Региональные и местные имущественные налоги в РФ РЕГИОНАЛЬНЫЕ

Региональные и местные имущественные налоги в РФ РЕГИОНАЛЬНЫЕ МЕСТНЫЕ • Налог на имущество организаций • Транспортный налог • Налог на игорный бизнес физических лиц • Земельный налог

К полномочиям органов государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления относится • решение вопросов установления, изменения и отмены региональных и местных налогов • порядок их взимания • установление налоговых ставок по федеральным налогам, зачисляемым в региональный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления могут определяться: • ставки налога в пределах, установленных НК РФ; • порядок и сроки уплаты налога; • дополнительные льготы по налогу и основания их применения

гл. 30 НК РФ введена Федеральным законом от 11. 2003 № 139 -ФЗ На территории Омской области введен Законом Омской области «О налоге на имущество организаций» от 21. 11. 2003 г. № 478 -ОЗ Налог имущество организаций по налоговой классификации: • Региональный • Прямой • С предприятий и организаций

Налогоплательщики • российские организации; иностранные организации, осуществляющие • деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ

Освобождены от обязанностей налогоплательщиков организации, которые применяют специальные налоговые режимы, а именно • систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) • упрощенную систему налогообложения (УСНО) • систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД. • систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции в отношении основных средств, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями (СРП)

Объект обложения налогом на имущество организаций для российских организаций движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество

Налоговая база налога на имущество организаций для российских организаций среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации

Стоимость имущества в целях определения налоговой базы Среднегодовая = (ОС 1 + ОС 2 +. . . + ОСп 2) / (М + 1), где стоимость ОС 1, ОС 2, . . - остаточная стоимость ОС на 1 -е число каждого месяца налогового периода; ОСп, ОСп 2 - остаточная стоимость ОС на 1 -е и последнее число последнего месяца налогового периода; М - количество месяцев налогового периода. Средняя стоимость имущества за квартал = (ОС 1 + ОС 2 + ОС 3 + ОС 4) / (3 + 1), где ОС 1, ОС 2, ОС 3, - остаточная стоимость ОС на 1 -е число каждого месяца отчетного периода; ОС 4 - остаточная стоимость ОС на 1 -е число месяца, следующего за отчетным периодом Средняя стоимость имущества за полугодие = (ОС 1 + ОС 2 + ОС 3 + … + ОС 6 + ОС 7) / (6 + 1), где ОС 1, ОС 2, ОС 3, …, ОС 6 - остаточная стоимость ОС на 1 -е число каждого месяца отчетного периода; ОС 7 - остаточная стоимость ОС на 1 -е число месяца, следующего за отчетным периодом Средняя стоимость имущества за 9 месяцев = (ОС 1 + ОС 2 + ОС 3 + … + ОС 9 + ОС 10) / (9 + 1), где ОС 1, ОС 2, ОС 3, …, ОС 9 - остаточная стоимость ОС на 1 -е число каждого месяца отчетного периода; ОС 10 - остаточная стоимость ОС на 1 -е число месяца, следующего за отчетным периодом

Налоговые льготы – освобождение при использовании имущества в строго определенных целях (по гл. 30 НК РФ) Организации и учреждения Для осуществления возложенных на них уголовно-исполнительной системы функций Религиозные организации Для осуществления религиозной деятельности Общероссийские общественные организации инвалидов Для осуществления уставной деятельности этих организаций Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций инвалидов Для производства и (или) реализации товаров Учреждения, единственными Для достижения целей собственниками имущества которых социальной защиты и реабилитации являются общественные организации инвалидов Организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции Для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

Налоговые льготы – освобождение в отношении особого вида имущества (по гл. 30 НК РФ) • объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения; • ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов; • ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания; • железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи; • космических объектов; • судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Все имущество отдельных категорий налогоплательщиков: • специализированных протезно-ортопедических предприятий; • коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; • государственных научных центров

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций – освобождение (по Закону Омской обл. ) • бюджетные учреждения, финансируемые из областного и местного бюджетов, органы государственной власти Омской области и органы местного самоуправления Омской области (отменено с 2011 года) • организации - держатели инвестиционных проектов, заключившие соглашения (договоры) на инвестиционную деятельность (инвестиционные договоры) (отменено с 2008 года) • товарищества собственников жилья

