Семинар 6 февраля 2018 года Центр финансовых экспертиз

Семинар 6 февраля 2018 года «Центр финансовых экспертиз» (812) 920 -12 -14, www. fineks. org Годовой отчет и учетная политика – 2018 Стереоучет для финансовой и иных видов отчетности © Балдина Светлана Вячеславовна, г. Санкт-Петербург

Профессиональные стандарты и уровни образования (Минтруд 12. 04. 2013 № 148 н) 1 уровень. 2 уровень. Образование не упоминается Профессиональное обучение рабочих, служащих (основные программы), их переподготовка (как правило, не менее 2 месяцев) 3 уровень. Профессиональное обучение рабочих, служащих (основные программы), их переподготовка, и повышение квалификации (до одного года) 4 уровень. СПО (ПП квалифицированных рабочих, служащих) Профессиональное обучение, переподготовка, повышение квалификации 5 уровень. СПО (ПП специалистов среднего звена, квалиф. рабочих, служащих). Профессиональное обучение, переподготовка, повышение квалификации. Дополнительное профессиональное образование. 6 уровень. ВО (бакалавриат). СПО (ПП специалистов среднего звена). Дополнительное профессиональное образование. 7 уровень. ВО (магистратура, специалитет). Доп. профессиональное образование. 8, 9 уровень. Аспирантура (адъюнктура), ординатура, ассистентура-стажировка. ВО (магистратура, специалитет). Доп. профессиональное образование. Балдина C. В. www. fineks. org (812) 920 -12 -14, 382 -10 -00 2

«О соответствии бухгалтера квалификационным требованиям» (письмо Минтруда от 12. 01. 2016 N 14 -3/В-3) Вопрос. Приказом Минтруда России от 22. 12. 2014 N 1061 н утвержден профессиональный стандарт "Бухгалтер". Для должности "Бухгалтер" в нем установлены следующие квалификационные требования: Среднее профессиональное образование - программы подготовки специалистов среднего звена. Дополнительное профессиональное образование по специальным программам… Что требуется бухгалтеру для того, чтобы соответствовать…? Ответ. Указанным профессиональным стандартом установлены минимальные требования к бухгалтеру, в том числе к начинающему: среднее специальное образование по направлению подготовки "Экономика и управление". В случае отсутствия профильного образования - наличие дополнительного профессионального образования по специальным программам и опыт работы не менее 3 лет в области учета и контроля, например помощником бухгалтера. Таким образом, наличие дополнительного профессионального образования по специальным программам и опыт работы не менее трех лет требования, предъявляемые к соискателям, не имеющим профильного образования. Балдина C. В. www. fineks. org (812) 920 -12 -14, 382 -10 -00 3

20 октября 2017 г. Разработчик Минтруд России Проект изменений в ПС «Бухгалтер» http: //regulation. gov. ru/projects/List/Advanced. Search#npa=74288 По обновленному профстандарту у бухгалтера пять основных трудовых функций: - вести бухгалтерский учет (уровень 5); - составлять и представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность (уровень 6); - отчитываться за компанию с подразделениями (уровень 7); - составлять и сдавать консолидированную финансовую отчетность (уровень 8); - оказывать услуги в сфере бухгалтерского учета (уровень 8). Вариант 1. Повышение квалификации 120 часов каждые 3 последовательных года Вариант 2 (1 кв 2018) Профессиональная переподготовка Балдина C. В. www. fineks. org (812) 920 -12 -14, 382 -10 -00 4

Дополнительное профессиональное образование в РФ Статья 76. Дополнительное профессиональное образование Федерального закона от 29. 12. 2012 № 273 -ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» « 2. Дополнительное профессиональное образование осуществляется посредством реализации дополнительных профессиональных программ (программ повышения квалификации и программ профессиональной переподготовки). 3. К освоению дополнительных профессиональных программ допускаются: 1) лица, имеющие среднее профессиональное и (или) высшее образование; 2) лица, получающие среднее профессиональное и (или) высшее образование. 15. Лицам, успешно освоившим соответствующую дополнительную профессиональную программу и прошедшим итоговую аттестацию, выдаются удостоверение о повышении квалификации и (или) диплом о профессиональной переподготовке. Балдина C. В. www. fineks. org (812) 920 -12 -14, 382 -10 -00 5

