Российский новый университет Санкт-Петербургский филиал Выпускная квалификационная работа по специальности: Бухгалтерский учет, анализ и аудит. Тема: «Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Нева» » Выполнила: Татура Галина Михайловна студентка Бп-06 группы Научный руководитель: доцент, Кучеренко Н. В.
Актуальность темы: - во-первых, вышло новое положение об особенностях направления работников в служебные командировки; - во-вторых, бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами имеет свои особенности; - в-третьих, необходимость изучения данной темы с целью выявления типичных ошибок, при проведении аудита. Объектом исследования: является ООО «Нева» , которая занимается коммерческой деятельностью по содержанию и ремонту муниципальных дорог Кировского района. Предмет исследования: бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Нева»
Цель работы - рассмотреть и изучить бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Нева» , в соответствии с действующими в настоящее время нормативно-законодательными актами. Задачи работы: в соответствии с поставленной целью в данной работе решены следующие задачи: - изучение теории бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами; - подробно рассмотрена организация учета и аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «Нева» ; - при проведении аудита выявить недостатки в работе, сделать выводы, внести предложения по устранению недостатков.
Гл. 1 Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами Осуществляя хозяйственную деятельность, любая организация выдает своим сотрудникам наличные деньги под отчет. Все хозяйственные операции компании должны оформляться оправдательными документами. (ФЗ-№ 129) В данной организации выдают наличные деньги подотчет в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий согласно Учетной политики специальными приказами или другими локально-нормативными актами, в котором утвержден список лиц, имеющих право получать средства подотчет. Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам выданным им под отчет используют синтетический активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» .
Основные направления расходования подотчетных сумм приобретение ТМЦ, канцелярские принадлежности Топливо, ГСМ Запасные части расходы Командировочные - по РФ - за границу Представительские Оплата проездных билетов Компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях
Типичные ошибки: § отсутствие документов, устанавливающих порядок выдачи и возврата подотчетных сумм, § списание подотчетных сумм на затраты без оправдательных документов, § несоблюдение предельного размера расчетов наличными средствами между юридическими лицами, § отсутствие документов, подтверждающих расходование выданных подотчет сумм, § отсутствие товарного чека, § нарушение принципов учетной политики.
Гл. 2 Организация расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Нева» Список лиц, имеющих право получать наличные денежные средства подотчет, приказ или заявление с визой Начальник Заявление Касса (ПКО, РКО) Документы на утверждение: авансовый отчет смета Договор, доверенность Подотчет-ное лицо (авансовый отчет) Бухгалтерия (авансовый отчет, ПКО, РКО) Ж/О № 7 Склад ТМЦ
Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям затрат 1 полугодие 2008 г 1 полугодие 2009 г 25 «Общепроизводст 20000, 00 венные расходы» 11560, 00 8750, 00 24 - 2810 26 «Общехозяйствен 18000, 00 ные расходы» 7497, 20 7928, 62 6 + 431 статьи расходов план на 2009 г % сумма Следовательно, по итогам деятельности на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании статей расходов. Экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий, в данном случае было меньше потрачено средств на командировочные расходы работников производства, а нужды управленческого персонала возросли, что не следует считать заслугой предприятия.
Гл. 3 Аудит расчетов с подотчетными лицами Аудит – это внешний независимый контроль, осуществляющий независимыми аудиторами и представляет собой предпринимательскую деятельность по оказанию аудиторских услуг. Цель – рассмотреть на конкретном предприятии аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации. Задачи: – определить цель, задачи и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами; - определить нормативные и законодательные документы учета расчетов с подотчетными лицами; - оценить уровень существенности, внутренний контроль и аудиторский риск; - составить план и программу аудита; - рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами; - проанализировать полученный материал и сделать выводы.
Основные задачи аудита расчетов с подотчетными лицами: § Проверка документального подтверждения § § расчетных операций; Контроль документов с использованием методов инспектирования, пересчета, экономического анализа; Проверка организации аналитического учета по каждой сумме, выданной подотчет; Проверка синтетического учета в соответствии с рабочим планом счетов; Сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, главной книге и бухгалтерском балансе.
Ошибки выявленные при поведении аудита § Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы ослаблен. § В нарушение пункта 11 Порядка ведения кассовых операций В РФ лицам, не отчитавшимся за полученные ранее суммы в подотчет, выдаются новые авансы. § Приказы о направлении работников в командировки не всегда оформляются. § В нарушение гл. 21, 23, 24, 25 НК РФ для целей налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм не ведется. § В нарушение гл. 21 и 25 НК РФ для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм не ведется. § Нарушение принципов учетной политики.
Выводы по исследованию: 1. 2. 3. 4. 5. - Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные и представительские расходы. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего данный раздел учета, согласно учетной политики ООО «Нева» В качестве рекомендации ООО «Нева» можно предложить тщательно следить за сроками сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию подотчетными лицами. Не производить выплаты денежных средств работникам, которые еще не отчитались за ранее выданные подотчетные суммы. Сократить: наличные расчеты командировочные расходы работников управления, предварительно вести видео-переговоры, конференции с использованием интернета пользованием авто-транспортом для непроизводственных целей и установить ежемесячный лимит использования топлива
Доклад окончен. Спасибо за внимание.
Скачать презентацию Российский новый университет Санкт-Петербургский филиал Выпускная квалификационная работа
Презентация РосНОУ Татура Г..ppt