Семинар 14 июля 2017 года Центр финансовых экспертиз

Семинар 14 июля 2017 года «Центр финансовых экспертиз» (812) 920 -12 -14, www. fineks. org Учет, отчетность и налогообложение за 1 пол. 2017 Проблемы и сложности при внедрении онлайн-касс © Балдина Светлана Вячеславовна, г. Санкт-Петербург

Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ Федеральный закон от 06. 12. 2011 N 402 -ФЗ "О бухгалтерском учете" Статья 30. Особенности применения настоящего Федерального закона 1. До утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных настоящим Федеральным законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком Российской Федерации до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. До утверждения федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных настоящим Федеральным законом, уполномоченный федеральный орган исполнительной власти и Центральный банк Российской Федерации вправе вносить изменения, обусловленные изменением законодательства Российской Федерации, в правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные ими до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. (в ред. Федерального закона от 04. 11. 2014 N 344 -ФЗ) 2

Приказ Минфина России от 07. 06. 2017 N 85 н «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 гг. и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 г. N 70 н» 1. Утвердить прилагаемую программу разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 гг. 2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 г. N 70 н "Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 - 2018 гг. " (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 мая 2016 г. , регистрационный номер 42294). Министр А. Г. СИЛУАНОВ Согласовано Центральный банк 3

4

5

Новое в учете основных средств с позиции Минфина РФ 1. Приказ Минфина РФ от 16. 05. 2016 № 64 н (с 20. 06. 16) + ИС-учет3 от 24. 04. 2016 - для применяющих упрощенный учет и отчетность (МП, НКО, «сколковцы» за исключением): - оценка ОС по цене поставщика с учетом монтажа или по цене подрядчика Д 08 (иные затраты, связанные с приобретением – в расходы по обычной деятельности Д 20); - начисление амортизации на 31 декабря либо за иные периоды, определенные УП; - начисление 100% амортизации производственного и хозяйственного инвентаря принятии к учету Д 20. 2. Письмо МФ от 28. 12. 2016 N 07 -04 -09/78875 «Рекомендации аудиторским организациям… за 2016 год» Изменение (разукрупнение, др. ) инвентарного объекта основных средств, не влияющее на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств, на синтетических счетах бухгалтерского учета не отражается. 6

Новое в учете основных средств с позиции перехода на новый ОКОФ и ПП 1/2002 ред. 2017 1. Срок полезного использования и амортизационную группу ОС, введенных в эксплуатацию до 2017 г. , менять не надо (письма Минфина от 14. 11. 2016 N 03 -0306/1/66701, от 08. 11. 2016 N 03 -03 -РЗ/65124, от 06. 10. 2016 N 03 -05 -05 -01/58129). 2. Прямой и обратный переходные ключи - Приказ Росстандарта от 21. 04. 2016 N 458 3. Если по переходным ключам объект найден в ОКОФ, но не в ПП 1/2002, то применяем «иерархический» способ (в 12 -значном коде ОКОФ 12, 11, 10… знаки меняем на ноль и смотрим ПП 1/2002 c примечаниями) 4. Если по новому ОКОФ объект не найден, но по ПБУ 6/01 он отвечает критериям признания основным средством, то ищем в ОКОФ подходящую позицию «прочие» . Пример: Информационная вывеска – вопрос стр. 20 сборника 5. Если ОС в ПП 1/2002 и ОКОФ никаким образом не найдено, но по критериям это ОС, СПИ надо установить исходя из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 22. 03. 2017 N 03 -03 -06/1/16322). 7

Новое в учете основных средств с позиции рекомендаций БМЦ 1. Рекомендация Р-6/2009 -Кп. Р «Изменение срока полезного использования основных средств в течение эксплуатации» : - абзацем первым пункта 20 ПБУ 6/01 установлено правило первичного определения СПИ основных средств, которое никак не ограничивает последующий пересмотр СПИ. Случай пересмотра СПИ, названный в последнем абзаце пункта 20 ПБУ 6/01 (реконструкция, модернизация), не является единственно возможным случаем изменения СПИ основных средств подлежит пересмотру как минимум на ежегодной основе, изменение СПИ - изменение оценочного значения, амортизация за предыдущие периоды не пересчитывается, уточненная с учетом пересмотренного СПИ амортизация – в учете с начала того года, в котором произведен пересмотр. 8

Новое в учете основных средств с позиции рекомендаций БМЦ 2. Рекомендация Р-9/2010 -Кп. Р «Право собственности как критерий признания и списания основных средств» Факт наличия или отсутствия права собственности на имущество, равно как и факт физического наличия, не могут применяться в качестве критерия для признания и списания или для определения момента признания и списания основных средств, за исключением случаев, когда по условиям договора от наличия права собственности зависят возможности извлечения организацией экономических выгод. В международной практике бухгалтерского учёта, формализованной в международных стандартах финансовой отчётности (МСФО), имущественная обособленность не рассматривается среди принципов бухгалтерского учёта. В МСФО право собственности не является первостепенным признании актива, несмотря на то, что многие активы связаны с юридическими правами, в том числе с правом собственности. Здесь приведён пример арендуемого имущества, в отношении которого главным критерием для признания его активом является контроль организацией над поступлением экономических выгод, который не всегда совпадает с юридическим контролем. Другим примером, приведённым в параграфе 57, является «ноу-хау» , в отношении которого организация вообще не заинтересована оформлять юридические права, поскольку именно в этом случае может потерять контроль над поступлением экономических выгод. 9