Нормативно установленные параметры дополнительного профессионального образования Ø Ø Ø Лицензия на осуществление образовательной деятельности (с 2013 года легализованы структурные подразделения коммерческих организаций, осуществляющих обучение – корпоративные университеты и пр. ) Повышать можно имеющуюся квалификацию (условие допуска к ДПО – наличие либо получение высшего или среднего специального образования) «Диплом о профессиональной переподготовке» и «Удостоверение о повышении квалификации» - единственные документы, подтверждающие ДПО (не Сертификат, не Свидетельство, не Аттестат Главбуха и пр. ) Итоговая аттестация (в том числе – в том числе в форме тестирования), как условие получения документа о дополнительном профессиональном образовании Сроки обучения (приказ Минобразования № 499 от 01. 07. 2013) - повышение квалификации не менее 16 часов (по 45 минут) - профессиональная переподготовка не менее 250 часов (по 45 минут) Балдина C. В. www. fineks. org (812) 920 -12 -14, 382 -10 -00 6

Определение финансовой отчетности (п. 1 ст. 3 Закона 402 -ФЗ) Бухгалтерская (финансовая) отчетность информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом. 7

Случаи обязательного аудита на 2018 (сайт Минфина РФ) Перечень за 2017 год дополнен новыми случаями аудита: - туроператоры в сфере выездного туризма (если общая цена туристского продукта в сфере выездного туризма за предыдущий год составила более 400 миллионов рублей); - фонды, созданные в соответствии с Федеральным законом "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; - ПАО "Фонд защиты прав граждан - участников долевого строительства (из Перечня исключен Фонд содействия развитию жилищного строительства. Рекомендации… по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2017 год (письмо МФ от 19. 01. 2018 № 07 -04 -09/2694) – по МСА, а не по федеральным стандартам аудиторской деятельности, утв. Правительством РФ или Минфином РФ (раздел II 8 «Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности»

Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ Закон от 06. 12. 2011 № 400 -ФЗ О бухгалтерском учете» » Статья 30. Особенности применения настоящего Федерального закона 1. До утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных настоящим Федеральным законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком Российской Федерации до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. До утверждения федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных настоящим Федеральным законом, уполномоченный федеральный орган исполнительной власти и Центральный банк Российской Федерации вправе вносить изменения, обусловленные изменением законодательства Российской Федерации, в правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные ими до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. (в ред. Федерального закона от 04. 11. 2014 N 344 -ФЗ) 9

Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ Федеральный закон от 18. 07. 2017 N 160 -ФЗ «О внесении изменений в Закон 400 -ФЗ О бухгалтерском учете» » Статья 30. Особенности применения настоящего Федерального закона 1. 1. Положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Министерством финансов Российской Федерации в период с 1 октября 1998 года до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, признаются для целей настоящего Федерального закона федеральными стандартами. При этом в отношении указанных положений не применяется установленное вторым предложением части 15 статьи 21 настоящего Федерального закона требование о том, что отраслевые стандарты и предусмотренные частью 6 статьи 21 настоящего Федерального закона нормативные акты Центрального банка Российской Федерации не должны противоречить федеральным стандартам. " 10

