Российский университет дружбы народов Экономический факультет Кафедра: «Бухгалтерский учет, аудит и статистика» Презентация к дипломной работе По теме: «Разработка подходов оценки исполнения требований аудиторских стандартов членами саморегулируемых организаций аудиторов (СРОА)» Разработчик: Студентка группы ЭА-501; Студ. билет № 1032080587 Ерохина Екатерина Игоревна Москва, 2013
Актуальность темы дипломной работы определена: • внедрением саморегулируемого элемента в российскую модель аудита; • возросшими требованиями пользователей аудиторских услуг к качеству их проведения; • потребностью аудиторских объединений в защите своих профессиональных интересов от недобросовестных исполнителей, чья деятельность подрывает имидж аудиторской профессии. • • Объектом исследования послужили весь спектр оказываемых аудиторских услуг и сама аудиторская фирма. Предметом изучения и анализа стала проверка ВККР аудиторских фирм (АФ), проводимая СРОА • Целью проведенной работы определено изучение и разработка подходов к выполнению оценки исполнения требований аудиторских стандартов членами Саморегулируемых организаций аудиторов. • В рамках поставленной цели были решены следующие задачи: 1) изучена нормативно-правовая базы регламентирующая аудиторскую деятельность в России и за рубежом; 2) определены национальная и зарубежная специфика контроля за применением аудиторских стандартов; 3) обоснована практическая цель оценки исполнения требований аудиторских стандартов; 4) изучены и отобраны инструменты реализации такой оценки; 5) разработана структура методики проверки определения уровня соответствия оказания аудиторских услуг АФ требованиям аудиторских стандартов.
ГЛАВА 1. НОРМАТИВНО- ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ И ПРАКТИКА ОБЕСПЕЧЕНИЯ КАЧЕСТВА ОКАЗАНИЯ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ • • • Ст. 7, 10, 15, 16, 17, 20 Закона «Об аудиторской деятельности» № 307 -ФЗ, действующий с 01. 2009 г. ; ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях» (утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696) ; ФПСАД № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту» (в ред. Постановления Правительства РФ от 19. 11. 2008 № 863 ); ФСАД № 4/2010 «Принципы осуществления контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования организации указанного контроля» (Утвержден Приказом Минфина РФ от 24. 02. 2010 № 16 н); Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г. , протокол № 80)
Перечень международных стандартов и положений по контролю качества аудита Международный стандарт аудита (МСА) 220 R «Контроль качества аудита отчетной финансовой информации» Положение об обязательствах организации, членов МФБ 1 Международный стандарт по контролю качества (МСКК) 1 «Контроль качества для фирм, проводящих аудит и обзорные проверки отчетности по обеспечению уверенности и сопутствующим аудиту услугам
• Уровни реализации контроля качества аудиторских услуг Контроль на уровне Контроль АФ за аудиторской команды работой аудитора (1) (2) Контроль СРОА за АФ (3) Источник: составлено автором Контроль государства за СРОА и АФ (4)
• Уровни ответственности проведении контроля качества оказываемых аудиторских услуг
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЙ ОПЫТ РЕАЛИЗАЦИИ СРОА ФУНКЦИИ КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Выполнен анализ подходов к реализации функций контроля качества аудиторской деятельности СРОА: НП «Аудиторская палата России» , НП «Московская аудиторская палата» , ИПБ России, НП «Аудиторская Ассоциация Содружество» . Выявлена всеобщая тенденция постоянного обновления положений внутреннего контроля СРОА за качеством оказываемых услуг своих членов, что обусловлено выходом нормативных и распорядительных документов (ФСАД и рекомендаций САД при Минфине РФ). Определено сходство подходов к реализации внешних проверок качества СРОА, которое определяется позициями прав и обязанностями контроллеров – качества, аудиторских фирм при проверках такого типа.
• Схема основных этапов внешнего контроля качества НП АПР
• Алгоритм мероприятий при проведении внешней проверки качества
• Степени исполнения обязанностей рабочей группы по документальному оформлению процедур контроля качества
• Степени исполнения обязанностей рабочей группы по документальному оформлению процедур контроля качества
ГЛАВА 3. ФОРМИРОВАНИЕ ПАРАМЕТРОВ ОЦЕНКИ ИСПОЛНЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ АУДИТОРСКИХ СТАНДАРТОВ ЧЛЕНАМИ СРОА • Разработка методики внешнего контроля качества аудита
Для осуществления ВККР членов СРОА разработаны -Контрольные листы оценки: по соблюдению требований, предъявляемых СРОА к АФ и ее системе организации внутреннего контроля качества аудита; • эффективности функционирования системы внутреннего контроля качества аудита; • степени соответствия требований, предъявленных к АФ в отношении внутрифирменных стандартов аудиторской организации; • соответствия требованиям, предъявляемым к подготовке внутрифирменных стандартов организации; • соответствия требованиям, которые предъявляются к системе внутрифирменного контроля за соблюдением требований разработанных внутрифирменных стандартов.
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! Thank you for your attention!
Скачать презентацию Российский университет дружбы народов Экономический факультет Кафедра Бухгалтерский
Ерохина Е.И.Диплом.pptx