Новое в учете основных средств с позиции рекомендаций БМЦ 3. Рекомендация Р-27/2012 -Кп. Р «Порядок списания основных средств при ликвидации c учетом длительного срока демонтажа» Основное средство с длительным сроком демонтажа подлежит списанию с бухгалтерского учета в периоде принятия руководством решения о демонтаже, независимо от периода окончания демонтажа. Основанием для списания такого основного средства является документ, однозначно свидетельствующий о фактическом выводе объекта ОС из эксплуатации (например: акт о переводе объекта ОС на ликвидацию). ПБУ 6/01 в п. 29 установило однозначную норму о списании стоимости объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, с бухгалтерского учета. 10

Новое в учете основных средств с позиции рекомендаций БМЦ 4. Рекомендация Р-32/2013 -Кп. Р «Учет ремонта и технического обслуживания объектов основных средств» Существенные затраты на ремонт и обслуживание объектов основных средств, проводимые с периодичностью свыше 12 месяцев (или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев), признаются в бухгалтерской (финансовой) отчетности в составе внеоборотных активов, в составе показателя, детализирующего строку «Основные средства» , например, «Долгосрочные затраты на ремонт и обслуживание основных средств» . В случае, когда в ходе ремонта и обслуживания происходит замена частей, рекомендуется использовать схему учета частичной ликвидации объекта основных средств. В частности, необходимо произвести уменьшение стоимости основного средства на сумму остаточной стоимости выбывающей части и увеличить стоимость основного средства на сумму затрат по приобретению новой части, а также на сумму иных связанных затрат (например, затраты на монтаж этой части). Затраты на замену частей основных средств включаются в стоимость объектов основных средств. Затраты на ремонт и обслуживание основных средств, осуществляемые с целью восстановления их полезных свойств и продления возможностей их эксплуатации в будущем, проводимые с периодичностью менее 12 месяцев (или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев), признаются текущими расходами периода, в котором они были понесены. 11

Новое в учете основных средств с позиции рекомендаций БМЦ 5. Рекомендация P-56/2015 -Кп. Р «Обесценение основных средств» В случае возникновения сделок, событий, операций, условий, которые способны привести к обесценению основного средства, организация проверяет наличие возможного обесценения путём сравнения балансовой стоимости основного средства с его возмещаемой величиной в порядке, предусмотренном IAS 36 «Обесценение активов» , ведённом в установленном порядке на территории РФ. В случае подтверждения обесценения организация признаёт его в бухгалтерском учёте с отражением его величины на субсчёте «Обесценение» к счёту 02 «Амортизация основных средств» и с отражением в качестве расхода в отчете о финансовом результатах. Величина накопленного обесценения основного средства вычитается из первоначальной (в том числе с учётом переоценок) стоимости основного средства наряду с накопленной амортизацией с целью определения суммы, по которой основное средство подлежит представлению в бухгалтерском балансе (балансовой стоимости). В случае выбытия (списания) объекта основных средств, по которому в бухгалтерском учёте числится обесценение, накопленная сумма этого обесценения списывается на первоначальную стоимость (до её списания) основного средства аналогично списанию накопленной амортизации. 12

Новое в учете основных средств с позиции рекомендаций БМЦ 6. Рекомендация P-59/2015 -Кп. Р «Стоимость основных средств, погашаемая при амортизации» (+ вопрос стр. 20 сборника) В ряде случаев организация получает по окончании эксплуатации основного средства выгоды в форме продажи самого объекта или продажи остающихся от его разборки материалов, отходов или в иной форме. Причём эти выгоды прогнозируемы исходя из обычной практики организации. В таком случае эти выгоды по своей экономической сущности являются возвратом ранее сделанной инвестиции. Их признание в качестве дохода в периоде списания основного средства исказит реальный финансовый результат организации в этом периоде. Кроме того, завышенная амортизация основного средства в течение всего срока полезного использования приводит к завышению показателя себестоимости продаж и, как следствие, к искажению финансовых результатов за все периоды эксплуатации основного средства. В МСФО для решения такой проблемы используется понятие амортизируемой суммы, которая может быть меньше себестоимости основного средства на величину так называемой ликвидационной стоимости. Часть стоимости основного средства, которую организация ожидает возместить по истечении срока его полезного использования путем продажи объекта, его составных частей, лома, отходов от него либо иным образом, должна приниматься во внимание при определении годовой суммы амортизационных отчислений по такому основному средству. 13

Новое в учете основных средств с позиции рекомендаций БМЦ 7. Рекомендация Р-81/2017 -Кп. Р «Незавершенные эксплуатируемые основные средства» У организации существуют объекты, которые начинают эксплуатироваться до того, как будут завершены все работы, предусмотренные проектносметной документацией, договорами подряда и т. д. (далее – незавершенные эксплуатируемые объекты) и/или не получены разрешительные на ввод объекта документы. Указанные выше объекты могут давать некоторый объем готовой продукции в результате его промышленного использования до завершения всех работ. Незавершенные эксплуатируемые объекты учитываются в составе основных средств, если данные объекты отвечают условиям признания основных средств в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01. Амортизация эксплуатируемых незавершенных объектов начисляется в общеустановленном порядке, начиная с месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации. 14

Новое в учете основных средств с позиции рекомендаций БМЦ 8. Рекомендация Р-82/2017 -Кп. Р «Принципы определения единиц учета основных средств в составе комплексных объектов» У организации имеются объекты, представляющие функционально единые комплексы, состоящие из отдельных устройств, приспособлений, механизмов и оборудования (далее – комплексные ОС). При этом составные элементы таких комплексных ОС имеют различную стоимость и сроки полезного использования (далее - СПИ). Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат методики выбора единицы бухгалтерского учета основных средств. Единицей учета основных средств является существенная часть стоимости основных средств, в отношении которой может быть определен самостоятельный продолжительный период поступления будущих экономических выгод и, соответственно, срок полезного использования. В целях проведения инвентаризации основных средств организация может компоновать (объединять или разделять) единицы учета основных средств в инвентарные объекты – обособленные объекты имущества, удобные для проверки их фактического наличия. 15

