Счет 50 «Касса» Дебет Кредит Сальдо начальное Остаток денег в кассе на начало месяц 51 Кредит 62 Кредит 71 Кредит Поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета Суммы ден. средств, сданы из кассы на расчетный счет в банке Поступили наличные Перечислен покупателю ден. средства в кассу наличными денежными от покупателей и заказчиков средствами аванс за поставленные Товары (предоплата) (выполненные работы, оказанные услуги) Подотчетным лицом возвращены в кассу Выдана заработная неизрасходованные плата работникам суммы, выданные на хоз. организации нужды (командир. расходы и т. п. ) 51 Дебет 62 Дебет 70 Дебет
Синтетический учет кассовых операций: 1. Получены деньги в кассу с расчетного счета Д 50 К 51 2. Выданы деньги в подотчет Д 71 К 50 3. Сдан остаток неиспользованных подотчетных сумм Д 50 К 71 4. Оплачено наличными за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги Д 50 К 62 5. Получено наличными в кассу за проданный основные средства, материалы, ценные бумаги Д 50 К 62
Синтетический учет кассовых операций: 6. Погашена дебиторская задолженность через кассу (например арендная плата) Д 50 К 76 7. Обнаружен излишек денежных средств, выявленный при ревизии кассы Д 50 К 91 8. Внесены в кассу суммы штрафов, пеней, неустоек Д 50 К 91 9. Внесены учредительные взносы в уставный капитал наличными Д 50 К 75 10. Выдана заработная плата работникам и служащим Д 70 К 50
Кассовые операции Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса» . Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса» . В журнале-ордере № 1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» , а в Ведомости – по дебету. Итоговые обороты и сальдо из журнала-ордера и ведомости переносятся в конце месяца в главную книгу. Журнал-ордер № 1 за март 2007 г. по кредиту счета № 50 «Касса» в дебет счетов: Дата 01 -05 51 58 60 70 71 76 11 000 06 -10 Итого: 11 000 20 000 11 -15 20 000 28 000 16 -31 50 000 25 000 Итого: 61 000 45 000 28 000 75 000 28 000 134 000
Кассовые операции Ведомость № 1 за март 2007 г. по дебету счета № 50 «Касса» с кредита счетов Сальдо на начало месяца 100 руб. Дата кассового отчета 51 01 -05 120 000 - - 25 000 - 145 000 06 -10 50 000 40 000 3 000 - - 93 000 11 -15 80 000 - - - 80 000 16 -31 - Итого: 250 000 62 71 и т. д. 73 Итого: 2 000 40 000 - - 2 000 5 000 25 000 - 320 000 Сальдо на конец месяца 50 руб.
КАССОВАЯ КНИГА на 200__г. Касса за «___» _______ 20___г. Лист ___ Номер корреспон- Номер От кого получено/ документа кому выдано 1 дирующего счёта/ субсчёта 2 3 Остаток на начало дня Приход, руб. коп. 4 5 2 000 ПКО/06 По чеку № 287653 51 ПКО/07 Гусев В. В. - возврат подотчётных сумм 71 ПКО/08 Роднина А. С. - выручка 90 РКО/03 Заработная плата РКО/04 На расчётный счёт 30 000 70 51 Итого за день Остаток на конец дня Расход, 500 56 000 30 000 56 500 86 500 2 000 86500
Схема расчетов платежными поручениями Поставщик 1 (получатель) Покупатель (плательщик) 2 3 6 Банк поставщика (получателя) 5 4 Банк покупателя (плательщика) 1. Между поставщиком и покупателем заключается договор-контракт. 2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги). 3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя. 4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств. 5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет. 6. Банк поставщика передает выписку с расчетного счета о зачислении суммы платежа.
Схема аккредитивной формы расчетов 1 Поставщик Покупатель (бенефициар) 4 5 6 Банк поставщика (исполняющий банк) 2 3 8 7 9 Банк покупателя (банк-эмитент) 1. Заключение между продавцом и покупателем договора купли-продажи, предусматривающего аккредитив. 2. Покупатель направляет своему банку инструкцию об открытии аккредитива в пользу продавца. 3. Банк-эмитент, в свою очередь, открывает аккредитив и информирует исполняющий банк о его открытии. 4. Исполняющий банк продавца информирует поставщика об условиях документарного аккредитива. 5. Продавец, получив аккредитив, может дать разрешение на отгрузку товара в адрес покупателя. 6. После отгрузки товара продавец посылает в банк необходимые для исполнения аккредитива документы. 7. Банк поставщика изучает документы. Если они отвечают требованиям документарного аккредитива, то банк платит или акцептует. После этого исполняющий банк отсылает документы банку-эмитенту. 8. Банк-эмитент изучает документы, и если они соответствуют условиям аккредитива, то он переводит возмещение исполняющему банку, который произвел платеж или акцепт в соответствии с м аккредитивом. 9. После того как банк-эмитент изучил полученные документы, он передает эти документы покупателю. Одновременно с этим банк-эмитент получает от покупателя заранее оговоренным способом денежное возмещение. Завершает эту цепочку процедур доставка товара покупателю в обмен на предъявление транспортных документов.
