą 2011 metų finansavimą biudžetui. VSS “A” 2012 metais gauna finansavimą iš valstybės biudžeto 5000 Lt kitoms išlaidoms ir 1000 Lt atsargoms įsigyti. VSS “A” grąžina nepanaudotą finansavimą kitoms išlaidoms 200 Lt. VSS “B” 2011 metais gavo finansavimą iš Europos Sąjungos (finansinę paramą) 2500 Lt. Iš finansavimo sumų apmokėjo paslaugas ir pripažino panaudotą finansavimą. 2012 metais nustatyta, kas išlaidos buvo netinkamos finansuoti iš ES, todėl ES finansavimo sumos atstatomos ir grąžinamos, o patirtos išlaidos padengtos iš valstybės biudžeto finansavimo. Yra pavyzdžiai N priede – kam aktualu – nepridedu) • 36

E 19 PINIGŲ SRAUTAI • Papildomai detalizuojami pagal partnerį ir perdavimo-priėmimo būdą (tiesioginiai ir netiesioginiai pinigų srautai). • Kiekviena eilutė E 19 grupėje atitinka Pinigų srautų ataskaitos eilutes, todėl derinant pinigų srautus reikia rinktis eilutes priklausomai nuo to, kur pinigų srautas parodytas Pinigų srautų ataskaitoje. • Kai pervedamos mokinio krepšelio lėšos tarp savivaldybių: – Lėšas pervedusi savivaldybė rodo: FP 10225 „Asignavimų valdytojų programų vykdytojams pervestos lėšos per ataskaitinį laikotarpį (-)“; – Lėšas gavusi savivaldybė rodo: FP 102111 „Iš valstybės biudžeto gautos finansavimo sumos kitoms išlaidoms per ataskaitinį laikotarpį (+)“. 37

PINIGŲ SRAUTŲ DERINIMAS KAI SKIRIASI ATASKAITINIAI LAIKOTARPIAI Jeigu subjektas “A” perveda pinigus einamųjų metų gruodžio mėnesį, o subjektas “B” tos pinigus gauna kitų metų sausio mėnesį, tam, kad suderinti tokią operaciją, pagal nutylėjimą, subjektas “A” rodo “pinigus kelyje”: Subjektas “A” rodo: • E 17 Pajamos / sąnaudos – pasirenka už kokias sąnaudas apmoka; • E 15 Gautinos / mokėtinos sumos – tiekėjui mokėtina suma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje; • E 19 Pinigų srautai – išmokos nerodo ir nederina. Subjektas “B” rodo: • E 17 Pajamos / sąnaudos – pasirenka kokias pajamas gavo; • E 15 Gautinos / mokėtinos sumos – pirkėjo mokėtina suma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje; • E 19 Pinigų srautai – įplaukų nerodo ir nederina. 38

PINIGŲ GAVIMAS JUNGIMO BŪDU • Pinigų srautų ataskaitoje jungimų būdu gautus pinigus reikia parodyti B. VI eilutėje „Kiti investicinės veiklos pinigų srautai“. 39

DAŽNAI PASITAIKANČIOS OPERACIJOS: DU IR SODROS SĄNAUDOS VSS apskaitoje: • DU • GPM • So. Dra 9 procentai • So. Dra 30, 98 procentai Jeigu apskaita yra centralizuota derinti reikia: • (E 15) Gautinos/mokėtinos sumos – derinama su konkrečiu mokesčių mokėtoju pagal kiekvieną pateiktą deklaraciją • (E 19) Pinigų srautai - derinama su tuo subjektu, iš kurio gauti pinigai Su So. Dra derina: • So. Dra 30, 98 procentai So. Dra nederina: • DU • So. Dra 9 procentai Su VMI nederina: • DU • GPM 40