Новое в учете основных средств с позиции рекомендаций БМЦ 9. Рекомендация Р-84/2017 -Кп. Р «Переклассификация основных средств в активы для продажи» Организация приняла решение о реализации основного средства. Процесс реализации занимает продолжительное время. Организация классифицирует объект основных средств как предназначенный для продажи, если его балансовая стоимость будет возмещена в основном за счет продажи, а не посредством продолжающегося использования при единовременном удовлетворении критериям, установленным МСФО (IFRS) 5. В бухгалтерской (финансовой) отчетности указанные объекты с момента признания их в качестве предназначенных для продажи, отражаются в балансе отдельной статьей в составе оборотных активов, например, «Внеоборотные (долгосрочные) активы, предназначенные для продажи» . Объекты, классифицированные в качестве предназначенных для продажи, в бухгалтерской (финансовой) отчетности показываются по наименьшей сумме из балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом 16 затрат на продажу.

«Рекомендации аудиторским организациям… за 2016» (письмо МФ от 28 декабря 2016 г. N 07 -04 -09/78875) Рекомендация Р-73/2016 -Кп. Р «Отчетность при реорганизации в форме преобразования» Отчетный год для преобразованной организации Согласно пункту 5 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией. В связи с этим в случае преобразования юридического лица необходимость формирования таким лицом заключительной и вступительной бухгалтерской отчетности на дату преобразования отсутствует. Отчетный период для целей составления бухгалтерской отчетности этого лица не прерывается. Иначе, при составлении бухгалтерской отчетности юридическим лицом, преобразованным в течение отчетного года, отчетным годом является период с начала года, в котором было осуществлено преобразование, по 31 декабря этого года. Исходя из положений ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности за указанный отчетный год по каждому числовому показателю приводятся сравнительные данные за предшествующий отчетный период (периоды). 17

Проект изменений в Порядок ведения кассовых операций (в Указание ЦБ от 11. 03. 2014 № 3210 -У) 1) ПКО, РКО на общую сумму принятых / выданных денег согласно фискальным данным ККТ, БСО, иным документам, предусмотренным 54 -ФЗ, в том числе – в электронном виде (с возможностью направления вносителю квитанции к ПКО на предоставленный им адрес электронной почты, возможностью подписания получателя средств по РКО электронной подписью, заверения кассовой книги электронной подписью и т. д. ) 2) Отдельный РКО на выдачу физическим лицам платежным агентом 3) Вместо «проставляет подпись» – заверяет подписью (в т. ч. электронной) 4) Осуществление записей в кассовой книги не только кассиром, но и другим должностным лицом 5) Выдавать под отчет можно не только на основании заявления подотчетного лица, но и на основании внутреннего организационного документа (приказа, распоряжения и т. п. ) 6) Выдавать под отчет можно в том числе – при наличии задолженности подотчетного лица по ранее выданному под отчет авансу 18

Подпись первичных документов, в т. ч. электронная До принятия ФСБУ хозяйствующий субъект сам определяет, какие виды подписей используются для первичных документов, исключение – счетафактуры, в т. ч. в статусе совмещения с УПД (письмо МФ от 5 мая 2015 г. N 07 -01 -06/25701, ФНС России от 19. 05. 2016 N СД-4 -3/8904) Федеральный Закон № 63 от 06. 04. 2011 «Об электронной подписи» : - усиленная квалифицированная ЭП (для счетов-фактур, cдача налоговой отчетности по ТКС, регистрация онлайн-ККТ) - усиленная неквалифицированная ЭП в рамках соглашений между участниками электронного взаимодействия (бесплатные и платные сервисы Сбербанк-онлайн и пр. ) - простая электронная подпись (ПЭП) 19

Определение простой электронной подписи Подпись - уникальная совокупность символов, позволяющая сопоставить человека или внешний образ человека и набор признаков, присущих только этому человеку, в целях контроля соблюдения прав или выполнения обязанностей, определенных подписанным документом. Минимальным набором уникальных признаков, позволяющим определить права и обязанности личности, является имя, фамилия человека и его место жительства (преимущественного нахождения) (ст. 17, 19, 20 ГК РФ) Электронная подпись (ЭП) - информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию (63 -ФЗ) ЭП – аналог собственноручной подписи, позволяющий идентифицировать лицо, подписывающее информацию Простая ЭП (ПЭП) - электронная подпись, которая посредством использования кодов, паролей или иных средств подтверждает факт формирования электронной подписи определенным лицом (ст. 5 п. 2 63 -ФЗ) 20

Определение простой электронной подписи Простой электронной подписью является электронная подпись, которая посредством использования кодов, паролей или иных средств (ключи ПЭП, имеющие открытую и конфиденциальную части) устанавливает связь человека, подписывающего информацию, с набором признаков, присущих только этому человеку (удостоверением личности), в целях контроля соблюдения прав или выполнения обязанностей, определенных подписанным документом. Минимальным набором уникальных признаков, позволяющим определить права и обязанности личности, является имя, фамилия человека и его место жительства (нахождения). Условия использования ПЭП в электронной переписке: 1) ИС должна быть закрытой, для доступа к ней человек проходит процедуру удостоверения личности (корпоративная электронная почта) 2) Открытый ключ ПЭП (адрес электронной почты) содержится в передаваемом документе (ФЗ-63, статья 9 п. 1) 3) Пароль к почтовому ящику строго конфиденциален, известен только единственному, определенному лицу, прошедшему процедуру проверки оригинала УЛ перед получением пароля (ключа ПЭП) и это предусмотрено соглашением сторон об использовании ПЭП (ФЗ-63, статья 9, п. 2) 21

