Роман Лещенко 2014 12 02 2018 ОФФШОРНЫЕ

Скачать презентацию Роман Лещенко 2014 12 02 2018 ОФФШОРНЫЕ

Offshornye_mezanizmy_2014_Leschenko_Roman.pptx

Количество слайдов: 47

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 КИПР: ИДЕАЛЬНАЯ ЮРИСДИКЦИЯ Ø Низкие ставки внутреннего налогообложения Ø Прозрачная налоговая система Ø Политическая и экономическая стабильность Ø Развитый финансовый сектор Ø Применение соглашений об избежании двойного налогообложения Ø Низкая или нулевая налогооблагаемая база Ø Формирования материальных активов 3

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 ИДЕАЛЬНАЯ ЮРИСДИКЦИЯ Великолепный климат и высокий уровень жизни Европейский стандарт уровня жизни Низкий прожиточный минимум Прекрасный воздух и море Современные телекоммуникации 4

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 БАЗОВЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА КИПРА Ø Ø Ø Ø Налог на прибыль 12, 5% Освобождение от налогообложения дивидендов Освобождение от налога на прибыль по оффшорным операциям Освобождение от налога на прибыль по обороту акций Использование соглашений об избежании двойного налогообложения Использование Директив ЕС Кредитные возможности Нулевые налоговые удержания 5

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 В Т. Ч. ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ Ø Максимальная налоговая ставка 35% Ø Низкая ставка налогообложения коротких продаж – 6. 3% Ø Освобождение от налогообложения услуг, оказываемых вне территории Кипра Ø Освобождение от налогообложения в течение первых трех лет проживания на Кипре 6

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 ИНЫЕ ПРИНЦИПИАЛЬНЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА Ø Отсутствие ограничений на переучет убытков Ø Положения о групповом освобождении от налогообложения Ø Освобождение от реорганизационных сборов 7

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Ø Регулирование учета прибыли в целях налогообложения Ø Снижение учетной прибыли Ø Полный и исключительный учет всех затрат при определении прибыли Ø Амортизация основных средств по фиксированным ставкам Ø Освобождение от двойного налогообложения Ø При отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения – кредитование зарубежного налогообложения 8

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 ПРАВОВАЯ ОСНОВА Ø Ø ü ü ü Кипрская правовая система основана на британской модели Судебная основа: Конституция Основы законодательства Законы Принципы справедливости С 1 мая 2004 г. – европейское законодательство 9

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА • Организационно-правовые формы: Закрытое акционерное общество (наиболее популярная форма) (б) Открытое акционерное общество (в) Индивидуальное частное предприятие (г) Иностранная компания (филиал) (a) 11

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 ОСНОВНЫЕ ПРАВОВЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ Ограниченная ответственность акционеров Минимум один акционер Обязательное назначение Совета директоров и Секретаря Необходимость получения юридического адреса Допустимость выпуска различных видов акций Допускается использование номинальных держателей акций Общие собрания акционеров и заседания Совета директоров могут созываться в любом месте Выпуск акций на предъявителя не допускается Необходимость ежегодного представления отчетности Необходимость представления годового отчета в Регистрационную палату 12

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 ПРОЦЕДУРА РЕГИСТРАЦИИ Ø Ø Ø Утверждение наименования Подготовка Учредительного договора и Устава Подготовка форм HE 1, HE 2 и HE 3 Оплата государственных пошлин Представление документов в Регистрационную палату Получение свидетельств в Регистрационной палате 13

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 НЕОБХОДИМЫЕ СВЕДЕНИЯ o o o o Наименование компании Размер уставного капитала Предмет деятельности Сведения об акционерах Сведения о членах Совета директоров Сведения о секретаре Юридический адрес 14

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 УСТАВ q § § i. iii. iv. v. Пример: Ст. 178 Закона о предприятиях – решение об освобождении членов Совета директоров от занимаемых должностей принимается простым большинством голосов (50% + 1 голос) Решения, принимаемые квалифицированным большинством (75% плюс 1 голос) Ликвидация общества Внесение изменений в устав Изменение наименования Уменьшение уставного капитала Формирование уставного капитала и т. д. 16

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 АКЦИОНЕРЫ Не менее одного Номинальные держатели акций обеспечивают анонимность в рамках Регистрационной палаты Налоговая служба обеспечивает анонимность собственников Налоговая служба по своему усмотрению может запросить сведения о бенефициарах 17

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 СОВЕТ ДИРЕКТОРОВ/СЕКРЕТАРИАТ v v v Минимум: 1 член СД и 1 секретарь При единоличном акционере он может совмещать все должности Назначение СД – ключевой вопрос, связанный с урегулирование налоговых вопросов: - Если члены СД – резиденты, компания подлежит налогообложению - Если руководство и управление деятельностью осуществляется на территории Кипра, компания считается резидентом - В законе не уточняются понятия руководства и управления 18