DAŽNAI PASITAIKANČIOS OPERACIJOS: (PASLAUGOS) PVM Informaciją derinimui abu partneriai teikia, nepriklausomai nuo to, kuris VSS yra PVM mokėtojas, vienodai: - Skolos ir pinigai su PVM - Pajamos ir sąnaudos be PVM • E 15 grupėje derinama mokėtina / gautina suma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje su PVM. • E 19 grupėje derinamos ataskaitinio laikotarpio įplaukos / išmokos su PVM. • E 11 grupėje derinamos ateinančių laikotarpių sąnaudos / ateinančių laikotarpių pajamos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje be PVM. • E 17 grupėje derinama ataskaitinio laikotarpių pajamų / sąnaudų suma be PVM. 41

DAŽNAI PASITAIKANČIOS OPERACIJOS: PVM (TURTAS) VSS “A” yra PVM mokėtojas, VSS “B” yra ne PVM mokėtojas: VSS “A” yra PVM mokėtojas, VSS “B” yra PVM mokėtojas: • E 15 grupėje derinama mokėtina / gautina suma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje su PVM. • E 19 grupėje derinamos ataskaitinio laikotarpio įplaukos / išmokos su PVM. • E 06 grupėje teikiama informacija apie per ataskaitinį laikotarpį parduotą turtą be PVM ir įsigytą turtą su PVM. • E 17 grupėje derinama ataskaitinio laikotarpių pajamų / sąnaudų suma be PVM. • E 15 grupėje derinama mokėtina / gautina suma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje su PVM. • E 19 grupėje derinamos ataskaitinio laikotarpio įplaukos / išmokos su PVM. • E 06 grupėje teikiama informacija apie parduotą / įsigytą turtą per ataskaitinį laikotarpį be PVM. • E 17 grupėje derinama ataskaitinio laikotarpių pajamų / sąnaudų suma be PVM. 42

DAŽNAI PASITAIKANČIOS OPERACIJOS: MOKESČIAI IR PERVEDAMOS SUMOS Į VMI Derinama informacija: • E 19 grupėje „Pinigų srautai“. • Išteklių ir mokesčių fondai E 18 grupėje „Pervestinos pajamos“ derina pervestinas pajamas ir gautas pervestinas pajamas. Nederinama informacija: • E 37 grupėje „Mokesčiai“. Subjektai, kurie teikia duomenis į VSAKIS pirmą kartą, turi pateikti ir nederinamą pradinių likučių informaciją: • E 20 grupėje „Mokesčiai (nederinama operacija-pradiniai likučiai)“. • E 18 grupėje nederinamos (jos derinamos su Valstybės iždu arba savivaldybės iždais) apie pajamas, kurių VMI neadministruoja (rinkliavos, administracinės baudos), o tik surenka ir perveda kitiems subjektams 43

DAŽNAI PASITAIKANČIOS OPERACIJOS: ĮMOKOS Į SODRĄ • Socialinis draudimas yra ne mokestis, o socialinė įmoka, todėl ją derinti reikia. • Sumas reikia derinti su VSDF atitinkamu skyriumi (menamas kodas prasideda raide „M“ (kodų sąrašas pateikiamas http: //www. finmin. lt/web/finmin/vsakis/schema). • Sodros likutis metų gale derinamas pagal VSDF ataskaitoje esantį likutį (4 oje formoje) ir pridėjus deklaracijų tikslinimus (nes 4 -oje formoje jie neparodomi), likučiai derinami su VSDF teritoriniais skyriais. 44