Приказ Минфина России от 28. 04. 2017 N 69 н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) » ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ от 2 августа 2017 г. N ИС-учет-9 1. Определено соотношение учетной политики разных организаций - в случае, когда утвержденные основным обществом стандарты бухгалтерского учета обязательны к применению его дочерним обществом, последнее формирует свою учетную политику исходя из стандартов бухгалтерского учета основного общества. 2. Уточнен алгоритм формирования учетной политики организации В новой редакции ПБУ 1/2008 предусмотрены процедуры формирования учетной политики организации для следующих случаев: 1) федеральный стандарт бухгалтерского учета устанавливает один способ бухгалтерского учета по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета; 2) федеральный стандарт бухгалтерского учета устанавливает несколько допустимых способов бухгалтерского учета по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета (выбор, исходя из допущений и требований, при этом требование рациональности – к несущественным показателям) 3) федеральный стандарт бухгалтерского учета не содержит допустимые способы бухгалтерского учета по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета (последовательно – 1) МСФО по аналогичным вопросам, 2) отраслевые и ФСБУ по аналогичным и связанным вопросам, 3) рекомендации в области бухучета) Рекомендации по аудиту 2017 – не предполагается обязательное изменение УП 11

Приказ Минфина России от 28. 04. 2017 N 69 н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) » ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ от 2 августа 2017 г. N ИС-учет-9 3. Урегулирован порядок отступления от общего алгоритма формирования учетной политики (когда следование общему порядку приводит к недостоверному представлению финансового положения такой организации, финансовых результатов ее деятельности и движения ее денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности) - сравнительный анализ (сверка) всех показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые были изменены в результате отступления 4. Введено право организации унифицировать учетную политику по МСФО и по российским правилам - тем, кто применяет закон «О консолидированной финансовой отчетности» Рекомендации по аудиту 2017 – раскрывать такую отчетность в ИС, СМИ 5. Уточнено содержание требования рациональности: - исходя из условий хозяйствования и величины организации, а также исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации (ранее рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации). 12

Приказ Минфина России от 28. 04. 2017 N 69 н «ОО внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) » ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ от 2 августа 2017 г. N ИС-учет-9 6. Уточнен порядок ретроспективного отражения последствий изменения учетной политики (Рекомендации по аудиту 2017 то же самое) - не только по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток", но и (или) остатка по другим статьям бухгалтерского баланса на самую раннюю представленную в бухгалтерской (финансовой) отчетности дату 7. Введена обязанность раскрывать досрочное применение федеральных стандартов бухгалтерского учета - если НПА по бухгалтерскому учету предусматривает возможность добровольного применения утвержденных им правил до наступления срока их обязательного применения, организация, воспользовавшаяся такой возможностью, обязана раскрыть данный факт в своей бухгалтерской (финансовой) отчетности. 8. Отменена обязанность раскрывать в отчетности отдельные факты - требование раскрывать факт неприменения утвержденного и опубликованного, но еще не вступившего в силу нормативного правового акта по бухгалтерскому учету, а также возможную оценку влияния применения такого акта на показатели; - требование объявлять изменения учетной политики на год, следующий за отчетным (ранее - организация была обязана объявлять это в своей отчетности). 13

Рекомендации Минфина по аудиту за 2017 (раздел II) письмо от 19. 01. 2018 № 07 -04 -09/2694 Первые 3 раздела – повтор с уточнениями, касаются учетной политики 69 н 4. Несущественная информация – от наличия, отсутствия или способа отражения не зависят экономические решения пользователей (60 н) 5. Расходы и обязательства, связанные с негосударственными пенсионными программами – по IAS 19 «Вознаграждения работникам» (через УП 69 н) 6. Инвентаризация перед составлением годовой бухотчетности - поскольку нового стандарта нет, ссылка на п. 27 Положения 34 н 29. 07. 1998 (ч. 1 ст. 30 Закона 402 -ФЗ) 7. Признание расходов по займам - Либо в стоимость инвестиционного актива ПБУ 15/2008 - Либо расходы периода (не расходы будущих периодов!) 8, 9. Сравнительные данные по НМА при изменении сроков полезного использования, способа определения амортизации - по п. 4 ПБУ 1/2008 возникшие разницы отражаются перспективно, сравнительные данные за предшествующие периоды не изменяются 10. Банковские % за пользование денежными средствами на счете в ОДДС – 14 денежные потоки от текущих операций