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода разница между суммой налога, исчисленной как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода

Порядок, сроки уплаты налога (по Закону Омской обл. ) Уплата исчисленных не позднее 30 дней с даты окончания сумм авансовых соответствующего отчетного периода платежей Уплата налога по не позднее 30 марта года, следующего за итогам налогового истекшим налоговым периодом периода

гл. 28 НК РФ введена Федеральным законом от 24. 07. 2002 № 110 -ФЗ На территории Омской области введен Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18. 11. 2002 г. № 407 -ОЗ Транспортный налог по налоговой классификации: • Региональный • Прямой • Смежные (и с предприятий, организаций, и с физических лиц)

Налогоплательщики транспортного налога лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТРАНСПОРТНЫМ НАЛОГОМ зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ • • • автомобили мотоциклы мотороллеры автобусы другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу • самолеты • вертолеты • • • – теплоходы яхты парусные суда катера снегоходы мотосани моторные лодки гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) • другие водные и воздушные транспортные средства

Не являются объектом налогообложения ТН: • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с. ; • л/автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также л/автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. , полученные через органы социальной защиты населения; • промысловые морские и речные суда; • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; • тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые при с/х работах; • транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; • транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; • самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база ТН Вид транспортного средства (ТС) Налоговая база Имеющие двигатели мощность двигателя транспортного средства в л. с. Воздушные ТС, для которых определяется реактивная тяга двигателя паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме - в земных условиях в килограммах силы несамоходные (буксируемые) ТС валовая вместимость в регистровых тоннах Прочие водные и воздушные ТС как единица транспортного средства

Примеры ставок транспортного налога в соответствии с гл. 28 НК РФ Наименование объекта налогообложения Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л. с. ): Налоговая ставка (в руб. ) НК РФ (с 2011 г. ) до 100 л. с. (до 73, 55 к. Вт) включительно 2, 5 свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73, 55 к. Вт до 110, 33 к. Вт) включительно свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110, 33 к. Вт до 147, 1 к. Вт) включительно свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147, 1 к. Вт до 183, 9 к. Вт) включительно свыше 250 л. с. (свыше 183, 9 к. Вт) Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с ед. ТС) 3, 5 5 7, 5 15 20 200

Льготы по транспортному налогу (Закон Омской обл. от 18. 11. 02 № 407 -ОЗ) От уплаты налога освобождаются: Герои СССР, РФ, Соц. Труда, полные кавалеры ордена Славы, ордена Трудовой Славы По всем транспортным средствам (ТС), находящимся в собственности участники и инвалиды Великой Отечественной войны, а также инвалиды боевых действий по одному зарегистрированному на физ. лицо легковому автомобилю с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно, либо мотоциклу или мотороллеру независимо от мощности двигателя общественные организации инвалидов, использующие ТС для осуществления своей уставной деятельности, с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно организации автомобильного и электрического транспорта общего пользования по ТС, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси, включая маршрутные) бюджетные учреждения, финансируемые из областного и местного бюджетов, органы государственной власти Омской обл. и органы местного самоуправления Омской области По всем ТС, находящимся в собственности

Порядок уплаты налога и авансовых платежей по транспортному налогу Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ Местом нахождения имущества в целях налогообложения признается: 1) для морских, речных и воздушных транспортных средств: - место (порт) приписки, - при отсутствии такового - место государственной регистрации - при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества 2) для иных транспортных средств: - место государственной регистрации - при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества

Сроки уплаты налога и авансовых платежей по транспортному налогу По гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ Налогоплательщик Срок уплаты Для налогоплательщиков, Уплата налога не позднее 1. 02 года, являющихся организациями следующего за истекшим налоговым периодом Для налогоплательщиков, являющиеся ФЛ на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом По Закону Омской области «О транспортном налоге» от 18. 11. 02 № 407 -ОЗ Для налогоплательщиков, Уплата авансовых платежей не позднее являющихся организациями последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом Уплата налога по итогам налогового периода не позднее 5. 02 года, следующего за истекшим налоговым периодом Для налогоплательщиков, являющиеся физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом

гл. 29 НК РФ введена Федеральным законом от 27. 12. 2002 N 182 -ФЗ. «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» № 244 -ФЗ от 29. 12. 2006 г. Налог на игорный бизнес по налоговой классификации: • Региональный • Прямой • Смежный (и с предприятий, организаций, и с физических лиц (ИП))

