Счета и двойная запись Рекомендуемая литература u

Счета и двойная запись

Рекомендуемая литература u Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. Ростов на Дону, Изд. центр «Мар. Т» 2006 u Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: Учеб. - 4 -е изд. перераб. и доп. -М. : ТК Велби, ИЗД-ВО Проспект, 2008

БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА ПЛАН ЛЕКЦИИ: 1. Понятие счета. Виды счетов. 2. Строение счетов. 3. План счетов бухгалтерского учета. 4. Синтетические и аналитические счета.

1. Понятие счета. Виды счетов.

Счета - представляют собой способ экономической группировки текущего отражения и контроля хозяйственных средств предприятия, источников их образования и хозяйственных процессов.

Каждому виду хозяйственных средств и их источников присвоен отдельный счёт (шифр).

У каждого счёта есть постоянный номер Под этим номером значится на любом предприятии и в любой точке России то, что он отражает

Например: Счет 50 «Касса» - везде и всегда отражает состояние наличных денег в кассе на любом предприятии. Счет 10 «Материалы» - везде и всегда отражает наличие материалов в собственности предприятия в денежной оценке. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражает задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам.

Виды счетов q Активные счета - предназначены для учёта хозяйственных средств по составу и размещению; q Пассивные счета - для учёта источников хозяйственных средств по их целевому назначению; q Активно-пассивные счета - отражают хозяйственные процессы и применяются для отражения расчётных операций предприятия.

2. Строение счетов Это таблица двухсторонней формы дебет, Ø левая сторона - Ø правая сторона - кредит.

u Остаток средств в денежном выражении по дебету или кредиту счёта на начало месяца называется - Начальным сальдо (Сн) u Остаток средств в денежном выражении по дебету или кредиту счёта на конец месяца называется - Конечным сальдо (Ск)

Сумма записей в денежном выражении по дебету или кредиту счёта в течение месяца называется оборотом. u Од - оборот по дебету - сумма всех хозяйственных операций, отражаемых по дебету; u Ок - оборот по кредиту - сумма всех хозяйственных операций, отражаемых по кредиту.

u Активно-пассивные счета имеют одновременно и дебетовый и кредитовый остаток. u Дебетовоесальдо показывает сумму дебиторской задолженности. u Кредитовоесальдо показывает сумму кредиторской задолженности.

Схема активно- пассивного счета Дебет А-П Кредит Остаток средств на Остаток источников начало периода(Сн) средств на начало периода (Сн) Увеличение средств Уменьшение средств Уменьшение Увеличение источников оборот Д оборот К Остаток средств на Остаток источников конец периода(Ск) средств на конец периода (Ск)

Пример: Открыть счет 50 «Касса» , определить сальдо конечное, если сальдо начальное 100 руб. В течение дня были произведены следующие операции: 1. Поступили в кассу 150 руб. 2. Возвращены деньги в кассу подотчетным лицом в сумме 200 руб. 3. Выдано под отчет на командировочные нужды 75 руб. 4. Поступили в кассу 33 руб. 5. Выдана заработная плата 125 руб.

Решение: Счет активный, следовательно, сальдо начальное - дебетовое, увеличение счета по дебету, уменьшение по кредиту.

Дебет 50 «Касса» Кредит Сн 100 1)150 3) 75 2)200 5)125 4) 33 оборот Д 383 оборот К 200 Ск 283 100 +383 -200 =283

Необходимо запомнить правило: u Сальдоначальное и сальдо конечное в активных счетах всегда дебетовое; u Сальдоначальное и сальдо конечное в пассивных счетах всегда кредитовое; u Сальдоначальное никогда не входит в сумму оборота.

Задание 1 Произвести запись на счете 10 «Материалы» и определить сальдо конечное. Сальдо начальное на счете 40 000 руб. За отчетный период были произведены следующие операции: 1. Получены материалы от поставщика на сумму 250 000 руб. 2. Выданы материалы на производство на сумму 100 000 руб. 3. Получены материалы из вспомогательного производства на сумму 200 000 руб. 4. Отпущены материалы на сумму 150 000 руб.

Решение: Счет активный, следовательно, сальдо начальное - дебетовое, увеличение счета идет по дебету, уменьшение по кредиту.