ПИСЬМО МИНФИНА от 22. 01. 2016 г. N 07 -01 -09/2235 О разработке организацией способов внесения исправлений в первичные учетные документы для целей бухгалтерского учета (в т. ч. электронные) Федеральным законом "О бухгалтерском учете" установлены требования к оформлению исправления в первичном учетном документе. Федеральным законом не предусмотрена замена ранее принятого к бухгалтерскому учету первичного учетного документа новым документом в случае обнаружения ошибок в первичном учетном документе. С учетом частей 2 - 4 статьи 8 указанного Федерального закона, а также Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утвержденного приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106 н, организация вправе самостоятельно разработать способы внесения исправлений в первичные учетные документы, составленные на бумажном носителе и в виде электронного документа, исходя из требований, установленных Федеральным законом "О бухгалтерском учете", нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и принимая во внимание особенности документооборота. При разработке таких способов, по нашему мнению, допустимо ориентироваться, среди прочего, на действующие нормативные правовые акты, регулирующие аналогичные вопросы (например, Правила заполнения счетафактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137). 22

Постановление ВС от 09. 03. 2017 N 78 -АД 17 -8 (кто отвечает за несвоевременное представление отчетности в ИФНС) Постановлением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка N 26 Санкт-Петербурга гендиректор был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15. 6 Кодекса об административных правонарушениях (Ко. АП РФ) - "Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля", и подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере 300 рублей. Суды двух инстанций признали это решение законным. ВС РФ принял во внимание статью 2. 4 Ко. АП РФ, согласно которой административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Вместе с тем в ходе рассмотрения настоящего дела в нарушение требований статей 24. 1 и 26. 1 Ко. АП РФ судами не установлено, в чем именно выразилось неисполнение либо ненадлежащее исполнение генеральным директором общества своих служебных обязанностей. В штате компании есть должность главного бухгалтера. Согласно должностной инструкции главбух, в числе прочего, несет ответственность и 23 за несвоевременное представление различных сведений и отчетности.

Постановление ВС от 03. 2017 N 18 -АД 17 -6 (несвоевременная выплата ЗП не относится к длящимся правонарушениям) Судьей районного суда и судьей краевого суда необоснованно приведена ссылка на абзац второй пункта 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (далее - постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5), в котором содержатся разъяснения о длящемся административном правонарушении. Административное правонарушение, выразившееся в несвоевременной выплате работнику заработной платы и аванса, длящимся не является. Дополнительным соглашением от 2 декабря 2011 г. N 3 к трудовому договору от 3 мая 2007 г. N 1029, заключенному между обществом и Рудаковым А. В. , установлено, что заработная плата выплачивается работнику 10 и 25 числа каждого месяца. Датой совершения административного правонарушения, выразившегося в несвоевременной выплате заработной платы и аванса, является следующий день после дня, когда должны быть произведены указанные выплаты. 24

Прочие новеллы трудовых отношений Федеральный закон от 19. 12. 2016 N 460 -ФЗ МРОТ с 01. 07. 17 7800 руб. Федеральный закон от 01. 05. 2017 N 86 -ФЗ "О внесении изменений в статью 13 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 59 и 78 Федерального закона "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации « – с согласия работника электронные листки нетрудоспособности, если работодатель и медорганизация – участники электронного взаимодействия Письмо Минтруда России от 21. 02. 2017 N 14 -1/ООГ-1560 (ТК РФ не регламентирует, как работодатель должен извещать сотрудников о составных частях зарплаты. В трудовом договоре, коллективном договоре, локальном нормативном акте можно закрепить, что расчетные листки направляются работникам по электронной почте. По мнению Минтруда, это не противоречит ст. 136 ТК РФ о порядке, месте и сроках выплаты зарплаты). 25

Этапы перехода на онлайн-кассы 290 -ФЗ от 03. 07. 2016 1 сентября 2016 – первые ОФД и первые онлайн-кассы (добровольно); n 1 февраля 2017 – поставить на учет можно только новую кассу (замена ЭКЛЗ в старых ККТ прекращена) n 31 марта 2017 – торговля слабоалкогольной продукцией через ККТ (п. 10 ст. 16 Закона 171 -ФЗ в ред. 261 -ФЗ от 03. 07. 2017) n 1 июля 2017 – все должны перейти на применение новых касс (за исключением патента, ЕНВД, услуг населению, торговых автоматов) – 1 млн 200 тысяч касс n 1 июля 2018 – на новые кассы или АС БСО переходят патент, ЕНВД, услуги населению – 1 млн 800 тысяч касс (АС) n 1 февраля 2021 – ИП на спецрежимах (патент, УСН, ЕСХН, ЕНВД ) должны обеспечить формирование чеков с наименованием товаров и их количеством n 26

Сроки службы фискальных накопителей (пункт 6 статьи 4. 1 Закона 54 -ФЗ) n n не менее 36 месяцев для оказывающих услуги и спецрежимов (патент, УСН, ЕНВД, ЕСХН) не менее 13 месяцев , который вправе выбрать пользователи – сезонники, совмещаюшие несколько режимов налогообложения, при использовании ККТ в автономном режиме (без ОФД), по другим основаниям, устанавливаемом Правительством РФ 27

