САНКТ ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ Роль системы внутреннего контроля в аудите Выполнила магистрант 2 к. д/о Старостина Екатерина Викторовна Руководитель: К. э. н. , доцент Шмаль. В. В.
Понятие внутреннего контроля отнюдь не новое. Появившись в лексиконе еще в начале XVIII века, оно эволюционировало со временем. Как система контроля деятельности предприятия это понятие сформировалось к началу ХХ столетия в виде совокупности трех элементов: разделение полномочий, ротация персонала, использование и анализ учетных записей. Позже функции внутреннего контроля значительно расширились, преобразовавшись в организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций, следование предписанной политике и процедурам компании. Таким образом, новые функции вывели понятие внутреннего контроля за рамки круга вопросов, относящихся к обычному бухгалтерскому учету.
Надежность и полнота информации Обеспечение сохранности активов Соответствие политике, планам, процедурам, законодательству Достижение подразделениями компании поставленных целей и задач Экономичное и эффективное использование ресурсов
Поддержка политики руководства фирмы Внедрение более эффективны х методов хозяйствова ния Отражение объективно й ситуации на фирме Охрана имущества от потерь
Внедрение системы внутреннего контроля в компании включает следующие этапы: v. Идентификация критических процессов; v. Формализация процессов; v. Идентификация рисков в процессах; v. Оценка рисков; v. Разработка контрольных процедур; v. Тестирование контрольных процедур.
Признаки эффективной системы внутреннего контроля: v. Прозрачность; v. Соотнесенность с центром принятия решений; v. Предупреждение возможных отклонений и причин их возникновения; vсконцентрированость на наиболее важных аспектах деятельности; v. Гибкость; vсогласованость с задачами; v. Системность, комплексность и постоянство (непрерывность) контрольной деятельности; v. Рискоориентированность; vсистема контроля должна постоянно совершенствоваться; v. Должны быть определены и соблюдаться принципы организации контрольной деятельности.
установление подробных правил, определяющих порядок деятельности государственного органа, учреждения, организации и др. Правовая Регламентация установленноезаконом регулирование тех или иных правоотношении. Регламентация, франц. , подчинение какой либо отрасли деятельности строгим правилам.
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ КОНТРОЛЬНЫХ ФУНКЦИЙ
ФИНАНСОВЫЙ И АДМИНИСТРАТИВНЫЙ КОНТРОЛЬ Основные задачи Регламенты План факт анализ основных Положения о финансовой показателей; проверка структуре; по годовому достоверности отчетности бизнес планированию; по «дочек» ; контроль целевого планированию и использования денежных исполнению БДДС; по средств налоговому планированию; по учетной политике Ответственные Департамент экономики и финансов (ДЭФ) Контроль исполнения приказов и поручений; решений совета директоров; планов работ Положения по управлению распорядительной документацией; по контролю исполнения документов Департамент внутреннего контроля (ДВК) Контроль в наиболее приоритетных направлениях Регламент работы бюджетного комитета; регламент работы комитета по управлению рисками Положения о комитете по кадрам и вознаграждениям; о финансово бюджетной комиссии Комитеты в составе УК (по закупкам; бюджетный; финансово бухгалтерский)
ОЦЕНКА РИСКОВ И ВНУТРЕННИЙ АУДИТ Основные задачи Регламенты Формирование перечня Положение по рисков, их ранжирование, управлению рисками. разработка механизмов управления и предотвращения; подготовка ежеквартальной отчетности о ходе работ по минимизации рисков. Проверка эффективности Положение о комитете по внутреннего контроля и аудиту бизнес процессов на Положение о службе соответствие внутреннего аудита. требованиям корпоративного управления; тематические проверки по заданию совета директоров. Ответственные Регламент работы комитета по управлению рисками ДВК (координатор); ДЭФ; правовой департамент; департамент стратегии. Служба внутреннего аудита.
КОМПОНЕНТЫ СВК, ПОДЛЕЖАЩИЕ ВНИМАНИЮ АУДИТОРА Оценка взаимодействия отдельных компонентов системы внут реннего контроля. Оценка отдельных компонентов системы внутреннего контроля
В процессе проверки аудитору необходимо ознакомиться со структу рой среды СВК. Контрольная среда может быть структурирована следу ющим образом: vфилософия менеджмента и стиль руководства; vорганизационная структура управления компании, структура вер тикального и функционального подчинения; vметоды изложения прав и обязанностей служащих (инструкции, свод правил проведения и т. д. ) и доведение их до тех, кому они предназначены; vметоды контроля, используемые руководством, в том числе сис темавнутреннего планирования.
ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ БАЗИРУЕТСЯ НА КЛЮЧЕВЫХ КОНТРОЛЬНЫХ ВОПРОСАХ Область Закупки, кредиторы и платежи Управление и учет Ключевой контрольный вопрос Возможно ли образование задолженности за товары, которые не санкционированы или не получены? Возможно ли неправильное начисление задолженностей? Возможно ли, что задолженности образуются, но не регистрируются? Возможно ли искажение задолженности? Возможно ли выполнение платежей без достаточного основания? Возможно ли неправильное дебетование счетов кредиторов? Возможны ли неправильные записи в журнале? Возможны ли ошибки во вспомогательных книгах? Возможны ли ошибки проводки или сложения в бухгалтерской книге? Наблюдается ли общая неопределенность при контроле управленческих и учетных функций?
Скачать презентацию САНКТ ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ Роль
Презентация_по_аудиту.ppt