РАЗДЕЛ II ЭКОНОМИЧЕСКИЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ Тема 2 Оборотные

РАЗДЕЛ II «ЭКОНОМИЧЕСКИЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ» Тема 2. Оборотные средства предприятия

План лекции: 1. Оборотные средства: понятие, состав, классификация 2. Показатели эффективности использования оборотных средств 3. Товарные запасы: понятие, классификация 4. Нормирование товарных запасов в торговле 5. Анализ товарных запасов в торговле 04. 02. 2018 2

Вопрос 1. Оборотные средства: понятие, классификация, структура 04. 02. 2018 3

Средства труда (основные фонды) Предметы труда (сырье, материалы и т. п. ) Процесс произво дства (торгово технолог ический процесс) Рабочая сила 04. 02. 2018 4

Оборотные средства – совокупность материальных и денежных средств, необходимых для осуществления производственного процесса и реализации продукта (в торговле: торговотехнологического процесса) 04. 02. 2018 5

Оборотный капитал предприятияденьги, авансированные в оборотные средства 04. 02. 2018 6

Кругооборотного капитала Д Денежн ые средств а Т Сырье, материа лы, топливо, вода и пр. Т Д Незавер шенное произво дство Средств ав расчета х Д Дебито рская задолж енность 04. 02. 2018 Т Готовая продук ция на складе 7

Состав оборотных средств Оборотные средства Оборотные фонды В производстве нных запасах В процессе производства Фонды обращения Готовая продукция на складе Средства в расчетах Денежные средства 04. 02. 2018 8

Оборотные производственные фондыэто предметы труда, которые - Используются однократно и воспроизводятся после каждого производственного цикла; - Меняют натурально-вещественную форму; - Полностью переносят свою стоимость на производимый продукт 04. 02. 2018 9

Состав оборотных фондов: Производственные запасы (материальные ресурсы). Материальные ресурсы переходят в материальные затраты, т. е. становятся элементом себестоимости • Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара, запчасти для текущего ремонта, хозяйственный инвентарь Незавершенное производство Расходы будущих периодов • Затраты на подготовку и освоение нового продукта, которые производятся в отчетном периоде, но будут отнесены на продукцию будущего периода 04. 02. 2018 10

Фонды обращения часть оборотных средств, не участвующая непосредственно в процессе производства продукции, а обслуживающая кругообоорот для запуска новых производственных циклов. Являются носителями уже созданной стоимости. 04. 02. 2018 11

Состав фондов обращения: Готовая продукция на складе (в торговле: товары для перепродажи) Средства в расчетах • отгруженная покупателям, но еще не оплаченная ими продукция/товары (дебит. задолж-ть) • оплаченная нашим предприятием продукция/товары, но еще не полученная от поставщиков (дебит. задолж-ть) Денежные средства • Деньги в кассе, деньги на расчетном счете, депозитные вклады, высоколиквидные ценные бумаги 04. 02. 2018 12

Классификация оборотных средств: 1. По сферам оборота • В сфере производства • В сфере обращения 2. По источникам формирования • Собственные • Заемные • Привлеченные 3. По принципам организации • Нормируемые (обор. произв. фонды + готовая продукция на складе) • Ненормируемые 4. По структуре оборотных средств • Зависит от отрасли национального хозяйства 04. 02. 2018 13

Вопрос 2. Показатели эффективности использования оборотных средств 04. 02. 2018 14

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (оборачиваемость в разах/оборотах)- показывает число оборотов, совершенных оборотными средствами за анализируемый период К об = выручка от продаж /средние остатки оборотных средств (в разах) Средние остатки оборотных средств исчисляют по средней арифметической 04. 02. 2018 15

Длительность одного оборота в днях- показывает за какой срок оборотные средства совершают полный оборот Длит-сть об (в днях) = (кол-во дней в периоде *средние остатки обор. средств)/выручка от продаж Для упрощения расчетов: Месяц - 30 дней Квартал – 90 Год - 360 04. 02. 2018 16