DAŽNAI PASITAIKANČIOS OPERACIJOS: ĮMOKOS Į SODRĄ Derinamos operacijos: • Likutis pradžiai: E 04 -100 permokos likutis (ir darbuotojo ir darbdavio dalis) rodomas sąskaitoje TS 10043 „Kitos gautinos sumos iš kitų VSS (išskyrus sumokėtas mokesčių permokas) ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+)“; E 04 -200 mokėtina suma likutis pabaigoje (ir darbuotojo ir darbdavio dalis) • Likutis pabaigoje: E 15 -100 permokos likutis (ir darbuotojo ir darbdavio dalis) rodomas sąskaitoje TS 10043 „Kitos gautinos sumos iš kitų VSS (išskyrus sumokėtas mokesčių permokas) ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+)“ E 15 -200 mokėtina suma likutis pabaigoje (ir darbuotojo ir darbdavio dalis) • Apyvarta: E 19 -200 kiek sumokėta per laikotarpį (ir darbuotojo ir darbdavio dalis) E 17 -200 socialinio draudimo sąnaudos per laikotarpį nuo priskaičiuoto darbo užmokesčio darbdavio dalis, rodomos sąskaitoje TS 10031 „Darbo užmokesčio ir socialinio draudimo sąnaudos iš kitų VSS per ataskaitinį laikotarpį (-)“, jeigu tai yra pagrindinės veiklos sąnaudos, arba sąskaitoje FV 1009304 „Kitos veiklos darbo užmokesčio ir socialinio draudimo sąnaudos iš kitų VSS per ataskaitinį laikotarpį ( -)“, jeigu tai yra kitos veiklos sąnaudos. 45

DAŽNAI PASITAIKANČIOS OPERACIJOS: ĮMOKOS Į SODRĄ • Jeigu VSS patikslino ataskaitinių metų klaidą dėl įmokų Sodrai (forma PT 03) gruodžio mėnesį, tai Sodra šį patikslinimą užregistruos tik kitais metais. Todėl derinant likučius gali likti nesuderintos sumos E 15 ir E 17 grupėje (skirtumas bus taisomas rankiniu įrašu konsoliduojant). • VSS savo apskaitoje užregistravo permoką Sodrai 229 sąskaitoje ir išmokėtus darbuotojams atostoginius ir nuo jų apskaičiuotą Sodrą už kitų mėtų sausio mėnesį. Informacija derinimui dėl permokos VSS teikia pagal savo apskaitos duomenis E 15 grupėje, sąskaitoje TS 10043 „Kitos gautinos sumos iš kitų VSS (išskyrus sumokėtas mokesčių permokas) ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+)“, o sumokėta Sodra nuo atostoginių liks nesuderinta. Skirtumas bus taisomas rankiniu įrašu konsoliduojant. 46

ĮMOKOS Į SODRĄ (P priedas) Įmokos į Sodrą: • reikia įrašyti 30. 98% nuo sukaupto atostoginių išmokų rezervo formoje D-E 39 -C-ZF “Socialinio draudimo sumos, įtrauktos į sukauptas nepanaudotas atostogų sąnaudas, eliminavimo informacija” • E 17 “Sąnaudos” operacijoje deriname 8702 minus tai, ką pateikėme E 37 -D “Mokesčių mokėtojo eliminavimo informacija 1” • Formoje D-E 39 -D-ZF “Socialinio draudimo sąnaudų, įtrauktų į sukauptas nepanaudotų atostogų sąnaudas, eliminavimo informacija” reikia įrašyti sąnaudas (30. 98%) nuo sukaupto atostoginių išmokų rezervo = skirtumas tarp to, kas įrašyta D-E 39 -C-ZF, atėmus D-E 22 -B-PL “Sukauptų atostogų sąnaudų eliminavimo informacija ataskaitinio laikotarpio pradžioje” • • • VSS “A” laikotarpio pradžioje skolingas Sodrai 100 Lt. VSS “A” per laikotarpį apskaičiuoja darbdavio Sodrą 500 Lt ir darbuotojo Sodrą 120 Lt. VSS “A” per laikotarpį sumoka Sodrai 800 Lt. VSS “A” laikotarpio pabaigoje turi permoką Sodrai 80 Lt VSS “A” per laikotarpį apskaičiuoja darbdavio Sodrą nuo sukauptų atostoginių 300 Lt. 47

