Роман Лещенко © 2014 22.

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ОФФШОРНЫЕ МЕХАНИЗМЫ В СИСТЕМЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ С РЕСПУБЛИКОЙ КИПР 1

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 СОДЕРЖАНИЕ Кипр: идеальная юрисдикция Правовая основа Отчетность Схемы налогового планирования Доверительное управление 2

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 КИПР: ИДЕАЛЬНАЯ ЮРИСДИКЦИЯ Ø Низкие ставки внутреннего налогообложения Ø Прозрачная налоговая система Ø Политическая и экономическая стабильность Ø Развитый финансовый сектор Ø Применение соглашений об избежании двойного налогообложения Ø Низкая или нулевая налогооблагаемая база Ø Формирования материальных активов 3

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ИДЕАЛЬНАЯ ЮРИСДИКЦИЯ Великолепный климат и высокий уровень жизни Европейский стандарт уровня жизни Низкий прожиточный минимум Прекрасный воздух и море Современные телекоммуникации 4

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 БАЗОВЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА КИПРА Ø Налог на прибыль 12, 5% Ø Освобождение от налогообложения дивидендов Ø Освобождение от налога на прибыль по оффшорным операциям Ø Освобождение от налога на прибыль по обороту акций Ø Использование соглашений об избежании двойного налогообложения Ø Использование Директив ЕС Ø Кредитные возможности Ø Нулевые налоговые удержания 5

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 В Т. Ч. ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ Ø Максимальная налоговая ставка 35% Ø Низкая ставка налогообложения коротких продаж – 6. 3% Ø Освобождение от налогообложения услуг, оказываемых вне территории Кипра Ø Освобождение от налогообложения в течение первых трех лет проживания на Кипре 6

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ИНЫЕ ПРИНЦИПИАЛЬНЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА Ø Отсутствие ограничений на переучет убытков Ø Положения о групповом освобождении от налогообложения Ø Освобождение от реорганизационных сборов 7

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Ø Регулирование учета прибыли в целях налогообложения Ø Снижение учетной прибыли Ø Полный и исключительный учет всех затрат при определении прибыли Ø Амортизация основных средств по фиксированным ставкам Ø Освобождение от двойного налогообложения Ø При отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения – кредитование зарубежного налогообложения 8

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ПРАВОВАЯ ОСНОВА Ø Кипрская правовая система основана на британской модели Ø Судебная основа: - ü Конституция ü Основы законодательства ü Законы ü Принципы справедливости ü С 1 мая 2004 г. – европейское законодательство 9

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ПРАВОВАЯ ОСНОВА Ø Закон о предприятиях, Глава 113 v Основан на положениях британского Закона о предприятиях от 1948 г. ; v С учетом последующих изменений; 10

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА • Организационно-правовые формы: (a) Закрытое акционерное общество (наиболее популярная форма) (б) Открытое акционерное общество (в) Индивидуальное частное предприятие (г) Иностранная компания (филиал) 11

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ОСНОВНЫЕ ПРАВОВЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ Ограниченная ответственность акционеров Минимум один акционер Обязательное назначение Совета директоров и Секретаря Необходимость получения юридического адреса Допустимость выпуска различных видов акций Допускается использование номинальных держателей акций Общие собрания акционеров и заседания Совета директоров могут созываться в любом месте Выпуск акций на предъявителя не допускается Необходимость ежегодного представления отчетности Необходимость представления годового отчета в Регистрационную палату 12

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ПРОЦЕДУРА РЕГИСТРАЦИИ Ø Утверждение наименования Ø Подготовка Учредительного договора и Устава Ø Подготовка форм HE 1, HE 2 и HE 3 Ø Оплата государственных пошлин Ø Представление документов в Регистрационную палату Ø Получение свидетельств в Регистрационной палате 13

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 НЕОБХОДИМЫЕ СВЕДЕНИЯ o Наименование компании o Размер уставного капитала o Предмет деятельности o Сведения об акционерах o Сведения о членах Совета директоров o Сведения о секретаре o Юридический адрес 14

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 УСТАВ q Определяет положения о деятельности компании q Регулирует отношения между акционерами q Подлежит изменению по решению акционеров 15

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 УСТАВ q Пример: - § Ст. 178 Закона о предприятиях – решение об освобождении членов Совета директоров от занимаемых должностей принимается простым большинством голосов (50% + 1 голос) § Решения, принимаемые квалифицированным большинством (75% плюс 1 голос) i. Ликвидация общества ii. Внесение изменений в устав iii. Изменение наименования iv. Уменьшение уставного капитала v. Формирование уставного капитала и т. д. 16

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 АКЦИОНЕРЫ Не менее одного Номинальные держатели акций обеспечивают анонимность в рамках Регистрационной палаты Налоговая служба обеспечивает анонимность собственников Налоговая служба по своему усмотрению может запросить сведения о бенефициарах 17

