РЕГЛАМЕНТЫ АНАЛИЗА ЦЕН ПО КОНТРОЛИРУЕМЫМ СДЕЛКАМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ

Скачать презентацию РЕГЛАМЕНТЫ АНАЛИЗА ЦЕН ПО КОНТРОЛИРУЕМЫМ СДЕЛКАМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ

5735e88b7a2585668731b9ac452de103.ppt

Количество слайдов: 38

СОДЕРЖАНИЕ • Статус Регламентов анализа цен для целей налогообложения в системе локальных нормативных актов ОАО «Татнефть» • Цель и задачи разработки Регламентов анализа цен • Структура Регламента анализа цен • Практика использования анализа цен Регламентов • Проблемные моменты и их решение © 2012 2

СОДЕРЖАНИЕ • Структура Регламента анализа цен ü Вводная часть – описание приемов и подходов к анализу цен ü Этапы анализа цен – пошаговое описание алгоритма ü Контроль за исполнением Регламента анализа цен ü Документация, оформляемая выполнения Регламента © 2012 в ходе 3

Статус Регламентов анализа цен В ОАО «Татнефть» частично создана и продолжает совершенствоваться система локальных нормативных актов, направленных на обеспечение соблюдения законодательства о ТЦО В эту систему входят Стандарты, Регламенты, методики (методологии), Положения и т. п. © 2012 4

Статус Регламентов анализа цен Одним из первых был разработан Временный регламент взаимодействия отделов исполнительного аппарата и структурных подразделений ОАО «Татнефть» в целях выполнения требований законодательства в области трансфертного ценообразования Данный регламент установил общие основы и рамки правил взаимодействия в рамках соблюдения законодательства о ТЦО По наиболее важным видам контролируемых сделок были разработаны внешними консультантами и утверждены ОАО «Татнефть» Методики (методологии) ценообразования для целей налогообложения © 2012 5

Статус Регламентов анализа цен Предполагалось, что в дальнейшем для обеспечения удобства работы функциональных служб, являющихся инициаторами контролируемых сделок, необходимо разработать подробные пошаговые алгоритмы, содержащие всю (или почти всю) информацию, необходимую для проведения анализа цен по совершаемым контролируемым сделкам Такими документами являются Регламенты анализа цен для целей налогообложения по контролируемым сделкам, сформированные на основании Методик ценообразования © 2012 6

Регламенты анализа цен и Методики Поскольку в некоторых Методиках (методологиях) ценообразования использованы одинаковые методы анализа цен, то количество Регламентов анализа цен меньше, чем общее количество Методик и методологий Регламенты формировались для групп однотипных сделок, имеющих схожую или подобную (аналогичную) Методику ценообразования в части используемых методов контроля цен, предусмотренных главой 14. 3 НК РФ © 2012 7

Перечень Методик ценообразования № 1. 1 1. 2 2 3. 1 3. 2 4 6. 1 6. 2 6. 3 © 2012 Название Методики (Методологии) Реализация нефти на экспорт независимым контрагентам Продажа на экспорт нефтепродуктов Подрядчикам, не признаваемым взаимозависимыми с ОАО "Татнефть" Реализация нефтепродуктов по договорам комиссии Реализация газопродуктов по договорам комиссии Реализация нефтепродуктов на внутреннем рынке РФ для последующей перепродажи Реализация газопродуктов на внутреннем рынке для переработки Реализация газопродуктов ОАО «Казаньоргсинтез» для переработки 8

Перечень Методик ценообразования № 7 9. 1 9. 2 10. 1 10. 2 10. 3 10. 4 10. 5 © 2012 Название Методики (Методологии) Реализация нефти сервисным компаниям Предоставление в аренду комплексов АЗС, оборудования, транспорта Предоставление в аренду земельных участков с недвижимостью Реализация товарно-материальных ценностей Закупка химической продукции в рамках агентских договоров с ООО «Татнефть-Хим. Сервис» Реализация товарно-материальных ценностей (неликвидные, бывшие в употреблении) по договорам с ООО «Торгово-технический дом Татнефть» Реализация товарно-материальных ценностей Изготовление продукции и выполнение работ на заказ 9

Перечень Методик ценообразования № Название Методики (Методологии) Изготовление продукции и выполнение работ на заказ 10. 5 А из сырья Заказчика 10. 6 Приобретение металлолома Приобретение услуг комиссии при реализации 10. 7 продукции и работ Предоставление электроснабжения (сделка на 13 приобретение услуг) Обслуживание энергооборудования (сделка на 16 приобретение услуг) Выполнение строительно-монтажных работ (сделка на 17 приобретение работ) Выполнение геофизических и геологоразведочных работ 18 (сделка на приобретение работ) © 2012 10