DAŽNAI PASITAIKANČIOS OPERACIJOS: SPEC. LĖŠOS Derinamos tik pajamos, suteiktos VSS: • E 17 – Pajamos • E 15 - Gautina suma iš VSS laikotarpio pabaigoje • E 04 - Gautina suma iš VSS laikotarpio pradžioje • E 19 - Pinigų srautas per laikotarpį Derinamos pervestos lėšos asignavimų valdytojui: • E 19 - Pinigų srautas per laikotarpį Derinamos planuojamos atgauti lėšos su iždu: • E 15 - Sukauptų gautinų sumų likutis Derinamos atgautos lėšos iš iždo: • E 19 - Pinigų srautas per laikotarpį • Sukauptos gautinos sumos iš biudžeto: Derinamas likutis laikotarpio pradžioje (jeigu kelia duomenis į VSAKIS pirmą kartą): • E 04 - derinama su valstybės iždu sumą laikotarpio pradžioje 48

DAŽNAI PASITAIKANČIOS OPERACIJOS: SPEC. LĖŠOS NEGRĄŽINTINAI PERVESTOS • Jeigu, vadovaujantis LR Biudžeto sandaros įstatymo 32 str. , sukauptų gautinų sumų iš spec. lėšų likutį reikėjo sumažinti (nes turi būti ne didesnė ¼ įmokėtų spec. lėšų metinės sumos dalis). Todėl apskaitoje registruojamos pervestinos pajamos: • E 15 grupėje sąskaitoje FF 1011511 „Sukauptos gautinos sumos iš biudžeto ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+)“ nurodyti sumažintą sumą. • E 18 grupėje derinama suma, kuri nebus atgauta “Pervestinos pajamos”. Jeigu tai pagrindinės veiklos pajamos, nurodoma sąskaita FV 100762 „Pervestinų pagrindinės veiklos kitų pajamų kitiems VSS suma per ataskaitinį laikotarpį (-)“. 49

KONSOLIDAVIMO PAKETAS ACTUAL Šiame pakete įkeliami duomenis į FAR formas, atliekamas įkeltų duomenų detalizavimas ir eliminavimas. PAGRINDINĖS FAR ATASKAITOS • Privalomasis sąskaitų planas • Finansinės būklės ataskaita • Pinigų srautų ataskaita • Veiklos rezultatų ataskaita • Grynojo turto pokyčių ataskaita • Aiškinamasis raštas 50

FINANSINIŲ ATASKAITŲ DUOMENŲ ĮVEDIMAS VSAKIS 51

FINANSINIŲ ATASKAITŲ DUOMENŲ ĮVEDIMAS VSAKIS • Pasirinkti paketą “Actual”, laikotarpi “ 2012” ir subjektą (jeigu subjektų yra daugiau nei vienas) 52

FINANSINIŲ ATASKAITŲ DUOMENŲ ĮVEDIMAS VSAKIS 53

FINANSINIŲ ATASKAITŲ DUOMENŲ ĮVEDIMAS • Finansinė atskaitomybė sudaroma iš elementų. • FA elementas – FA dalis, kurią sudaro į stambias grupes sugrupuoti ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai pagal jų ekonominę prasmę. – FBA-oje pateikiami elementai – turtas, finansavimo sumos, įsipareigojimai ir grynasis turtas. – VRA-oje pateikiami elementai – pajamos ir sąnaudos. • Finansinių ataskaitų formos, patvirtintos VSAFAS skiriasi nuo pateiktų formų VSAKIS. • Kontrolė VSAKIS atliekama ne tik lyginant informaciją formose, bet ir lyginant informaciją su Sąskaitų planu. • Duomenis į VSAKIS galima vesti: – Į kiekvieną formą atskirai – Iš FAR ataskaitos detalizuojant kiekvieną grupę 54

