Регулирование трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза Владимир Тютюрюков Налоговый исследовательский центр Центральной Азии 3 февраля 2012 г. © 2012 Central Asian Tax Research Center
Содержание • Обзор международной практики • Обзор регулирования трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза • Казахстан: опыт трехлетнего применения правил ТЦ • Ценообразование для таможенных целей и для целей НДС в Казахстане • Потенциальные сложности в сделках в Таможенном союзе © 2012 Central Asian Tax Research Center
Обзор международной практики Международный опыт Рекомендации ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых администраций (OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations) Китай Выбор метода: традиционные методы имеют приоритет, возможно применение дополнительных методов Девять специальных форм отчетности, обязательная документация, существуют предварительные соглашения Корея Выбор метода: традиционные методы имеют приоритет Три специальных формы отчетности, обязательная документация, существуют предварительные соглашения Европейский Союз © 2012 Central Asian Tax Research Center Страны в целом следуют Рекомендациям ОЭСР (набор методов, приоритет метода сопоставимой неконтролируемой цены или традиционных методов) Обязательная документация, во многих случаях отчетность в приложениях к налоговым декларациям, существуют предварительные соглашения
Обзор регулирования ТЦ в странах Таможенного союза Беларусь • Трансфертное ценообразование специально не регулируется • Регулируется ценообразование в целом Казахстан Закон «О трансфертном ценообразовании» от 05. 07. 2008 (с позднейшими изменениями), подзаконные акты к нему Россия ЕЭП © 2012 Central Asian Tax Research Center Специальный раздел в Налоговом кодексе РФ и подзаконные акты к нему Отдельные законы, влияющие на ценообразование Договоренности общего характера
Казахстан: опыт трехлетнего применения правил ТЦ Объекты контроля Методы Порядок применения Международные деловые операции: ‒ Экспорт и импорт товаров ‒ Сделки с нерезидентом по проведению работ или оказанию услуг ‒ Сделки резидентов за рубежом Некоторые сделки на территории Казахстана, если они связаны с международными сделками В том числе сделки между независимыми лицами Строгая иерархия: ‒ метод сопоставимой неконтролируемой цены ‒ метод «затраты плюс» ‒ метод цены последующей реализации ‒ метод распределения прибыли ‒ метод чистой прибыли ‒ Метод СНЦ — диапазон цен с учетом дифференциала ‒ Методы, основанные на рентабельности — диапазон маржи для сферы деятельности © 2012 Central Asian Tax Research Center Источники информации Описаны в законе: ‒ официально признанные источники (устанавливаются Правительством) ‒ биржевые котировки ‒ данные уполномоченных органов о ценах, дифференциале и т. п. ‒ информационные программы, информация, предоставляемая участниками сделок, и др.
Казахстан: опыт трехлетнего применения правил ТЦ Сравнение цены сделки с рыночной ценой: • Есть понятия «диапазон цен» и «диапазон маржи» (диапазоны не лимитированы) • При методе СНЦ цена сделки корректируется на дифференциал – расходы, связанные с реализацией товара (работы, услуги) • В дифференциал могут включаться: • обоснованные и подтвержденные расходы по доставке (транспортные, страховые и пр. ); • влияние условий сделки на ее цену (объем поставок, сезонное колебание цен, маржа брокера и др. ); • качество товара, работ, услуг. © 2012 Central Asian Tax Research Center
Казахстан: опыт трехлетнего применения правил ТЦ Содержание документации: • Описание деятельности компании и характеристики сделки и ее объектов, указание сопроводительных документов • Методология трансфертного ценообразования (применяемый метод, источник информации, дифференциал, расчетная рыночная цена, прочие сведения) • Приказ Министерства финансов № 62 от 12. 02. 2009 – отдельные отчеты по импорту и экспорту, 50 позиций в каждом отчете Отчетность по ТЦ: • Ежегодно подают только налогоплательщики, подлежащие мониторингу (300 крупнейших налогоплательщиков согласно Постановления Правительства) • Включаются только операции с товарами (работами, услугами), подлежащими мониторингу • Остальные компании ведут документацию и предоставляют ее по требованию © 2012 Central Asian Tax Research Center
Ценообразование для таможенных целей и для целей НДС в Казахстане Для таможенных целей Правила приведены в Кодексе о таможенном деле РК Основаны на международных соглашениях Используемые методы: ‒ по стоимости сделки с ввозимыми товарами ‒ по стоимости сделки с идентичными товарами; ‒ по стоимости сделки с однородными товарами; ‒ вычитания стоимости; ‒ сложения стоимости; ‒ резервного. Для целей НДС При импорте из третьих стран – таможенная стоимость При импорте из стран Таможенного союза Правила корректировки размера облагаемого импорта в рамках Таможенного союза (Постановление Правительства РК от 28. 11. 2010 № 1249) Особенности: ‒ иной перечень контролируемых сделок ‒ используется только метод, аналогичный СНЦ – средневзвешенная цена ‒ активно используются данные таможенных органов о ценах Результат: ‒ рыночная цена для целей НДС отличается от рыночной цены для целей КПН © 2012 Central Asian Tax Research Center
Потенциальные сложности в сделках в Таможенном союзе Казахстан: • Отсутствуют детальные рекомендации по применению правил ТЦ • Документирование для целей ТЦ трудозатратно • Предварительные соглашения фактически не заключаются • Отдельные правила для определения цены для целей НДС при сделках внутри Таможенного союза Трансграничные сделки • Разные подходы в разных странах к определению цены сделки для целей налогообложения – порядок методов, источники информации • Будут ли многосторонние предварительные соглашения? • Разные подходы к определению цены сделки для целей налогообложения и для таможенных целей © 2012 Central Asian Tax Research Center
Предлагаемое решение: Гармонизация правил ценообразования © 2012 Central Asian Tax Research Center
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! © 2012 Central Asian Tax Research Center
Скачать презентацию Регулирование трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза Владимир
794ac1750fc6c210368917a008e73173.ppt