Регламенты анализа цен и Методики Регламенты 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 © 2012 Методики, группы Методик (Методологий) 1. 1 1. 2; 2 3. 1; 3. 2; 10. 3; 10. 4; 10. 5; 10. 7 4; 6. 1 6. 2 6. 3 7 9. 1; 16; 10. 5 А 9. 2 10. 1 10. 6 13 18 17 11

Регламенты анализа цен и другие ЛНА Положения, включенные в Регламенты анализа цен, основаны на НК РФ, применимых разъяснениях Минфина РФ и ФНС России и практическом (методологическом) опыте консультантов (Методиках) Вместе с тем, для успешной практической реализации отдельных положений Регламентов анализа цен в рамках Группы компаний необходимо закрепить порядок взаимодействия между ОАО «Татнефть» (включая структурные подразделения) и иными лицами, признаваемыми взаимозависимыми для целей налогообложения, при реализации Методик (Регламентов) ценообразования © 2012 12

Структура Регламента анализа цен Регламент анализа цен содержит следующие разделы: • Общие положения (вводная часть) • Общие основы проведения анализа цен по контролируемым сделкам (комментарии в текстовом формате по техническим и содержательным аспектам процедур анализа цен по определенным видам сделок) • Порядок проведения анализа цен по сделкам (подробный пошаговый алгоритм в табличном формате) • Приложения (формы документов в табличном виде для заполнения в ходе анализа цен) © 2012 14

Структура Регламента анализа цен Методики ценообразования – это описание пути, пройденного консультантами при анализе договоров 2011 года для получения «образца» ( «делай как я» ) Регламент анализа цен – это путеводитель для того, чтобы корректно пройти тот же самый путь при анализе других договоров (контролируемых сделок), заключаемых (совершаемых) ОАО «Татнефть» в последующие годы © 2012 15

Почему нельзя ограничиться Методикой? Анализ цен по контролируемым сделкам нельзя провести один раз и в дальнейшем только пользоваться полученными результатами Процедуры анализа цен необходимо выполнять каждый раз (при заключении новых договоров, совершении новых сделок), поскольку возможно изменение условий сделок, рынка, макро- и микроэкономических аспектов, оказывающих влияние на цену, которые нельзя предвидеть заранее Поэтому анализ цен должен выполняться инициатором сделки © 2012 фактически 16

Цель Регламента анализа цен В результате выполнения пошагового алгоритма, изложенного в Регламенте анализа цен, будут получены документы, необходимые: 1) для анализа цены по контролируемой сделке 2) для подтверждения рыночности цены контролируемой сделки или установления отклонения цены контролируемой сделки от рыночного уровня 3) для представления в налоговые органы © 2012 17

Общие основы проведения анализа цен В данном разделе в описательном виде представлены основные правила, которых целесообразно придерживаться при проведении анализа цен, в том числе: • последовательность этапов анализа цен • соотнесение отдельных процедур с заполняемыми при этом формами (документами) • важные аспекты, на которые следует обращать внимание © 2012 19

Важные аспекты Так, важным моментом является не просто анализ условий, закрепленных в договоре, но также документальное подтверждение того, что эти условия фактически выполняются сторонами, например: • условие о хранении – актом передачи на хранение • условие о страховании – страховым договором (полисом) • условие об обеспечении охраны – договором с охранной фирмой и фактическими расходами на охрану и т. п. © 2012 20

Важные аспекты Важным аспектом является необходимость подтверждения применимости, в том числе: • метода, предусмотренного Методикой анализа цен, к конкретной сделке с проставлением соответствующей отметки в документе • источника информации, предусмотренного Методикой анализа цен, с подтверждением факта наличия или отсутствия собственных сделок Общества или контрагента Общества Целью такого анализа является не изменение Методики, а документальное подтверждение отсутствия условий, которые могут повлечь ее неприменимость © 2012 21

Важные аспекты Применение иного метода, чем предусмотрено в Методике ценообразования, возможно в следующих случаях: • ни в одном источнике информации, указанном в Методике ценообразования, нет информации, на основании которой может быть проведен анализ цен • при построении интервала рыночных цен (рыночного интервала рентабельности) получены некорректные сведения с точки зрения анализа цен (например, цена сделки или рентабельность находятся вне соответствующего интервала при наличии уверенности, что в сделке применена рыночная цена) © 2012 22

Важные аспекты Применение иного метода, чем предусмотрено в Методике ценообразования, возможно в следующих случаях: • имело место изменение правоприменительной практики, имеющее существенное влияние на вопросы анализа цен • имело место изменение законодательных или нормативных актов, имеющее существенное влияние на вопросы анализа цен В этом случае на основании решения Методсовета, оформленного Протоколом, Общество может обратиться к внешним консультантам с запросом на изменение Методики ценообразования © 2012 23

Важные аспекты Для ряда сделок, по которым согласно результатам предварительного анализа установлено отсутствие собственных сопоставимых сделок у Общества, но наличие сопоставимых сделок у контрагента Общества, описана процедура запроса, получения и документирования получения необходимой информации о таких сделках у контрагента Общества © 2012 24