PRIVALOMASIS SĄSKAITŲ PLANAS tai sąskaitų, kuriose sukaupiama informacija, parodanti ūkio subjekto turtą, grynąjį turtą, finansavimo sumas, įsipareigojimus, pajamas ir sąnaudas, sąrašas: • Rekomenduojamasis (kiekviena detali sąskaita detalizuojama apskaitos registre) • Privalomasis (apjungia rekomenduojamąsias sąskaitas į sumines sąskaitas) Sąskaitų plano likučių įvedimas: • Turi būti suvesti didžiosios knygos sąskaitų likučiai gruodžio 31 dienai. Ženklai įvedami tokia tvarka: – – jei likutis debete, sumos vedamos su pliusu, jei likutis kredite - su minusu. 7, 8, 9 klases vedamos prieš uždarymą, 3 klasę - po uždarymo. • Po likučių įvedimo pažymėti "Atnaujinti" ir "Įrašyti paketą". 55

FINANSINĖS BŪKLĖS ATASKAITA • Duomenys keliami iš Aiškinamojo rašto formų ir detalizuojami modulyje “Tarpusavio sandorių eliminavimo informacijos įvedimas”. • Aiškinamojo rašto kai kuriose formose yra stulpeliai “tarp jų viešojo sektoriaus subjektams”. Šiuose stulpeliuose finansinėse eilutėse pateiktos sumos turi sutapti su finansinėmis eilutėmis ir sumomis iš modulio “Tarpusavio operacijų derinimas”. • Turtas rodomas tikrąja verte - įsigijimo savikaina atėmus nusidėvėjimą ir nuvertėjimą. • Gautinos sumos rodomos tokia verte, į kokio dydžio finansinį turtą turi teisę viešasis sektorius. Todėl gautinų sumų vertė turi būti sumažinta abejotinų gautinų sumų dydžiu. • Finansavimo sumų likutis, teigiamas grynasis turtas ir įsipareigojimai parodo kiek VSS turi turto, kuris dar neatnešė ekonominės naudos. • Įsipareigojimai rodo, kiek dar reikės išleisti pinigų dėl praeities ūkinių įvykių. 56

PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA • PSA kaip ir biudžeto vykdymo ataskaitoje rodomas pinigų judėjimas: įplaukos ir išmokos. • PSA rodo iš kokių finansavimo šaltinių ir iš kokios veiklos gautos lėšos ir kokiems tikslams išleistos. • PSA rodo iš kokių šaltinių gautos lėšos ilgalaikio turto įsigijimui ir kiek išleista lėšų šiam tikslui. Taip pat rodoma kiek gauta lėšų iš ilgalaikio turto perleidimo. • PSA rodomi tiesioginiai ir netiesioginiai pinigų srautai ir nerodomos tarpusavio užskaitos. • PSA ir biudžeto vykdymo ataskaitas negalima lyginti pagal ekonominės klasifikacijos straipsnius. • Pagrindinės veiklos pinigų srautai (PAS A dalis) perkeliami į Segmentų ataskaitą. • Duomenys, pateikti PAS turi būti detalizuojami modulyje “Tarpusavio operacijų derinimas” ir modulyje “Tarpusavio sandorių eliminavimo informacijos įvedimas”. 57

VEIKLOS REZULTATŲ ATASKAITA • Parodo kiek faktiškai gauta ekonominės naudos arba turto dėl suteiktų paslaugų, parduoto turto, prekių ir kitokių sandorių. • Pajamos priskiriamos tam subjektui, kuris jas uždirba (inspekcijų skiriamos baudos, savivaldybės administracijos rinkliavos). Tokios pajamos turi būti registruojamos, derinamos ir detalizuojamos kaip pervestinos pajamos. • Pagrindinės veiklos sąnaudos perkeliamos į Segmentų ataskaitą. Jeigu atliekama korekcija pagrindinės veiklos sąnaudų, atitinkamai koreguojama ir Segmentų ataskaita. • Ataskaitinių metų rezultatas rodo: • Jeigu pajamų uždirbta daugiau nei patirta sąnaudų, tai rezultatas teigiamas • Jeigu pajamų uždirbta mažiau nei patirta sąnaudų, reiškia pajamos uždirbtos praėjusiais laikotarpiais, o šiais metais iš jų apmokamos sąnaudos 58