Особые положения - не подлежат налогообложению НДС на территории РФ операции по организации тотализаторов и других основанных на риске игр (в т. ч. , с использованием игровых автоматов) организациями или ИП игорного бизнеса - при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу (обязанность вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности)

Налогоплательщики организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

Объект налогообложения – зарегистрированные в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за 2 дня до даты установки каждого объекта налогообложения • игровой стол (с одним или несколькими игровыми полями); • игровой автомат; • пункт приема ставок тотализатора; • пункт приема ставок букмекерской конторы; • процессинговый центр тотализатора • процессинговый центр букмекерской конторы

Налоговые ставки Объект налогообложения Ставки, руб. Один игровой стол 25 000 – 125 000 Один игровой автомат 1 500 – 7 500 Один процессинговый центр тотализатора 25 000 – 125 000 Один процессинговый центр букмекерской конторы 25 000 – 125 000 Один пункт приема ставок тотализатора 5 000 – 7 000 Один пункт приема ставок букмекерской конторы 5 000 – 7 000

Порядок исчисления налога на игорный бизнес Движение объектов налогообложения Порядок исчисления налога При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15 -го числа текущего налогового периода Общее количество объектов * Ставка после 15 -го числа текущего налогового периода Обще количество объектов * 1/2 Ставки При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15 -го числа (включительно) текущего налогового периода Количество объектов * 1/2 Ставки после 15 -го числа текущего налогового периода Количество объектов * Ставка Срок уплаты налога не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Ключевые ограничения осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр: • Деятельность может осуществляться исключительно в игорных заведениях, соответствующих предусмотренным требованиям; • Деятельность с использованием информационнотелекоммуникационных сетей, в том числе сети "Интернет", а также средств связи, в том числе подвижной связи, запрещена; • Игорные заведения (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок) могут быть открыты исключительно в игорных зонах; • Игорные зоны не могут быть созданы на землях поселений

Стоимость чистых активов организатора азартных игр в течение всего периода осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр не может быть менее : 1) 600 миллионов рублей – для организаторов азартных игр в казино и залах игровых автоматов; 2) 1 миллиард рублей – для организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах Минимальный размер уставного капитала организатора азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе устанавливается в сумме 100 миллионов рублей. В оплату такого уставного капитала могут быть внесены только денежные средства. Не могут быть использованы заемные денежные средства.

Введен в соответствии с Законом РФ от 09. 12. 91 № 2003 -1 На территории Омской области введен Решением Омского городского Совета от 16. 11. 2005 г. № 297 Налог на имущество физических лиц по налоговой классификации: • Местный • Прямой • С физических лиц

Налогоплательщики налога на имущество ФЛ физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Дополнительные условия: - Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе - Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства (плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению)

Объект налогообложения налогом на имущество ФЛ - жилые дома - квартиры - дачи - гаражи - иные строения, помещения и сооружения

Налоговые ставки (по ФЗ № 2003 -1) Стоимость имущества Ставка налога До 300 тыс. руб. До 0, 1 % От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. От 0, 1 до 0, 3 % Свыше 500 тыс. руб. От 0, 3 до 2, 0 %

Налоговые ставки (по Решению Омского городского совета № 297) Стоимость имущества Ставка налога На жилые дома, квартиры, дачи На строения, помещения, сооружения нежилого назначения До 300 тыс. руб. 0, 09 % От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. 0, 2 % 0, 29 % Св. 500 тыс. руб. 1, 0 % 1, 99 %

Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц (по ФЗ 2003 -1) освобождаются следующие категории граждан: • Герои СССР и РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней; • инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; • участники гражданской и ВОВ, др. боевых операций; • лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 году на ПО "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; • военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; • лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; • члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц (по ФЗ 2003 -1) на строения, помещения и сооружения не уплачивается: • пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ; • гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. • родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; • со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры; • с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м. и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Органы, осуществляющие до 1 марта по состоянию на 1 регистрацию прав на недвижимое января текущего года имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации предоставляют сведения Налоговыми органами плательщикам вручаются платежные извещения об уплате налога не позднее 30 дней до срока уплаты Налогоплательщики уплачивают налог равными долями не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (с 2011 года)