Сроки службы фискальных накопителей (пункт 6 статьи 4. 1 Закона 54 -ФЗ) Постановление Правительства РФ от 25 января 2017 г. N 70 «Об основаниях использования ФН сроком действия не менее 13 мес» … организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов, указанные в абзаце первом пункта 6 статьи 4. 1 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа", вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев, при наличии хотя бы одного из следующих оснований: - применение организациями и индивидуальными предпринимателями общего режима налогообложения; - организация или индивидуальный предприниматель являются платежными агентами (субагентами). 28

Письмо ФНС от 23. 05. 2017 № ЕД-4 -20/9679@ «Об использовании фискальных накопителей со сроком действия ключа фискального признака 13 месяцев налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы» В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 4. 1 Федерального закона от 22. 05. 2003 № 54 -ФЗ фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет 36 месяцев (далее – фискальный накопитель на 36 месяцев), используется пользователями при оказании услуг, а также пользователями, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН), систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), пользователями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД), пользователями, являющимися налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения (ПСН). При этом вышеуказанные положения не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, а также при сезонном (временном) характере работы или одновременном применении режимов налогообложения, указанных в пункте 6 статьи 4. 1 Федерального закона от 22. 05. 2003 № 54 -ФЗ, и общей системы налогообложения или применении контрольно-кассовой техники, не осуществляющей передачи фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных. 29

Письмо ФНС от 23. 05. 2017 № ЕД-4 -20/9679@ «Об использовании фискальных накопителей со сроком действия ключа фискального признака 13 месяцев налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы» Поскольку нормы Федерального закона от 22. 05. 2003 № 54 -ФЗ не предусматривают возможности применения фискального накопителя на 13 месяцев лицами, указанных в абзаце первом пункта 6 статьи 4. 1 Федерального закона от 22. 05. 2003 № 54 -ФЗ, при отсутствии перечисленных в данном пункте оснований, применение фискального накопителя на 13 месяцев такими налогоплательщиками является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 14. 5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – Ко. АП РФ). Однако следует учитывать, что законодательство Российской Федерации не раскрывает понятия сезонного (временного) характера работы, в связи с чем данный термин может быть определен налогоплательщиком самостоятельно. Кроме этого, первая модель фискального накопителя на 36 месяцев была включена в реестр фискальных накопителей приказом ФНС России от 03. 05. 2017 № СА-7 -20/339@ и в настоящее время в указанный реестр не включено ни одного экземпляра такой модели. 30

Действия в связи с дефицитом ФН и ККТ n n Законопроект в ГД, где в пояснительной записке: - поэтапно, по мере того, как заканчивается срок ЭКЛЗ (последние ЭКЛЗ регистрировали к 01. 02 плюс 13 мес срок действия ЭКЛЗ = получается 01. 03. 18) Но со сроком рассмотрения - сентябрь 2017! 31

Письмо Минфина РФ от 30. 05. 2017 N 03 -01 -15/33121<Об административной ответственности в отношении пользователей, применяющих контрольно-кассовую технику> n n В соответствии с частями 1 и 4 статьи 1. 5 Кодекса лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица. Учитывая указанные положения Кодекса, при обнаружении факта неприменения организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении расчетов в соответствии с требованиями Федерального закона N 290 -ФЗ, но при наличии обстоятельств, указывающих на то, что лицом, совершившим административное правонарушение, были приняты все меры по соблюдению требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, полагаем, что указанное лицо в такой ситуации к ответственности привлекаться не должно. 32

Письмо Минфина РФ от 30. 05. 2017 N 03 -01 -15/33121<Об административной ответственности в отношении пользователей, применяющих контрольно-кассовую технику> n n В целях установления факта принятия исчерпывающих мер по соблюдению указанных выше требований законодательства Российской Федерации может быть исследован заключенный пользователем договор поставки фискального накопителя на предмет разумного срока до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники предельного срока возможности его использования. Вместе с тем, необходимо отметить, что при отсутствии у налогоплательщика возможности применения контрольно-кассовой техники в соответствии с нормами Федерального закона от 03. 07. 2016 N 290 -ФЗ, организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать покупателю (клиенту) на бумажном носителе подтверждение факта осуществления расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом). 33

Письмо ФНС от 19 июня 2017 г. N ЕД-4 -20/11625@ ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ МОДЕРНИЗАЦИИ КОНТРОЛЬНО -КАССОВОЙ ТЕХНИКИ n Согласно пункту 3 статьи 7 Федерального закона N 290 -ФЗ контрольно-кассовая техника, соответствующая требованиям Федерального закона N 54 -ФЗ (в редакции, до дня вступления в силу Федерального закона N 290 -ФЗ) (далее - контрольно-кассовая техника, не соответствующая требованиям Федерального закона N 290 -ФЗ), зарегистрированная в налоговых органах до 01. 02. 2017, снимается с регистрационного учета в порядке, установленном Федеральным законом N 54 -ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290 -ФЗ) и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, до 01. 07. 2017. При этом контрольно-кассовая техника, не соответствующая требованиям Федерального закона N 290 -ФЗ, подлежит снятию налоговым органом с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета с 01. 07. 2017. 34