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 СОВЕТ ДИРЕКТОРОВ/СЕКРЕТАРИАТ v ü ü ü ü Руководство и управление: Место жительства членов Совета директоров Заседания Совета директоров Уровень контроля, осуществляемого Советом директоров Принятие решений или следование указаниям Генеральная доверенность Подписание договоров Открытие банковских счетов – Право подписи 19

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ q Один раз в год финансовая отчетность подлежит представлению Регистрационной палате (на греческом языке) q Открытость для инспекции q Один раз в год отчет о прибылях и убытках подлежит представлению в Налоговую службу 20

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 ГОДОВОЙ ОТЧЕТ § § Ежегодно подлежит представлению в Регистрационную палату Отчет должен содержать сведения о: -Юридическом адресе -Совете директоров -Секретаре -Уставном капитале -Зарегистрированных акционерах (с 2004 г. финансовая отчетность за предыдущий год представляется вместе с годовым отчетом) 22

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Максимальная ставка налогообложения на Кипре 12, 5% Зарубежный акционер Кипрское дочернее предприятие Нулевое налогообложение Налог на прибыль на Кипре 12, 5% 24

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 ХОЛДИНГОВЫЕ КОМПАНИИ Владение акциями/долевое участие в группе компаний: Консолидация капиталов и активов Реинвестирование капиталов в новые проекты Распределение прибыли среди акционеров Консолидация различных сегментов бизнеса Получение дивидендов управляющих компаний Защита активов 25

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 ХОЛДИНГОВЫЕ КОМПАНИИ Отсутствие налогообложения дивидендов, выплачиваемых дочерним предприятием в пользу кипрской холдинговой компании (по соглашению об избежании двойного налогообложения или на основании директивы ЕС об отношениях головных и дочерних предприятий) Низкие ставки налогообложения на Кипре : – Низкие ставки налога на прибыль, – Отсутствие налогообложения дивидендов (условно), – Отсутствие правил контроля дочерних иностранных предприятий (по которым может подлежать налогообложению остаточный доход иностранных дочерних предприятий, подлежащих налогообложению по низким ставкам, генерирующих (пассивно) инвестиционный доход – Низкие регистрационные сборы, – Отсутствие налогообложения прироста капитала; Отсутствие налогообложения при распределении прибыли в пользу иностранных акционеров Разумная стоимость учреждения и поддержки деятельности компаний. 26

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Холдинговая компания Освобождение от налогообложения дивидендов Отсутствие налогообложения дивидендов, выплачиваемы в пользу акционеров нерезидентов Участие Кипра в соглашениях об избежании двойного налогообложения Директивы ЕС об отношениях головных и дочерних предприятий «Дочка» по соглашению об избежании двойного налогообложения Доля - не менее 1% Кипрский холдинг Итог = 0% налогов на Кипре Европейская «дочка» 27

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 ИНВЕСТИРОВАНИЕ В НЕДВИЖИМОСТЬ ВОСТОЧНОЙ ЕВРОПЫ: ХОЛДИНГОВЫЙ МЕХАНИЗМ Задача: Консолидация недвижимой собственности в Восточной Европе. Решение: Юридическое лицо – резидент страны нахождения недвижимости, акции которого находятся в собственности кипрской холдинговой компании. 28

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 КИПРСКИЙ ХОЛДИНГ: СНИЖЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА Кипрская Холдинговая компания Освобождение от налогообложения прироста капитала Украинская «дочка» Украинская недвижимость 100% собственности Польская «дочка» Польская недвижимость Освобождение от налогообложения прироста капитала Венгерская «дочка» Венгерская недвижимость 29

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 КИПРСКИЙ ХОЛДИНГ: СНИЖЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА Прирост капитала, полученный кипрской холдинговой компанией в связи с приобретением акций украинской компанией, занимающей недвижимостью, не является объектом налогообложения в Украины; Прирост капитала, полученный кипрской холдинговой компанией в связи с приобретением акций польской или венгерской компанией, занимающей недвижимостью, не является объектом ни местного, ни кипрского налогообложения. 30

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Налог на прибыль в странах-участниках соглашений об избежании двойного налогообложения Кипрская компания Налог на прибыль за рубежом Использование положений о налогообложении прибыли соглашений об избежании двойного налогообложения в целях избегания налогообложения в стране пребывания Освобождение от налога на прибыль на Кипре Результат: налог = 0% 31

