Российский Университет Кооперации Учёт и аудиторская проверка расчётов

Российский Университет Кооперации Учёт и аудиторская проверка расчётов с персоналом по оплате труда Казакова Наталья Андреевна

Заработная плата – основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой, стимулирует научнотехнический прогресс.

Удельный вес фонда оплаты труда в себестоимости услуг ЗАО "Торговый Дом ПД" Показатели Единицы измерения 2009 год 2010 год 2011 год 1 квартал 2012 года 1 2 3 4 5 6 Численность Чел. 8 8 10 10 Фонд труда Руб. 1896000 2520000 3012000 928500 Руб. 2919840 3931200 4819200 1485600 % 64, 9 64, 1 62, 5 оплаты Себестоимость услуг Удельный вес фонда оплаты труда в себестоимости услуг

Общий план аудиторской проверки операций по расчётам с персоналом по оплате труда Проверяемая организация ЗАО «Торговый Дом ПД» Период аудиторской проверки 01. 03. 12 -02. 03. 12 Количество человеко-часов 8 Помощник аудитор Казакова Н. А. Планируемый уровень существенности 1/качественно - соответствие действующему законодательству 2/ количественно - 1, 5% Планируемые виды работ 1. Аудиторская проверка оформления первичных документов 2. Аудиторская проверка системы начислений заработной платы 3. Аудиторская проверка обоснованности льгот, стандартных налоговых вычетов, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса и удержаний из зарплаты 4. Аудиторская проверка показателей отчетности Период проведения 01. 03. 12 -02. 03. 12 Исполнители Казакова Н. А. 01. 03. 12 -02. 03. 12 Казакова Н. А.

Тесты выявления сильных сторон внутреннего контроля № п/п 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Вопрос 2 Ведется ли учет заработной платы отдельно от учета кадров и учета рабочего времени? Табеля учета рабочего времени подписывает определенный круг лиц? Жалобы работников по поводу оплаты труда рассматриваются периодически и по ним принимаются решения. На все ли жалобы имеются заявления? Своевременно ли отдел кадров передает в бухгалтерию списки вновь поступивших и уволенных работников? Устанавливаются ли ставки по оплате труда приказом руководителя? Проверяют расчеты по оплате труда лица, не имеющие отношения к их осуществлению? Периодически определяется правильность распределения оплаты труда по объектам затрат (центрам возникновения)? Сопоставляются ли расходы на оплату труда с себестоимостью продукции, работ и услуг? Проверяет ли внутренний аудитор все начисления и удержания в конце месяца? Начисляется ли, выплачивается и отражается в учете ежемесячно оплата труда? Ответ да 3 нет 4 + + + + +

Тесты внутреннего контроля операций по оплате труда № п/п Содержание Ответ 1 Условия 1 2 Все ли работники организации получают оплату труда через кассу? 2 Сверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с начислением оплаты труда? 3 4 Разработаны ли должностные обязанности работников, осуществляющих начисление оплаты + труда? Во время отпуска бухгалтера производится ли его замена при начислении оплаты труда? 5 Проверяется ли главным бухгалтером свод по начислению оплаты труда и ее удержанию? Реальность 6 Подаются ли отделом кадров в бухгалтерию списки (выписки из приказов) уволенных, принятых на работу? 7 Совокупляются ли периодические данные ведомостей на выплату заработной платы со сведения, содержащимися в личных делах? 8 Выписывают ли ведомости на выплату заработной платы лица, не занимающиеся ее начислением? 9 Перечисляется не полученная в срок заработная плата на субсчет «Депонированная оплата труда» ? 10 Сверяет ли бухгалтер список депонентов с графой «Депонированная оплата труда» в своде по начислению и удержанию из оплаты труда? Полномочия 11 Все ли ставки по оплате труда определяются приказом руководителя? 3 да + 4 нет + + + + + 12 Сохраняются ли в бухгалтерии распоряжения об удержании с оплаты труда? + 13 14 Подписывают ли ведомости лица, составившие их? Проверяют ли периодические начисления по оплате труда внутренние контролеры? + 15 Сопоставляются ли данные объема выполненных работ с данными учета затрат времени и + данными о начисленной оплате труда? Полнота 16 17 Учет 18 + Подаются ли отделом кадров в бухгалтерию списки вновь нанятых работников? + Нумеруются ли расчетно-платежные ведомости? + Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному страхованию, отчислениям во внебюджетные фонды? Периодизация 19 Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых + накоплениях оплаты труда? +