Письмо ФНС от 19 июня 2017 г. N ЕД-4 -20/11625@ ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ МОДЕРНИЗАЦИИ КОНТРОЛЬНО -КАССОВОЙ ТЕХНИКИ n n В этой связи в случае, если налогоплательщик не снял с регистрационного учета контрольно-кассовую технику, не соответствующую требованиям Федерального закона N 54 -ФЗ, при этом модернизировав такую контрольнокассовую технику для применения в порядке, установленном Федеральным законом N 54 -ФЗ (в редакции Федерального закона N 290 -ФЗ) (далее - новый порядок) и зарегистрировав ее в соответствии с новым порядком, контрольно-кассовая техника, не соответствующая требованиям Федерального закона N 290 -ФЗ, снимается с регистрационного учета налоговыми органами в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета с 01. 07. 2017, а модернизированная контрольно-кассовая техника продолжает применяться в соответствии с новым порядком. При этом налоговые органы сообщают таким пользователям контрольнокассовой техники о необходимости представления после 01. 07. 2017 в налоговые органы показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков, снятых с контрольно-кассовой техники, не соответствующей требованиям Федерального закона N 290 -ФЗ, до момента осуществления ее 35 модернизации.

Письмо ФНС от 19 июня 2017 г. N ЕД-4 -20/11625@ ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ МОДЕРНИЗАЦИИ КОНТРОЛЬНО -КАССОВОЙ ТЕХНИКИ n Следует учитывать, что в случае, если контрольно-кассовая техника, не соответствующая требованиям Федерального закона N 290 -ФЗ, снята с регистрационного учета налоговыми органами в одностороннем порядке после 01. 07. 2017, и ввиду отсутствия возможности применения контрольно-кассовой техники по новому порядку, при наличии обстоятельств, указанных в письме Министерства финансов Российской Федерации от 30. 05. 2017 N 0301 -15/33121, такое устройство применяется для выдачи покупателю (клиенту) на бумажном носителе подтверждения факта осуществления расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), то указанные организации и индивидуальные предприниматели к административной ответственности не привлекаются. 36

Письмо ФНС от 27. 06. 2017 N ММВ-20 -20/96@ "О порядке осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями расчетов с 01. 07. 2017" В целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на новый порядок применения контрольно -кассовой техники, а также руководствуясь позицией, изложенной в письме Министерства финансов Российской Федерации от 30. 05. 2017 N 03 -0115/33121, поручаю руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить возможность осуществления расчетов организациями и индивидуальными предпринимателями с 01. 07. 2017 без привлечения к административной ответственности в случае применения устройств, позволяющих выдавать покупателям (клиентам) на бумажном носителе подтверждение факта расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), до момента возникновения возможности соответствия требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. 37

Письмо ФНС от 27. 06. 2017 N ММВ-20 -20/96@ "О порядке осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями расчетов с 01. 07. 2017" Таким устройством может являться, в частности, контрольно-кассовая техника, применяемая до вступления в силу положений нового порядка и снятая с регистрационного учета в налоговом органе, которая используется для печати документа, подтверждающего факт осуществления расчета, без предъявления к такому устройству каких-либо специальных требований (может содержать в своем составе электронную контрольную ленту, защищенную (ЭКЛЗ), функционировать без ЭКЛЗ, быть модернизированной для возможности печати документа, подтверждающего факт осуществления расчета, и др. ). При этом условием, позволяющим не применять контрольно-кассовую технику по новому порядку с 01. 07. 2017, является принятие налогоплательщиком исчерпывающих мер по соблюдению требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (заключение договора поставки фискального накопителя в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного предельного срока возможности его использования). Поручаю взять под личную ответственность исполнение настоящего письма. 38

Сфера применения обновленного 54 -ФЗ (ст. 1. 2) 1. Контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом. 2. При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты). В случае, указанном в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона, пользователь обязан выдать покупателю (клиенту) кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе без его направления покупателю (клиенту) в электронной форме. 39

Основные понятия обновленного 54 -ФЗ (ст. 1) расчеты - прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей; 40

Федеральный закон от 27. 06. 2011 N 161 -ФЗ «О национальной платежной системе» (ст. 3) 19) электронное средство платежа - средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств; 2) оператор по переводу денежных средств - организация, которая в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе осуществлять перевод денежных средств; 12) перевод денежных средств - действия оператора по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю средств денежных средств плательщика; 41

<Письмо> Банка России от 06. 03. 2012 N 08 -17/950 "По вопросам кредитных организаций - членов Ассоциации "Россия" 4. Являются ли эмитенты и эквайреры - члены международных платежных систем операторами по переводу денежных средств, или к ним применимо другое понятие, используемое в Законе о НПС? Все ли операции по банковским картам попадают под понятие "перевод денежных средств"? Возможно ли рассматривать системы дистанционного банковского обслуживания (ДБО), а именно системы "Клиентбанк", "Интернет-банкинг", "Мобильный банкинг", с использованием которых клиенты кредитной организации могут передавать в кредитную организацию распоряжения о проведении операций по счетам, в качестве электронного средства платежа (корпоративного электронного средства платежа)? 42

<Письмо> Банка России от 06. 03. 2012 N 08 -17/950 "По вопросам кредитных организаций - членов Ассоциации "Россия" Исходя из пунктов 2, 12 статьи 3 Закона о НПС, оператором по переводу денежных средств является организация, осуществляющая в соответствии с законодательством Российской Федерации перевод денежных средств, то есть действия в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю денежных средств плательщика. Учитывая изложенное, кредитные организации, являющиеся эмитентами или эквайрерами, при совершении операций с использованием банковских карт являются операторами по переводу денежных средств. 43

<Письмо> Банка России от 06. 03. 2012 N 08 -17/950 "По вопросам кредитных организаций - членов Ассоциации "Россия" Из содержания указанных норм также следует, что операции, совершаемые с использованием банковских карт, являются операциями по переводу денежных средств, за исключением операций, предусмотренных частью 4 статьи 5 Закона о НПС. ______________________________ Ч. 4 ст. 5 Закона О НПС: «Внесение наличных денежных средств на свой банковский счет или получение наличных денежных средств со своего банковского счета у одного оператора по переводу денежных средств не является переводом денежных средств. » 44

<Письмо> Банка России от 06. 03. 2012 N 08 -17/950 "По вопросам кредитных организаций - членов Ассоциации "Россия" В отношении систем дистанционного банковского обслуживания отмечаем, что, исходя из совокупности норм Закона о НПС, системы дистанционного банковского обслуживания, позволяющие составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств, являются электронными средствами платежа. При этом корпоративное электронное средство платежа является одним из видов электронных средств платежа (часть 7 статьи 10, пункт 2 части 4 статьи 12 Закона о НПС), с использованием которого клиенты - юридические лица или индивидуальные предприниматели могут совершать только переводы электронных денежных средств. 45

Письмо Минфина от 28. 04. 2017 N 03 -01 -15/26324 О применении ККТ при осуществлении безналичных расчетов через расчетный счет организации В соответствии с пунктом 1 статьи 1. 2 Федерального закона от 22. 05. 2003 N 54 -ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции Федерального закона от 03. 07. 2016 N 290 -ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации") (далее - Федеральный закон N 290 -ФЗ) (далее - Федеральный закон N 54 -ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54 -ФЗ не предусмотрено особых условий (исключений) в отношении применения ККТ для пользователя (продавца) при оплате покупателем товара посредством платежного поручения через кредитную организацию. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 1. 2 Федерального закона N 54 -ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты. 46

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 марта 2017 г. № ЕД-3 -20/1911 (Об отсрочке до 01. 07. 2018 применения ККТ при расчетах электронными средствами платежа (за исключением платежных карт) в сети Интернет) Федеральный закон № 54 -ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 290 -ФЗ) не содержал положений. освобождающих от применения контрольно-кассовой техники налогоплательщиков, осуществляющих продажу товаров в сети «Интернет» посредством наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием такого вида электронного средства платежа, как платежная карта. Согласно пункту 9 статьи 7 Федерального закона № 290 -ФЗ в случае, если организации или индивидуальные предприниматели в соответствии с Федеральным законом № 54 ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 290 ФЗ) вправе не применять контрольно-кассовую технику, такое право сохраняется за ними до 01. 07. 2018. Таким образом, организации или индивидуальные предприниматели при расчетах посредством электронных средств платежа (за исключением платежных карт) в сети «Интернет» за реализованные товары, использование которых в соответствии с Федеральным законом № 54 -ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 290 -ФЗ) не предусматривало обязательное применение контрольно-кассовой техники, обязаны применять контрольно-кассовую технику после 01. 07. 2018 47

Исключения и особенности (статья 2 Закона 54 -ФЗ) 1. Контрольно-кассовая техника не применяется кредитными организациями в автоматических устройствах для расчетов, находящихся в их собственности или пользовании и обеспечивающих возможность осуществления операций по выдаче и (или) приему наличных денежных средств, в том числе с использованием электронных средств платежа, и по передаче распоряжений кредитным организациям об осуществлении перевода денежных средств. Контрольно-кассовая техника не применяется в устройствах для осуществления с участием уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя операций по передаче с использованием электронных средств платежа распоряжений кредитной организации об осуществлении перевода денежных средств. Кредитные организации обязаны вести перечень автоматических устройств для расчетов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, порядок направления в уполномоченный орган и форма которого устанавливаются Банком России по согласованию с уполномоченным органом. 48

Исключения и особенности (статья 2 Закона 54 -ФЗ) 2. Организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности и при оказании следующих услуг: - продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетножурнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно; - продажа ценных бумаг; - продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте; - обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, 49 во время учебных занятий;

Исключения и особенности (статья 2 Закона 54 -ФЗ) - торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством Российской Федерации; - разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полимерной пленкой, парусиной, брезентом); - торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив; - торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами; 50

Исключения и особенности (статья 2 Закона 54 -ФЗ) - прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней; - ремонт и окраска обуви; - изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей; - присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами; - реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов; - вспашка огородов и распиловка дров; - услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; - сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности. 51

Исключения и особенности (статья 2 Закона 54 -ФЗ) 3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, вправе не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4. 7 настоящего Федерального закона, и подписанного лицом, выдавшим этот документ. Орган государственной власти субъекта Российской Федерации в пятидневный срок доводит до сведения уполномоченного органа и размещает на своем официальном сайте в сети "Интернет" перечень, указанный в абзаце первом настоящего пункта, а также внесенные в указанный перечень изменения. 4. Правительство Российской Федерации устанавливает порядок выдачи и учета документов, указанных в пункте 3 настоящей статьи. 52

Постановление Правительства РФ 15. 03. 2017 № 296 "Об утверждении Правил выдачи и учета документов, подтверждающих факт осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом) без применения контрольно-кассовой техники" 2. Выдача документа проводится в следующем порядке: а) при расчете наличными денежными средствами уполномоченное лицо организации (индивидуальный предприниматель): заполняет документ; собственноручно подписывает документ; выдает документ покупателю (клиенту)… 5. Учет документов ведется в журнале учета документов по их порядковому номеру и дате расчета. Листы такого журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем организации (индивидуальным предпринимателем), а также заверены печатью (при наличии). 6. Ведение журнала учета документов осуществляет руководитель организации (индивидуальный предприниматель) или уполномоченное им лицо. Запись в журнале учета документов осуществляется по каждому расчету. Если в течение рабочего дня расчеты не проводились, записи в журнал учета документов не осуществляются. 7. При заполнении документа должно обеспечиваться одновременное оформление не менее одной копии, либо документ должен иметь отрывные части… 53