Дебет 10 «Материалы» Кредит Сн 40 000 1)250 000 2)100 000 3)200 000 4)150 000 оборот Д 450 000 оборот К 250 000 Ск 240 000

Задание 2 Открыть счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и определить сальдо конечное, если сальдо начальное 60 000 руб. За отчетный период были произведены следующие операции: 1. Получены материалы от поставщиков 50 000 руб. 2. Оплачены счета поставщиков 100 000 руб. 3. От поставщиков получен счет за электроэнергию 20 000 руб. 4. Погашена задолженность поставщиков с расчетного счета 30 000 руб.

Решение: Счет пассивный, следовательно, сальдо начальное - кредитовое, увеличение счета идет по кредиту, уменьшение по дебету.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками» Кредит Сн 60 000 1)50 000 2)100 000 3)20 000 4) 30 000 Оборот Д 130 000 Оборот. К 70 000 Ск 0

3. Плансчетов бухгалтерского учета.

Для контроля за организацией бухгалтерского учета предназначен План счетов бухгалтерского учета План счетов утвержден Министерством финансов РФ, введен в действие с 01. 2001 г.

Единый План счетов бухгалтерского учета представляет собой упорядоченную номенклатуру перечня счетов, который должны применять и соблюдать все предприятия и организации (кроме кредитных и бюджетных) всех форм собственности и организационно- правовых форм, осуществляющих учет методом двойной записи.

В Плане счетов бухгалтерского учета счета группируются по разделам в соответствии с их экономическим содержанием. В основе данной группировки лежит экономическая классификация объектов учета.

План счетов включает 8 разделов, объединяющих 60 счетов.

Разделы v Раздел I. Внеоборотные активы v Раздел II. Производственные запасы v Раздел III. Затраты на производство v Раздел IV. Готовая продукция и товары v Раздел V. Денежные средства v Раздел VI. Расчеты v Раздел VII. Капитал v Раздел VIII. Финансовые результаты Забалансовые счета

Забалансовые счета Раскрывают информацию о наличии и движении имущества, не принадлежащего предприятию. Однако исходя из содержания фактов хозяйственной деятельности временно находятся в его пользовании или распоряжении.

Забалансовые счета имеют трехзначную нумерацию. u счет 001 «Арендованные основные средства» u счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» , и т. д.

4. Синтетические и аналитические счета.

Активные и пассивные счета бухгалтерского учёта по способу группировки и обобщения учётных данных делятся на синтетические и аналитические.

Синтетические счета - предназначены для отражения операций в обобщённом виде только в денежном выражении. Учёт на этих счетах называется синтетическим. Его данные используют при заполнении форм бухгалтерской отчётности, прежде всего баланса, а значит для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Аналитические счета - предназначены для детализации, конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников. Учёт на этих счетах называется аналитическим и ведётся в денежных и натуральных показателях. Аналитические счета открываются в разрезе определённого синтетического счёта.

Промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами являются субсчета.

Ø Субсчета предназначены для «разгрузки» отдельных синтетических счетов.

Ø Субсчета объединяют и группируют однородные аналитические счета внутри синтетического счёта. Сумма аналитических счетов = = сумме субсчетов = = общей сумме синтетического счета

Вывод из взаимосвязи аналитических и синтетических счетов Начальные и конечные остатки, равно как и обороты по дебету и кредиту аналитических счетов, должны быть соответственно равны начальному и конечному остатку, а также обороту по дебету и кредиту

Счет 10 «Материалы» -синтетический имеет субсчета 10. 1 Сырье и материалы; 10. 2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции детали; 10. 3 Топливо; 10. 4 Тара и тарные материалы; 10. 5 Запасные части; 10. 6 Прочие материалы; и т. д Субсчет 10. 3 «Топливо» имеет аналитические счета: бензин АИ 92, Бензин АИ 98, дизельное топливо и т. д.

Субсчета и аналитические счета отражают имущество и в денежном и натуральном показателях. Синтетические счета отражают имущество только в денежном показателе.

Счета и двойная запись Рекомендуемая литература u Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. Ростов на Дону, Изд. центр «Мар. Т» 2006 u Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: Учеб. - 4 -е изд. перераб. и доп. -М. : ТК Велби, ИЗД-ВО Проспект, 2008 Бухгалтерские счета

Внимание ? Верно ли высказывание? «Бухгалтеры сводят дебет с кредитом при составлении баланса»