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 СОВЕТ ДИРЕКТОРОВ/СЕКРЕТАРИАТ v Минимум: 1 член СД и 1 секретарь v При единоличном акционере он может совмещать все должности v Назначение СД – ключевой вопрос, связанный с урегулирование налоговых вопросов: - Если члены СД – резиденты, компания подлежит налогообложению - Если руководство и управление деятельностью осуществляется на территории Кипра, компания считается резидентом - В законе не уточняются понятия руководства и управления 18

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 СОВЕТ ДИРЕКТОРОВ/СЕКРЕТАРИАТ v Руководство и управление: - ü Место жительства членов Совета директоров ü Заседания Совета директоров ü Уровень контроля, осуществляемого Советом директоров ü Принятие решений или следование указаниям ü Генеральная доверенность ü Подписание договоров ü Открытие банковских счетов – Право подписи 19

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ q Один раз в год финансовая отчетность подлежит представлению Регистрационной палате (на греческом языке) q Открытость для инспекции q Один раз в год отчет о прибылях и убытках подлежит представлению в Налоговую службу 20

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ОЧЕРЕДНОЕ ОБЩЕЕ СОБРАНИЕ • Ежегодно • Первое – в течение 18 месяцев с даты регистрации • Период времени между очередными собраниями не должен превышать 15 месяцев 21

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ГОДОВОЙ ОТЧЕТ § Ежегодно подлежит представлению в Регистрационную палату § Отчет должен содержать сведения о: - -Юридическом адресе -Совете директоров -Секретаре -Уставном капитале -Зарегистрированных акционерах (с 2004 г. финансовая отчетность за предыдущий год представляется вместе с годовым отчетом) 22

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 23

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Максимальная ставка налогообложения на Кипре 12, 5% Зарубежный акционер Нулевое налогообложение Кипрское дочернее Налог на прибыль на Кипре 12, 5% предприятие 24

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ХОЛДИНГОВЫЕ КОМПАНИИ Владение акциями/долевое участие в группе компаний: Консолидация капиталов и активов Реинвестирование капиталов в новые проекты Распределение прибыли среди акционеров Консолидация различных сегментов бизнеса Получение дивидендов управляющих компаний Защита активов 25

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ХОЛДИНГОВЫЕ КОМПАНИИ Отсутствие налогообложения дивидендов, выплачиваемых дочерним предприятием в пользу кипрской холдинговой компании (по соглашению об избежании двойного налогообложения или на основании директивы ЕС об отношениях головных и дочерних предприятий) Низкие ставки налогообложения на Кипре : – Низкие ставки налога на прибыль, – Отсутствие налогообложения дивидендов (условно), – Отсутствие правил контроля дочерних иностранных предприятий (по которым может подлежать налогообложению остаточный доход иностранных дочерних предприятий, подлежащих налогообложению по низким ставкам, генерирующих (пассивно) инвестиционный доход – Низкие регистрационные сборы, – Отсутствие налогообложения прироста капитала; Отсутствие налогообложения при распределении прибыли в пользу иностранных акционеров Разумная стоимость учреждения и поддержки деятельности компаний. 26

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Холдинговая компания Доля - не менее 1% Освобождение от налогообложения дивидендов Отсутствие налогообложения дивидендов, выплачиваемы в пользу Кипрский акционеров нерезидентов холдинг Участие Кипра в соглашениях об избежании двойного налогообложения Директивы ЕС об отношениях головных и дочерних предприятий Итог = 0% налогов на Кипре «Дочка» Европейская по соглашению «дочка» об избежании двойного налогообложения 27

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ИНВЕСТИРОВАНИЕ В НЕДВИЖИМОСТЬ ВОСТОЧНОЙ ЕВРОПЫ: ХОЛДИНГОВЫЙ МЕХАНИЗМ Задача: Консолидация недвижимой собственности в Восточной Европе. Решение: Юридическое лицо – резидент страны нахождения недвижимости, акции которого находятся в собственности кипрской холдинговой компании. 28

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 КИПРСКИЙ ХОЛДИНГ: СНИЖЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА Кипрская Холдинговая компания Освобождение от 100% собственности Освобождение от налогообложения налогообложения прироста капитала Украинская Польская Венгерская «дочка» «дочка» Украинская недвижимость Польская недвижимость Венгерская недвижимость 29

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 КИПРСКИЙ ХОЛДИНГ: СНИЖЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА Прирост капитала, полученный кипрской холдинговой компанией в связи с приобретением акций украинской компанией, занимающей недвижимостью, не является объектом налогообложения в Украины; Прирост капитала, полученный кипрской холдинговой компанией в связи с приобретением акций польской или венгерской компанией, занимающей недвижимостью, не является объектом ни местного, ни кипрского налогообложения. 30

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Налог на прибыль в странах-участниках Использование положений о соглашений об избежании налогообложении прибыли двойного налогообложения соглашений об избежании двойного налогообложения в целях избегания Кипрская налогообложения в стране компания пребывания Освобождение от налога на прибыль на Кипре Налог на прибыль Результат: налог = 0% за рубежом 31