Исключения и особенности (статья 2 Закона 54 -ФЗ) 5. Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерскоакушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации, могут не применять контрольнокассовую технику. 6. Контрольно-кассовая техника может не применяться при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 54

Исключения и особенности (статья 2 Закона 54 -ФЗ) 7. В отдаленных от сетей связи местностях, определенных в соответствии с критериями, установленными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере связи, и указанных в перечне местностей, удаленных от сетей связи, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, пользователи могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных. Орган государственной власти субъекта Российской Федерации в пятидневный срок доводит до сведения уполномоченного органа и размещает на своем официальном сайте в сети "Интернет" указанный в абзаце первом настоящего пункта перечень, а также внесенные в указанный перечень изменения. 55

Приказ Минкомсвязи России от 05. 12. 2016 N 616 "Об утверждении критерия определения отдаленных от сетей связи местностей" В целях реализации пункта 7 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54 -ФЗ… приказываю: 1. Установить, что критерием определения отдаленных от сетей связи местностей для целей применения контрольнокассовой техники в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, является численность населения указанных местностей. Для целей настоящего приказа численность населения не должна превышать 10 тысяч человек. 56

Исключения и особенности (статья 2 Закона 54 -ФЗ) 8. Положения пунктов 2, 3 и 5 настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами. 9. Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями. 57

Новые требования Закона 54 -ФЗ n n n все чеки (с 01. 07. 2018 и БСО) отправляются в ФНС через ОФД, по требованию покупателей – обязаны переслать чек в электронном виде; кассу можно ставить на учет через личный кабинет на сайте ФНС при наличии КЭП обслуживание в ЦТО становится необязательным, но нужно заключить договор с ОФД от применения новых касс освобождена торговля через Интернет, а также труднодоступные местности, продажа газет и журналов, билетов в транспорте и пр. (см. статью 2 закона 54 -ФЗ) перечень обязательных реквизитов чека (БСО) расширен, включены: применяемая система налогообложения, ставка и сумма НДС (за исключением …), наименование товаров, работ услуг (если список услуг возможно определить в момент оплаты), их количество, цена за единицу, стоимость 58

Утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 12 ноября 2016 г. N 1173 ИЗМЕНЕНИЯ, КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В АКТЫ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ « 1. Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию… (Абзац первый пункта 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329) - дополнить словами ", применения контрольно-кассовой техники". 59

Утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 12 ноября 2016 г. N 1173 ИЗМЕНЕНИЯ, КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В АКТЫ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 2. Внести в Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 а) контроль", за применением контрольно-кассовой техники, "; б) дополнить подпунктом 5. 2. 12 следующего содержания: "5. 2. 12. разрешения на обработку фискальных данных; " ; г) дополнить подпунктами 5. 5. 16 - 5. 5. 18 следующего содержания: "5. 5. 16. реестр контрольно-кассовой техники; 5. 5. 17. реестр фискальных накопителей; 5. 5. 18. реестр экспертных организаций; "; д) дополнить подпунктом 5. 8. 3 следующего содержания: "5. 8. 3. решения об аннулировании разрешения на обработку фискальных данных; "; е) подпункт 5. 9. 30 после слова "форму" дополнить словом ", форматы"; 60

Утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 12 ноября 2016 г. N 1173 ИЗМЕНЕНИЯ, КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В АКТЫ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ж) дополнить подпунктами 5. 9. 55 - 5. 9. 63 следующего содержания: "5. 9. 55. форму заявления о соответствии модели контрольно-кассовой техники требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольнокассовой техники и форму заявления о соответствии модели фискального накопителя требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольнокассовой техники, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения указанных документов на бумажном носителе; 5. 9. 56. формы заявлений о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники и снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, карточки регистрации контрольно-кассовой техники и карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения указанных документов на бумажном носителе; 5. 9. 57. случаи, порядок и сроки предоставления в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники информации и документов в электронной форме организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники; 61

Утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 12 ноября 2016 г. N 1173 ИЗМЕНЕНИЯ, КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В АКТЫ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 5. 9. 58. методику проведения экспертизы моделей контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных); 5. 9. 59. форматы фискальных документов, обязательных к использованию; 5. 9. 60. перечень сведений и (или) документов, формы, форматы и порядок их предоставления оператором фискальных данных налоговым органам при проведении ими контроля и надзора; 5. 9. 61. порядок обеспечения налоговым органам доступа к фискальным данным в режиме реального времени и представления фискальных данных оператором фискальных данных по запросу налогового органа; 5. 9. 62. порядок ведения кабинета контрольно-кассовой техники; 5. 9. 63. типовые дополнительные профессиональные программы в области оценки соответствия контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных) предъявляемым к ним требованиям; ". 62

Критерии выбора модели онлайн-ККТ n n n n Температурный режим работы (условия эксплуатации) Интенсивность и удобство эксплуатации (числе чеков, обрезчик и пр. ) Виды расчетов (подключение сопутствующего оборудования) Простота обслуживания (в том числе – без ЦТО) Автономная касса или часть программно-технического комплекса Цена приобретения, наличие на рынке Близость производителя (наличие запчастей, адекватных АСЦ) Интеграция с кассовым и иным ПО, CRM-системами и пр. 63