Региональные налоги Региональные налоги n Налог на

Региональные налоги

Региональные налоги n Налог на имущество организаций n Транспортный налог

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций n 30 глава НК РФ «Налог на имущество организаций» n регионального закона о налоге

Законодательные органы субъектов РФ вправе n n n устанавливать ставку налога (не более 2, 2%) устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков, по видам имущества определять сроки уплаты налога не устанавливать отчетные периоды по налогу устанавливать дополнительные льготы по налогу

Налогоплательщики n российские организации n иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства n иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в России

Освобождены от уплаты налога n плательщики единого сельскохозяйственного налога n организации, применяющие упрощенную систему налогообложения n плательщики ЕНВД n соглашений о разделе продукции

Объект налогообложения n для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, не зависимо от того находятся эти объекты на территории Российской Федерации или за ее пределами

С 1 января 2013 г. n Движимое имущество, принятое с 01. 2013 года на учет в качестве основных средств, освобождается от обложения налогом на имущество

С 1 января 2015 г. n Не являются объектом налогообложения ОС, включенные в 1 или во 2 амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, утв. Постановлением Правительства РФ от 01. 2002 г. N 1. К 1 и 2 амортизационным группам относятся объекты ОС со сроком полезного использования соответственно от 1 до 2 -х лет включительно и свыше 2 -х, но не более 3 -х лет.

Объект налогообложения n для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в ФР через постоянные представительства – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств

Объект налогообложения n для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в России – недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности, находящееся на территории РФ

Не признаются объектами налогообложения n земельные n иные участки объекты природопользования

Налоговая база n определяется налогоплательщиками самостоятельно n налоговой базой может быть среднегодовая или кадастровая стоимость имущества

НАЛОГОВАЯ СТАВКА 2, 2%

Налоговый период n Налоговый период – календарный год n Отчетный период (может не устанавливаться в соответствии с Законом субъекта) – первый квартал – полугодие – девять месяцев

От уплаты налога освобождаются n организации и учреждения уголовноисполнительной системы n религиозные организации n общероссийские общественные организации инвалидов, если среди их членов инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%

Порядок исчисления налога n НИ – сумма налога на имущество за налоговый период n НБ - налогооблагаемая база (средняя стоимость имущества) n нс – налоговая ставка по налогу на имущество

Сумма авансового платежа n НИА – сумма авансового платежа n НБо - налогооблагаемая база за отчетный период n нс – налоговая ставка

Сумма налога по итогам налогового периода n определяется как разница между суммой налога, исчисленной по приведенной формуле и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода

Уплата авансовых платежей n производится в сроки, установленные законами субъектов РФ

Налоговая декларация n налоговые платежам расчеты по авансовым – не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода n налоговые декларации по итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Транспортный налог

n Глава 28 «Транспортный налог» НК РФ

Налогоплательщики n лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Объект налогообложения n n n n автомобили мотоциклы мотороллеры автобусы другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу самолеты вертолеты теплоходы

Объект налогообложения n n n n n яхты парусные суда катера снегоходы мотосани моторные лодки гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) другие водные и воздушные транспортные средства

Не являются объектом налогообложения весельные и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил n автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73, 55 к. Вт), полученные (приобретенные) через органы соц. защиты насления в установленном законом порядке n промысловые морские и речные суда n пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок n

Не являются объектом налогообложения трактора, комбайны и специальные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции n транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом n самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы n

Налоговая база nв отношении транспортных средств, имеющих двигатели – мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

Налоговая база nв отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя – паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы

Налоговая база nв отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств – валовая вместимость в регистровых тоннах

Налоговая база nв отношении других водных и воздушных транспортных средств – единица транспортного средства

Налоговый период n Налоговый период – календарный год n Отчетный период только для юридических лиц – I квартал – III квартал

Налоговые ставки n могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ не более чем в десять раз n допускается установление дифференцированных налоговых ставок – по категориям транспортных средств – с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств – с учетом экологического класса

Порядок исчисления налога n Организации исчисляют сумму транспортного налога (авансовых платежей) самостоятельно n Налоговые органы исчисляют сумму налога, подлежащую уплате физическими лицами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств

Порядок исчисления налога n Тр. Н – сумма транспортного за налоговый период n НБ - налогооблагаемая база n нс – налоговая ставка по транспортному налогу

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет n по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по приведенной формуле и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода

Сумма авансового платежа n Тр. НА – сумма авансового платежа по транспортному налогу за отчетный период n НБ - налогооблагаемая база за отчетный период n нс – налоговая ставка

Коэффициент для расчета налога n k – коэффициент для расчета налога (авансовых платежей n мф – число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на организацию n мк - число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде

Количество месяцев эксплуатации n За полный месяц принимается только тот месяц, в течение которого собственник владеет (или владел) транспортным средством более 15 дней

Налоговая декларация n Представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Уплата налога физическими лицами n Физические лица, уплачивают транспортный налог не позднее 1 го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом