Региональные налоги и сборы и их Федеральные

Региональные налоги и сборы и их

Федеральные налоги и сборы (ст. 13) 1. налог на добавленную стоимость; 2. акцизы; 3. налог на доходы физических лиц; 4. налог на прибыль организаций; 5. налог на добычу полезных ископаемых; 6. водный налог; 7. сборы за пользование объектами животного мира …; 8. государственная пошлина.

Региональные налоги (ст. 14) • 1. налог на имущество организаций; • 2. налог на игорный бизнес; • 3. транспортный налог. НК РФ + закон субъекта РФ. Обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ

Местные налоги (ст. 15) 1. земельный налог; 2. налог на имущество физических лиц. Обязательны на территориях соответствующих муниципальных образований

Налог на имущество организаций Глава 30 НК РФ Статья 372 НК РФ. Общие положения 1. Налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 2. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ – 30 ГЛАВА НК РФ Налоговая ставка - 2015 (ст. 380) 2, 2% - максимальная для среднегодовой 1% - максимальная для ЛЭП, ЖДпутей, магистральных трубопроводов 1, 7% - максимальная для кадастровой в Москве 1, 5%- максимальная для кадастровой в других субъектах Если ставки не установлены субъектом, применяется НК РФ Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 (ДУ), 378. 1(концессия) и 378. 2 (недвижимость). Не признаются объектами налогообложения: 1)земельные участки и иные объекты природопользования ……… 8) движимое имущество, принятое с 01. 2013 на учет в качестве ОС

Налоговая база (ст. 375) среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения = остаточная стоимость по данным БУ без учета ликвидационных обязательств или кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода – отдельные объекты недвижимости Сроки уплаты устанавливает субъект РФ Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества Исчисляется отдельно: местонахождение организации; обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс; недвижимость вне места нахождения организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс; недвижимость по кадастровой стоимости разные налоговые ставки

Налоговые льготы Освобождаются от налогообложения (ст. 381 НК РФ): 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы ……; 2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности; 3) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, …; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов 4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями 11) организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. 13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; 14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; 15) имущество государственных научных центров; 17) организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 настоящей статьи, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, … 21) организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность 22) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно- производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов

Налоговая база

Кадастровая стоимость недвижимого имущества Среднегодовая стоимость имущества = остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета 72 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в