Описание использованных аудиторских процедур и их результатов № п/п 1 1. 2 Проверка наличия трудовых договоров, проверка документального оформления договоров гражданско-правового характера Объем инфор. Техника исполнения мации 3 4 01. 03. 12 Выборочно просматривались 02. 03. 12 наличие трудовых договоров в количестве 5 штук, а также Приказ о приёме работника на работу № 110 от 09. 07. 10 г. (Приложение 1) 2 Проверка наличия штатного расписания, положений о премировании 01. 03. 1202. 03. 12 3. Проверка оформления учетных первичных 01. 03. 12 документов, служащих основанием 02. 03. 12 отражения в учете операций по оплате труда. Проверка правильности начисления 01. 03. 12 заработной платы в соответствии с 02. 03. 12 законодательными актами Проверить правильность определения суммы заработной платы. Сверка суммы заработной платы, выданные 01. 03. 12 работникам организации из кассы 02. 03. 12 4. 5. Перечень аудиторских процедур 6. Установление полноты документов для предоставления стандартных налоговых вычетов, льгот персоналу организации и выплаты пособий. 01. 03. 1202. 03. 12 7. Проверка правильности начисления и выплаты отпускных 01. 03. 1202. 03. 12 8. Проверка правильности исчисления налога на доходы физических лиц. 01. 03. 1202. 03. 12 Просматривалось Штатное расписание № 15 от 31. 03. 11 г. (Приложение 15) Последовательно просматривались платежные ведомости: № 256 от 20. 07. 11 г. (Приложение 9) Последовательно просматривались расчётные ведомости: № 117 от 01. 03. 12 г. (Приложение 8) Характер возможных нарушений 5 Нарушений нет Договора заполнены с соблюдением всех реквизитов, подписаны сторонами и заверены печатью организации Нарушений нет Расчётная ведомость организации не соответствует унифицированной форме Т -51 Сопоставление данных по расчётным Нарушений нет и платежным ведомостям, а также по расходным кассовым ордерам за 2011 год и с января по февраль 2012 года Последовательно сверяли льготы, Отсутствует заявление от указанные в лицевых счетах, и Морозовой Н. В. на наличие справок и заявлений по предоставление каждому из работников стандартных налоговых вычетов на ребёнка Просматривались График отпусков Нарушений нет № 1 -А от 01. 04. 11 г. (Приложение 16), Записка-расчёт о предоставлении отпуска работнику № 78 от 20. 07. 11 г. (Приложение 10) Сличение данных о начислении Нарушений нет налога на доходы физических лиц путем сверки налоговой карточки с формой НДФЛ-2 по работникам: Красулина С. Н. , Семёнов В. П.

Проверка правильности начисления заработной платы в ЗАО «Торговый Дом ПД» № п/п ФИО Наименование документа Начислено, руб. По данным организации 1 1 2 Баютин С. В. 2 Родионов Я. А. 3 Семёнов В. П. 4 Дмитриев А. П. 5 Горохова А. С. 6 Иванова Л. Г. 7 Жаркова Л. Б. 8 Красулина С. Н. 9 Морозова Н. В. 3 Расчётная ведомость № 117 Расчётная ведомость № 117 Отклонения (+, -), руб. Переплата/ недоплата 4 20500 По данным аудиторской проверки 5 20500 нет 15700 нет 24300 нет 31800 нет 35000 нет 40000 нет 6 нет Расчётная 46000 нет ведомость № 117 10 Платонов А. П. Расчётная 60000 нет ведомость № 117 ИТОГО Расчётная 309500 нет ведомость № 117 Примечание: Расчётная ведомость (Приложение 8) оформлена не в соответствии с унифицированной формой Т-51, арифметических ошибок при расчетах нет

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ !