Региональные налоги и налоговые режимы Лекция 8

Региональные налоги и налоговые режимы Лекция 8

Налог на имущество Фирмы платят налог на имущество с остаточной стоимости основных средств (то есть их первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации). По некоторым видам деятельности фирма может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Со стоимости имущества, которое используется в этих видах деятельности, налог платить не нужно. С остального имущества налог платят в обычном порядке. Фирма может использовать одно и то же имущество как в обычных видах деятельности, так и в переведенных на уплату ЕНВД. В этом случае вы должны платить налог только с части его стоимости. Эта часть пропорциональна выручке от обычной деятельности в общей выручке вашей фирмы.

Фирмы, которые участвуют в совместной деятельности (по договору простого товарищества), могут передать свое имущество в общее дело. Налог с такого имущества каждый участник рассчитывает и платит отдельно. Фирмы также могут приобретать или создавать имущество в ходе совместной деятельности. Налог с этого имущества каждый участник определяет пропорционально стоимости своего вклада. Данные об остаточной стоимости общего имущества и доле каждого участника в нем должен сообщать всем компаньон, который ведет учет общей деятельности. Делать это он должен не позже 20 -го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Ежеквартально нужно подавать в налоговую инспекцию расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Его форма уверждена Приказом ФНС России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7 -11/895. По итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев его нужно подать в течение 30 дней после окончания квартала. По итогам года подают декларацию – не позднее 30 марта следующего года.

Декларацию нужно подавать: • по месту нахождения организации; • по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс; • по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика; • по месту нахождения недвижимого имущества; • по месту постановки на учет представительства иностранной фирмы; • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа установлен статьей 119 Налогового кодекса и не зависит от срока представления отчетности.

Форма декларации по налогу на имущество и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 24 ноября 2011 года № ММВ-711/895. Декларация состоит из титульного листа и трех разделов. В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указывают сумму налога, которую надо заплатить в бюджет. Этот раздел заполняют в последнюю очередь. Дело в том, что данные, которые необходимы для его оформления, нужно взять из других разделов формы. Раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» нужен для расчета среднегодовой стоимости имущества, с которой надо начислить налог. Здесь также указывают налоговую базу, ставку налога, сумму налоговых льгот и их код. Раздел 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство» заполняют и сдают в налоговую инспекцию не все. Его оформляют только те иностранные компании, у которых нет представительства в России.

Транспортный налог платят фирмы, на которые зарегистрированы автомобили, мотоциклы, автобусы, вертолеты, яхты, катера и т. д. Он вводится законами субъектов России. Декларацию по транспортному налогу фирмы представляют не позднее 1 февраля нового года. Форма декларации и порядок ее заполнения, которые применяются начиная с отчетности за 2012 года, утверждены Приказом ФНС РФ от 20 февраля 2012 года № ММВ-7 -11/99@. Этим же документом утвержден формат представления декларации в электронном виде.

Декларация состоит из: • титульного листа; • раздела 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет» ; • раздела 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» . Как и большинство деклараций, эту форму заполняют с конца. Прежде всего оформите раздел 2. Затем данные из него перенесите в раздел 1 и заполните титульный лист.

Налог на игорный бизнес Этот налог платят фирмы, которые занимаются игорным бизнесом в игорной зоне на основании полученного разрешения. Ежемесячно они должны сдать расчет суммы налога. Отчетность представляют в налоговую инспекцию, в которой зарегистрированы игорные объекты организации (игровые столы, игровые автоматы и т. п. ), не позднее 20 дней после окончания месяца.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28 декабря 2011 года № ММВ-73/985@. Титульный лист имеет стандартную форму. Подробнее о том, как его оформить, смотрите раздел «Требования к налоговой отчетности» → подраздел «Как заполнить декларацию» . В декларацию также входят: • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет; • раздел 2 «Расчет налога на игорный бизнес» ; • раздел 2. 1 «Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам» ; • раздел 3 «Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период» ; • раздел 3. 1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период» . Разделы 1, 2 и 3 заполняют все игорные заведения, а разделы 2. 1 и 3. 1 – только те, которые владеют игровыми столами. Если у вас есть игровые столы, заполнять декларацию начните с раздела 3. 1. Если столов нет, то сначала заполните раздел 3.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) вводят на своей территории региональные власти. Они также выбирают из специального перечня и утверждают те виды деятельности, с которых его можно платить. Перечень облагаемых налогом видов деятельности можно посмотреть в статье 346. 26 Налогового кодекса. Например, туда входят: • бытовые и ветеринарные услуги; • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей и мотоциклов; • услуги общественного питания, если площадь зала не превышает 150 квадратных метров; • услуги по перевозке пассажиров и грузов, если количество автомобилей не превышает 20 штук; • торговля в розницу через магазины, палатки, лотки и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров; • услуги по хранению транспорта на платных стоянках, а также предоставление во временное пользование мест для стоянки; • услуги по распространению рекламы с использованием рекламных конструкций. Ставка единого налога на вмененный доход одинакова для всех местностей – 15%. Налоговый период по этому налогу – квартал.

Все, кто платит ЕНВД, должны не позднее 20 -го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подать в налоговую инспекцию декларацию. Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа установлен статьей 119 Налогового кодекса и не зависит от срока представления декларации. Уплатить налог нужно до 25 -го числа месяца, следующего за соответсвующим кварталом. Начиная с I квартала 2012 года декларацию представляют по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 23 января 2012 года № ММВ -7 -3/13@. Декларация состоит из титульного листа и трех разделов.

Базовые доходности по ЕНВД Код Виды предпринимательской деятельности Физические показатели БД 1 2 3 4 Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500 02 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500 03 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000 04 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50 05 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6000 06 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1500 07 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1800 01

08 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров (за исключением реализации товаров с использованием торговых автоматов) Торговое место 9000 09 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1800 10 Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4500 11 Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания (в квадратных метрах) 1000 12 Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4500

Значение базовой доходности вашего вида деятельности возьмите из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации. Его указывают по строке 040. В этом же приложении есть и физические показатели для каждого вида деятельности, значения которых нужно указать за каждый месяц квартала в строках 050, 060 и 070. Например, в строках 050, 060 и 070 нужно указать количество работников в каждом месяце квартала, если ваша фирма: • оказывает бытовые или ветеринарные услуги; • занимается ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автомобилей; • торгует вразнос. По строкам 080 и 090 указывают значения корректирующих коэффициентов К 1 и К 2. В качестве показателя К 1 используют коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение потребительских цен. В 2012 году применяют К 1, равный 1, 4942 (приказ Минэкономразвития РФ от 01 ноября 2011 г. № 612). Коэффициент К 1 следует указать в строке 080 без округления. Значение коэффициента К 2 покажите по строке 090. Он учитывает прочие особенности деятельности фирмы. Этот коэффициент устанавливают региональные власти. Его значение должно находиться в пределах от 0, 005 до 1.

Рассчитанную сумму вмененного дохода отразите по строке 100. Ее определяют по формуле: По строке 110 показывают сумму единого налога, рассчитанного за квартал:

Пример ЗАО «Актив» оказывает услуги по ремонту бытовой техники (код вида деятельности – 01). Базовая доходность по этому виду деятельности равна 7500 руб. в месяц на одного работника (ст. 346. 29 НК РФ, Приложение 5 к Порядку заполнения декларации). В фирме работают 20 человек. За них фирма заплатила взносы во внебюджетные фонды, в том числе по "травме" в сумме 5000 руб. Для услуг по ремонту бытовой техники в регионе установлен коэффициент К 2 в размере 0, 1. Коэффициент-дефлятор К 1 равен 1, 4942. Таким образом, размер ежемесячного вмененного дохода в I квартале для «Актива» составит: 7500 руб. × 20 чел. × 0, 1 × 1, 4942 = 22 413 руб. Размер вмененного дохода за I квартал равен: 22 413 руб. × 3 мес. = 67 239 руб. Сумма единого налога за I квартал составит: 67 239 руб. × 15% = 10 086 руб.