Приказ Минфина России от 07. 06. 2017 N 85 н «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 гг. и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 г. N 70 н» 1. Утвердить прилагаемую программу разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 гг. 2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 г. N 70 н "Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 - 2018 гг. " (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 мая 2016 г. , регистрационный номер 42294). Министр А. Г. СИЛУАНОВ Согласовано Центральный банк 15

16

17

Чего нет в Рекомендациях Минфина РФ за 2017? Уплата налогов за третьих лиц – новые проводки (творчество бухгалтера): Д 68 К 66 – в счет займа Д 68 К 62 – в счет долга Д 68 К 75 (Д 75 К 80, 83) – за счет пополнения капитала участниками Д 68 К 91 – безвозмездно (пример – директор решил заплатить налоги за ЮЛ) Новые центры внутреннего контроля! (под уплату налогов третьими лицами) 18

О проверке налоговыми органами соблюдения требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности. (Письмо Минфина России от 17. 11. 2016 N 03 -02 -08/67567) Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном Кодексом. Целью налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 87 Кодекса). Установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета является предметом Федерального закона от 06. 12. 2011 N 402 -ФЗ "О бухгалтерском учете". Указанным Федеральным законом не предусмотрена обязанность налоговых органов осуществлять проверки соблюдения требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности. При обнаружении налоговыми органами в ходе налоговых проверок грубых нарушений требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, должностные лица налоговых органов вправе составлять протоколы об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15. 11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. 19

Требования к путевым листам и транспортным документам Приказ Минтранса России от 18. 01. 2017 N 17 "О внесении изменений в обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, утвержденные приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 18 сентября 2008 г. N 152" (штамп, печать исключить, дополнить предрейсовым техконтролем) Приказ Минтранса России от 07. 11. 2017 N 476 в путевом листе нужно будет указывать ОГРН или ОГРНИП собственника (владельца) авто. Список сведений дополнен информацией о дате и времени проведения предрейсового контроля (если он обязателен). Также теперь правилами предусмотрено проведение предрейсового контроля технического состояния только до выезда транспортного средства с места постоянной стоянки. С 2016 года требования к правилам эксплуатации ТС и правилам осуществления договорных перевозок разделены 126 -ФЗ от 01. 05. 2016 20

Об учете для целей налога на прибыль выплаты работнику компенсации за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок. (Письмо Минфина России от 10. 04. 2017 N 03 -03 -06/1/21050) На основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей работников установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08. 02. 2002 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией". Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах установленных норм, а также при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горючесмазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, т. е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях. 21

Изменения в Порядок ведения кассовых операций (в Указание ЦБ от 11. 03. 2014 № 3210 -У) – 19. 06. 2017 № 4416 -У, действует с 19. 08. 2017 1) ПКО, РКО на общую сумму принятых / выданных денег согласно фискальным данным ККТ, БСО, иным документам, предусмотренным 54 -ФЗ, в том числе – в электронном виде (с возможностью направления вносителю квитанции к ПКО на предоставленный им адрес электронной почты, возможностью подписания получателя средств по РКО электронной подписью, заверения кассовой книги электронной подписью и т. д. ) 2) Отдельный РКО на выдачу физическим лицам платежным агентом 3) Вместо «проставляет подпись» – заверяет подписью (в т. ч. электронной) 4) Осуществление записей в кассовой книги не только кассиром, но и другим должностным лицом 5) Выдавать под отчет можно не только на основании заявления подотчетного лица, но и на основании внутреннего организационного документа (приказа, распоряжения и т. п. ) 6) Выдавать под отчет можно в том числе – при наличии задолженности подотчетного лица по ранее выданному под отчет авансу 22