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 КОМПАНИИ, ВЛАДЕЮЩИЕ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ/ЛИЦЕНЗИЯМИ Право собственности на: – Лицензии – Торговые марки – Инновации – Научные открытия – Иные объекты интеллектуальной собственности Юридическая защита объектов интеллектуальной собственности, промышленной собственности, предусматриваемая иностранным законодательством Предоставление прав пользования объектами интеллектуальной собственности компаниям в юрисдикции с высокими ставками налогообложения и налоговая оптимизация за счет стоимости лицензионных сборов. 32

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 КОМПАНИИ, ВЛАДЕЮЩИЕ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ И ЛИЦЕНЗИЯМИ Отсутствие или снижение налога на прибыль по лицензионным сборам кипрской компании, владеющей интеллектуальной собственностью/лицензиями (по соглашению об избежании двойного налогообложения или Директиве ЕС о правах собственности) Низкие ставки налогообложения на Кипре, включая в том числе: – Снижение налогов по лицензионным платежам, – Эффективная амортизация объектов интеллектуальной собственности в налоговом учете 33

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 КОМПАНИИ, ВЛАДЕЮЩИЕ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ/ЛИЦЕНЗИЯМИ Разумныемаржевые ставки, применяемые налоговыми органами. Нейтральный режим НДС Наличиеположений законодательства, защищающих права интеллектуальной собственности и участие Кипра в международных конвенциях по защите прав интеллектуальной собственности. 34

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Компания-правообладатель Снижение прибыли в стране пребывания Иностранный Использование соглашений об лицензиар избежании двойного Кредит роялти налогообложения Низкая ставка маржевого налогообложения на Кипре – 5 - Кипрский правообладатель 10% Кредитование Дебит роялти Отсутствие налогообложения на Кипре. Оператор 35

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Работодатель • Кипрская компания нанимает штат • Учет по себестоимости Головная компания • Налог на прибыль на Кипре по ставке 12, 5% • Снижение прибыли в стране Кипрский оператора работодатель • Издержки найма снижаются за счет снижения отчислений и взносов • Работники не подлежат Оператор налогообложению на Кипре. 36

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Финансовая компания Снижение прибыли в стране пребывания Использование соглашений об «Укрытие» избежании двойного Процент кредит налогообложения Низкая ставка маржевого Кипрская налогообложения на Кипре финансовая Кредитование компания Отсутствие налогообложения на Процент дебит Кипре. Оператор 37

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Оборот ценных бумаг Прибыль не подлежит налогообложению Использование Кипрская соглашений об избежании торговая двойного компания налогообложения Отсутствие налогообложения на платежи вне Кипра Итог: налогообложение на Покупка Продажа Кипре = 0% ценных ценных бумаг 38

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Нерезидентная Нерезидент, торговая компания зарегистрированный на Кипре Управляется и контролируется Кипрская из-за рубежа торговая Не подлежит налогообложению компания на Кипре Использование ИНН ЕС и репутации ЕС Итог: налогообложение на Покупка Продажа Кипре = 0% продукции 39

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 КИПРСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ ТРАСТ v Что такое траст? -В двух словах: лицо, владеющее активами от имени иного лица. v Кто является сторонами траста? ü Доверительный собственник ü Бенефициары 40

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ТРАСТ – Принципиальные преимущества ● Возможность налогового и имущественного планирования ● Защита активов ● Конфиденциальность – Идеальные составляющие: ● Фидуциарность ● Качественное управление и консультации ● Респектабельность ● Трастовое законодательство британского типа 41

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 МЕЖДУНАРОДНЫЙ ТРАСТ Означает, что a) Доверитель не является резидентом Кипра b) Минимум один из доверителей в течение всего срока траста является резидентом Кипра (пока) c) Доверительное имущество не включает в себя любую недвижимость, расположенную на Кипре 42

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ПРЕИМУЩЕСТВА КИПРСКОГО МЕЖДУНАРОДНОГО ТРАСТА Отсутствие формальной регистрации Отсутствие налогообложения прибыли или прироста капитала Отсутствие пошлин на имущество или налога на наследство Полная конфиденциальность Отсутствие валютного контроля Доверитель может быть единоличным доверительным собственником Изменение юрисдикции 43

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ПРИМЕРЫ Защита от высоких ставок налогообложения Обеспечение конфиденциальности Эффективный механизм управления Полномочия на изменение юрисдикции 44

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 ТРАСТ Траст (Кипр) № 1 (Кипр) № 2 (Великобритания) Холдинг (Нидерланды) Казахская компания Украинская компания Китайская компания (Казахстан) (Украина) (Китай) Украинская компания Компания ОАЭ Турецкая компания Доминиканская компания (Украина) (ОАЭ) (Турция) (Доминика) 45

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 РЕЗЮМЕ Ø Современный налоговый режим, действующий в ЕС и ОЭСР Ø Самая низкая ставка налога на прибыль в Европе Ø Выгоды и экономия на НДС Ø Налоговые каникулы для иностранцев Ø Престижное место на международной арене. 46

Роман Лещенко © 2014 22. 01. 2018 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! 47