GRYNOJO TURTO POKYČIŲ ATASKAITA • Ataskaitoje pateikiami trys ataskaitiniai laikotarpiai. • Ataskaitoje pateikiama: – Dalininko įnašas (turi tik viešosios įstaigos), – Rezervai (formuojami iš VSS perviršio), – Nuosavybės metodo įtakos (taikomas tik ne VSS), – Sukaupto perviršio (deficito) – VSS vykdomos veiklos rezultato. 59

DALININKŲ KAPITALAS VIEŠOSIOSE ĮSTAIGOSE (S priedas) • Priimtas sprendimas dėl biudžetinės įstaigos “A” pertvarkymo į VšĮ, kurios savininku bus ministerija “B”. • Dalininko įnašas formuojamas iš: • Pastato (įsigijimo savikaina 8000 Lt, sukauptas nusidėvėjimas 3000 Lt, finansavimo šaltinis – valstybės biudžetas) . 60

TIKROSIOS VERTĖS REZERVAS 61

NUOSAVYBĖS METODO ĮTAKA (T priedas) • VSS “A” yra steigėjas UAB “X” iš savų lėšų (įstatinis kapitalas 10000 Lt. Per ataskaitinį laikotarpį UAB “X” uždirbo pelno 3000 Lt. Pelnas priklauso steigėjui. Taikomas nuosavybės metodas – didinamas finansinis turtas 3000 Lt ir grynasis turtas 3000 Lt. • VSS “A” yra steigėjas UAB “Y” iš savų lėšų (įstatinis kapitalas 12000 Lt. Per ataskaitinį laikotarpį UAB “Y” patyrė nuostolio 14000 Lt. Nuostolis priklauso steigėjui. Taikomas nuosavybės metodas – mažinamas finansinis turtas 12000 Lt ir grynasis turtas 12000 Lt, 2000 Lt nuostolio iškeliama į 0 klasę. 62

AIŠKINAMASIS RAŠTAS • FBA, VRA, PSA, GTPA parodytų sumų detalizavimas ir paaiškinimas, kurie pateikiama detalizavimo formose arba raštu • Detalizavimas pateikiamas taip, kaip nustato VSAKIS 63

DUOMENŲ ĮKĖLIMO PABAIGA • Valdikliai – blokavimas arba įspėjimas. Tai kontrolės priemonė, kuri užtikrina pateiktų duomenų korektiškumą. Blokuojančios klaidos neleis publikuoti. • Publikavimas – atliekamas kai suvestos nuosavybės dalis, suderintos operacijos, įkelti visi ataskaitų ir formų duomenys. Po publikavimo duomenų paketo negalima redaguoti. • Integravimas – po publikavimo paketas turi būti integruotas į konsolidavimą, nes konsoliduojami tik integruoti paketai. 64

KONTROLĖS Kai atidaroma bet kuria įvedimo forma, ekrano apačioje yra mygtukas “Vykdyti kontroles” 65

PUBLIKAVIMAS 66

INTEGRAVIMAS 67

PRAĖJŲSIŲ METŲ KLAIDŲ TAISYMAS Klaidos taisomos einamaisiais metais ir atvaizduojamos einamųjų metų FAR formose: • D-VRA-1 -ZF – Veiklos rezultatu ataskaita • D-P 01 -1 -ZFA 1 – Apskaitos politikos keitimo ir klaidų taisymo įtaka finansinės būklės ataskaitos straipsniams • D-P 01 -2 -ZF – Apskaitos politikos keitimo ir klaidų taisymo įtaka veiklos rezultatų ataskaitos straipsniams • D-P 01 -A-ZF – Apskaitos politika ir apskaitinių įvertinimų keitimai, klaidų taisymai 1 • D-P 01 -B-ZF – Apskaitos politika ir apskaitinių įvertinimų keitimai, klaidų taisymai 2 • D-P 02 -2 -ZF – Informacija pagal veiklos segmentus: Apskaitos politika ir apskaitinių įvertinimų keitimai, klaidų taisymai 68