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 КОМПАНИИ, ВЛАДЕЮЩИЕ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ/ЛИЦЕНЗИЯМИ Право собственности на: – – – Лицензии Торговые марки Инновации Научные открытия Иные объекты интеллектуальной собственности Юридическая защита объектов интеллектуальной собственности, промышленной собственности, предусматриваемая иностранным законодательством Предоставление прав пользования объектами интеллектуальной собственности компаниям в юрисдикции с высокими ставками налогообложения и налоговая оптимизация за счет стоимости лицензионных сборов. 32

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 КОМПАНИИ, ВЛАДЕЮЩИЕ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ И ЛИЦЕНЗИЯМИ Отсутствие или снижение налога на прибыль по лицензионным сборам кипрской компании, владеющей интеллектуальной собственностью/лицензиями (по соглашению об избежании двойного налогообложения или Директиве ЕС о правах собственности) Низкие ставки налогообложения на Кипре, включая в том числе: – Снижение налогов по лицензионным платежам, – Эффективная амортизация объектов интеллектуальной собственности в налоговом учете 33

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 КОМПАНИИ, ВЛАДЕЮЩИЕ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ/ЛИЦЕНЗИЯМИ Разумные маржевые ставки, применяемые налоговыми органами. Нейтральный режим НДС Наличие положений законодательства, защищающих права интеллектуальной собственности и участие Кипра в международных конвенциях по защите прав интеллектуальной собственности. 34

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Компания-правообладатель Снижение прибыли в стране пребывания Использование соглашений об избежании двойного налогообложения Низкая ставка маржевого налогообложения на Кипре – 5 -10% Иностранный лицензиар Кредитование Отсутствие налогообложения на Кипре. Кредит роялти Кипрский правообладатель Дебит роялти Оператор 35

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Работодатель Налог на прибыль на Кипре по ставке 12, 5% • Снижение прибыли в стране оператора • Издержки найма снижаются за счет снижения отчислений и взносов • Оператор Учет по себестоимости • Кипрский работодатель Кипрская компания нанимает штат • Головная компания • Работники не подлежат налогообложению на Кипре. 36

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Финансовая компания Снижение прибыли в стране пребывания «Укрытие» Использование соглашений об избежании двойного налогообложения Низкая ставка маржевого налогообложения на Кипре Кредитование Отсутствие налогообложения на Кипре. Процент кредит Кипрская финансовая компания Процент дебит Оператор 37

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Оборот ценных бумаг Кипрская торговая компания Покупка ценных бумаг Продажа ценных бумаг Прибыль не подлежит налогообложению Использование соглашений об избежании двойного налогообложения Отсутствие налогообложения на платежи вне Кипра Итог: налогообложение на Кипре = 0% 38

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 СХЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Нерезидентная торговая компания Не подлежит налогообложению на Кипре Использование ИНН ЕС и репутации ЕС Продажа продукции Управляется и контролируется из-за рубежа Покупка продукции Нерезидент, зарегистрированный на Кипре Кипрская торговая компания Итог: налогообложение на Кипре = 0% 39

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 КИПРСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ ТРАСТ v Что такое траст? -В двух словах: лицо, владеющее активами от имени иного лица. v Кто является сторонами траста? ü Доверительный собственник ü Бенефициары 40

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 ТРАСТ – Принципиальные преимущества ● Возможность налогового и имущественного планирования ● Защита активов ● Конфиденциальность – Идеальные составляющие: ● Фидуциарность ● Качественное управление и консультации ● Респектабельность ● Трастовое законодательство британского типа 41

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 МЕЖДУНАРОДНЫЙ ТРАСТ a) b) c) Означает, что Доверитель не является резидентом Кипра Минимум один из доверителей в течение всего срока траста является резидентом Кипра (пока) Доверительное имущество не включает в себя любую недвижимость, расположенную на Кипре 42

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 ПРЕИМУЩЕСТВА КИПРСКОГО МЕЖДУНАРОДНОГО ТРАСТА Отсутствие формальной регистрации Отсутствие налогообложения прибыли или прироста капитала Отсутствие пошлин на имущество или налога на наследство Полная конфиденциальность Отсутствие валютного контроля Доверитель может быть единоличным доверительным собственником Изменение юрисдикции 43

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 ТРАСТ Траст (Кипр) № 1 (Кипр) № 2 (Великобритания) Холдинг (Нидерланды) Казахская компания (Казахстан) Украинская компания (Украина) Компания ОАЭ (ОАЭ) Китайская компания (Китай) Турецкая компания (Турция) Доминиканская компания (Доминика) 45

Роман Лещенко © 2014 12. 02. 2018 РЕЗЮМЕ Ø Современный налоговый режим, действующий в ЕС и ОЭСР Ø Самая низкая ставка налога на прибыль в Европе Ø Выгоды и экономия на НДС Ø Налоговые каникулы для иностранцев Ø Престижное место на международной арене. 46