Схема расчетов чеками 4 Поставщик Покупатель 3 5 1 2 7 Банк поставщика Банк покупателя 6 1. Для получения чековой книжки покупателем в банк представляются: заявление и платежное поручение о депонировании определенной суммы. 2. Банк выдает чековую книжку с депонированием суммы лимита. 3. Поставщик передает товар покупателю (отгружает продукцию, выполняет работы). 4. Покупатель передает чек поставщику в оплату товара или выполненных работ. 5. Поставщик передает чек в банк для оплаты. 6. Банк поставщика пересылает банку покупателя документы на оплату. 7. Банк покупателя перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика.
Схема расчетов платежными требованиями 1 Поставщик (кредитор) Покупатель 2 (плательщик) 3 4 9 6 7 5 Банк поставщика (эмитент) Банк покупателя (исполняющий) 8 1. Между поставщиком и покупателем заключается договор-соглашение с указанием формы расчетов платежными требованиями. 2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги). 3. Поставщик отсылает (вручает) плательщику предусмотренные договором документы. 4. Поставщик отсылает в свой банк платежное требование. 5. Платежное требование направляется в исполняющий банк. 6. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств. 7. В случае отказа плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявление об отказе от акцепта. 8. Банк плательщика перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика. 9. Банк поставщика передает выписку с расчетного счета о зачислении суммы платежа.
Операции по расчётному счёту Счет 51 «Расчетные счета» Дебет Кредит ацясем олачан ан Сальдо начальное Остаток денежных средств 50 Кредит 75 Кредит Сальдо конечное Денежные средства сданы Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета Поступили денежные средства от учредителей в Произведены платежи счет вклада в уставный по налогам и сборам капитал ацясем ценок ан Кредит Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги йынтечсар ан ыссатези к чс 62 Остаток денежных средств 60 Дебет 50 Дебет 68 Дебет
Расчётные операции Синтетический учет банковских операций: 1. Сдан остаток сверхлимитных денежных средств кассы на расчетный счет Д 51 К 50 2. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию, работы, услуги – учет продаж по оплате Д 51 К 90 3. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию, работы, услуги – учет продаж по отгрузке (метод начисления) Д 51 К 62
Расчётные операции Синтетический учет банковских операций: 4. Поступила выручка на расчетный счет за проданные ОС, МПЗ, ценные бумаги, НМА и прочие активы Д 51 К 91, 62 5. Зачислен на расчетный счет краткосрочный или долгосрочный кредит или заем Д 51 К 66, 67 6. Зачислены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки, а также банковский процент по расчетному счету Д 51 К 91
Расчётные операции Для расчетов с банком применяются следующие документы: 1. платежное поручение – это распоряжение банку о снятии или зачислении денежных средств на расчетный счет, а также платежное требование, аккредитив, чеки, инкассовые поручения (см. первичные документы и их формы); 2. чек из чековой книжки, по которому с расчетного счета организация получает наличные деньги в кассу; 3. выписка банка с расчетного счета, выдается организациям по их требованию и является регистром банковским, в котором по дебету отражаются операции, которые у организации проходят по кредиту и наоборот. К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие зачисление или списание денежных средств с расчетного счета; 4. объявление на взнос наличными, по которому организация сдает на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.
Расчётные операции Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» , в Бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства. В журнале-ордере № 2 отражаются обороты по кредиту счета 51, обороты по Дебету счета записываются в разных журналахордерах, а контролируются ведомостью № 2. Группировка сумм для отражения необходимых итогов в журнале -ордере и ведомости осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам. Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в главную книгу на счет 51.
Скачать презентацию Счет 50 Касса Дебет Кредит Сальдо начальное Остаток
Лекция 7 Учёт ден средств и расчётов.ppt