PRAĖJŲSIŲ METŲ KLAIDŲ TAISYMAS (U Priedas) VSS “A” nustatė, kad 2011 metais FAR-e yra klaidos: • Padidintas pastatų nusidėvėjimas 500 Lt, finansavimo šaltinis – valstybės biudžetas. • Neužpajamuotas nemokamai gautas kompiuteris, tikroji vertė 1600 Lt. • Neparodytos nuomos pajamos 3000 Lt. • Vietoj valstybės biudžeto finansavimo užregistravo ir suderino savivaldybės biudžeto finansavimą 200 Lt. • Vietoje komunalinių paslaugų sąnaudų pripažino 400 Lt kitų paslaugų. 69

REORGANIZUOTI IR LIKVIDUOTI SUBJEKTAI Jei VSS ataskaitiniu konsolidavimo laikotarpiu yra reorganizuojamas, likviduojamas arba nebepatenka į VSS sąrašus, šio VSS finansinių ataskaitų rinkinio duomenys ir eliminavimo informacija į VSAKIS teikiami naudojant tarpinio laikotarpio požymį reorganizavimo arba likvidavimo data ar data, Kurią VSS prarado VSS teisinį statusą. Kai VSS reorganizavimo data sutampa su paskutine ataskaitinio konsolidavimo laikotarpio diena, o VSS, kuriam pereina reorganizuotų VSS turtas ir įsipareigojimai, šį turtą ir įsipareigojimus perima ne anksčiau kaip kito ataskaitinio konsolidavimo laikotarpio pirmąją dieną, reorganizuojami VSS finansinių ataskaitų rinkinio duomenis ir eliminavimo informaciją teikia reorganizavimo data VSAKIS naudodami metinio laikotarpio požymį, o VSS, kuriems pereina reorganizuotų subjektų teisės ir pareigos, duomenis ir informaciją teikia kitą ataskaitinį konsolidavimo laikotarpį. 70

K-KSP-A-KK N. Kobzevienė, 2012 71

GALIMOS KLAIDOS E 05 operacijoje subjektas, perduodantis turtą, turto įsigijimo savikainos eilutėje nurodo 10000 Lt, o sukaupto nusidėvėjimo eilutėje nurodo 3000 Lt (perduoto turto likutinė vertė – 7000 Lt). Tuo tarpu subjektas, gaunantis turtą, turto įsigijimo savikainos eilutėje neteisingai nurodo tik neatlygintinai gauto turto likutinę vertę ir nenurodo nieko turto sukaupto nusidėvėjimo eilutėje. Tokiu atveju, tikrinimo ataskaitoje K-KSP-A-KK-M turto įsigijimo finansinė eilutė nebus lygi 0, nes vienas subjektas rodo, kad perdavė turto, kurio įsigijimo savikaina 10000 Lt, o kitas subjektas – Kad gavo turto, kurio įsigijimo savikaina 7000 Lt. N. Kobzevienė, 2012 72

CTR-101 : FF 100401 FF 100403 VSS (kuris gavo) F 23 (gauta) IMT. 06 Partneris VSS (iš kurio gavo) D 3000 K 3000 Sąskaitos kodas Sąskaitos aprašas FF 100401_F 30 Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina (-) FF 100403_F 30 Per atask. laikot. kitam VSS neatlygintinai perduoto ilg. mater. turto iki perdavimo sukaupta nusidėvėjimo suma (+) E 05 -120 Ilgalaikio materialiojo turto neatlygintinas perdavimas (metinė gr. ) FF 100401_F 23 Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina (+) 7000 E 05 -220 Ilgalaikio materialiojo turto neatlygintinas gavimas (metinė gr. ) 7000 N. Kobzevienė, 2012 -10000 3000 -7000 73

KITOS INFORMACIJOS DERINIMAS N. Kobzevienė, 2012 74