Важные аспекты Дано описание документирования выбора показателя рентабельности и процедуры анализа рентабельности Представлено описание порядка и единых требований к оформлению документации в бумажном виде для представления в Экономическое Управление на контроль и для размещения на хранение в течение установленного срока хранения © 2012 25

Важные аспекты Для сделок, по которым Методиками ценообразования предусмотрен мониторинг интервала соответствующего показателя рыночных цен (рентабельности) в Регламент анализа цен включен порядок проведения (включая периодичность и документирования процедур мониторинга) © 2012 26

Порядок проведения анализа цен В этом разделе Регламента анализа цен описаны в виде пошагового алгоритма взаимоотношения основных и дополнительных участников процесса проведения анализа цен в форме таблиц: • Описание предмета и условий контролируемой сделки, ее отнесение к определенному типу (типизация) • Определение применяемых источников информации, проверка правомерности их применения и обоснование выбора • Определение применимого метода, проверка правомерности его применения и обоснование выбора © 2012 28

Порядок проведения анализа цен В этом разделе Регламента анализа цен описаны в виде пошагового алгоритма взаимоотношения основных и дополнительных участников процесса проведения анализа цен в форме таблиц: • Проведение функционального анализа • Формирование сопоставимой информации для анализируемой сделки (перечня сопоставимых сделок или сопоставимых организаций) • Расчет интервала рыночной рентабельности © 2012 29

Порядок проведения анализа цен В этом разделе Регламента анализа цен описаны в виде пошагового алгоритма взаимоотношения основных и дополнительных участников процесса проведения анализа цен в форме таблиц: • Сопоставление показателя анализируемой сделки с исчисленным рыночным интервалом, формирование вывода о соответствии (несоответствии) показателя анализируемой сделки рыночному, о корректировках условий анализируемой сделки или необходимости иных действий • Передача подготовленной документации по анализу цены контролируемой сделки на хранение © 2012 30

Порядок проведения анализа цен № этапа Участник этапа процесса Вид, форма получаемой (обрабатываемой) информации Откуда получена информация 3. 1. 1. ИС Проект договора Типовой (ЭФ) договор 3. 1. 2 ИС Таблица формы ИС П № 1 Р (ЭФ), ХХХ) перечень разработанных методик ценообразования (П № 10 Р) (ЭФ) © 2012 Какие действия осуществляются с информацией Срок выполнения этапа с даты получения информации Анализ условий Заполненная Этап ХХХ - На согласопроекта таблица формы типизация вании договора, П № 1 Р (ЭФ) сделки заполнение таблицы формы П № 1 Р (этап Сравнение предмета АКС и предметов типовых сделок Полученный результат Вывод о типе АКС или об отличии предмета АКС от типовых (П № 1 Р) (ЭФ), заполненный раздел П № 1 Р Кому передается или где применяется результат При выводе На согласоо типе – на вании определение источника (ИС, этап. ХХХ) При выводе об отличии – ЭУ (этап ХХХ) 31

Порядок контроля В этом разделе Регламента анализа цен даны общие правила и принципы контроля за соблюдением данного Регламента, описаны функции Группы по ТЦО Экономического управления в рамках контрольных мероприятий © 2012 32

Приложения – формы документации В этом разделе Регламента анализа цен приведены все Приложения (документы), которые оформляются в ходе реализации пошаговых алгоритмов, включенных в Регламент • На каждое из Приложений в тексте Регламента имеется ссылка, описаны источники получения информации для занесения в соответствующий документ • Приложения могут быть изменены, если в ходе автоматизации будут усовершенствованы формы документов, создаваемые для представления по требованию налоговых органов © 2012 34

Приложения – формы документации № 1 2 3 4 5 6 © 2012 Название Предмет и условия контролируемой сделки Источники информации Метод ценообразования Функциональный анализ Определение сопоставимых сделок и корректировки Расчет рыночного уровня цен (интервала рыночных цен или рыночного интервал а рентабельности, в зависимости от типа сделки) 35

Приложения – формы документации № 7 Название Результаты сопоставления цены по контролируемой сделке с рыночным уровнем цен 8 Действия при несоответствии цены по контролируемой сделке рыночному уровню цен Лист проверки полноты пакета документации по сделке в целях ТЦО 9 10 11 © 2012 Перечень разработанных методик ценообразования Реестр собственных сопоставимых (потенциально сопоставимых) сделок Общества 36

ВЫВОД Таким образом, Регламент анализа цен включает в себя максимум информации, необходимой для проведения анализа цен по конкретной контролируемой сделке, изложенной в едином документе Он соответствует (не противоречит) всем документам, ранее разработанным в рамках обеспечения соблюдения законодательства по ТЦО, и является прикладным инструментом для использования инициатором сделки в практической работе © 2012 37