Коэффициент загрузки средств в обороте – сумма оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от продаж К загрузки К обратный К оборачиваемости = средние остатки оборотных средств/ выручка от продаж 04. 02. 2018 загрузки 17

Рентабельность оборотных средств Рент-сть об. ср. = прибыль/средние остатки оборотных средств 04. 02. 2018 18

Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств На стадии производственных запасов • Рациональное использование ПЗ, ликвидация сверхнормативных запасов, улучшение логистики: оптимальный выбор поставщиков, четкая работа транспорта, организация складского хоз-ва На стадии незавершенного производства • Сокращение длительности производственного цикла, применение прогрессивной техники и технологии, улучшение использования активной части основных фондов В сфере обращения • Рациональная организация сбытовой логистики, применение прогрессивных форм расчетов, соблюдение договорной и платежной дисциплины, своевременное оформление документации 04. 02. 2018 19

Вопрос 3. Товарные запасы: понятие, классификация 04. 02. 2018 20

Товарные запасы в торговле = готовая продукция или товары для перепродажи (- В бухгалтерском балансе входят в обобщенную статью «запасы» раздела II. «Оборотные активы» ; - в Приложении к бухгалтерскому балансу: раздел 4. «Запасы» – товары для перепродажи) 04. 02. 2018 21

04. 02. 2018 22

Функции товарных запасов в торговле: 1. Обеспечивают непрерывность индивидуального воспроизводства торгового предприятия 2. Удовлетворяют платежеспособный спрос населения 3. Характеризуют соотношение между объемом и структурой спроса и товарного предложения 04. 02. 2018 23

Классификация товарных запасов 1. По натурально-вещественному составу • Запасы средств производства • Запасы предметов потребления 2. По назначению • Текущие запасы • Сезонного хранения и досрочного завоза • Страховые запасы 3. По срокам образования • На определенную дату (на начало и конец периода) • За период (средние товарные запасы) 4. По соответствию нормативу • В пределах норматива • Выше норматива • Ниже норматива 04. 02. 2018 24

Вопрос 4. Нормирование товарных запасов в торговле 04. 02. 2018 25

Норматив товарных запасов (ТЗ)– оптимальный уровень запасов, обеспечивающий бесперебойную продажу товаров при наименьших затратах на их образование и хранение Для чего необходимо рассчитывать норматив ТЗ? 1. Для осуществления контроля за состоянием ТЗ на предприятии (сравнивать фактические ТЗ с нормативом ТЗ) 2. Для учета товарного обеспечения плана товарооборота (объема реализации) 3. Для планирования других взаимосвязанных финансовых показателей (дебиторская и кредиторская задолженность и т. п. ) 04. 02. 2018 26

Норматив ТЗ устанавливают на плановый период и исходят из планового объема и структуры товарооборота. НОРМАТИВ ТЗ измеряется в рублях НОРМА Тз измеряется в днях Норматив ТЗ = норма ТЗ * однодневный т/об МЕТОДЫ НОРМИРОВАНИЯ ТЗ: 1. экономико-статистический (с применением коэффициента эластичности) 2. технико-экономических расчетов 3. экспертных оценок 04. 02. 2018 27

1. Экономико-статистический метод (с применением коэф-та эластичности) 1. К эл = темп прироста ТЗ: темп прироста тоб Напоминание: темп прироста = (показатель отч. периода/показатель баз. периода)*100 – 100 К эл. показывает на сколько процентов изменится плановая величина товарных запасов (норматив тз ) при изменении величины товарооборота на 1% 2. Норматив тз (руб) = ТЗ отч. (руб) *К эл * темп прироста т/об план 3. Норма тз (дни) = норматив тз (руб) : однодневный т/об план 04. 02. 2018 28

2. Метод технико-экономических расчетов Норма ТЗ (дни) = норма торгового запаса + норма запаса текущего пополнения + норма страхового запаса Торговый запас – а)запас товаров находящихся в торговом зале (ассортиментный набор) + б)запас для обеспечения бесперебойной торговли в течение одного рабочего дня + в) время на приемку и подготовку товаров к продаже Запас текущего пополнения - запас товаров, находящихся в подсобных помещениях и предназначенный для обеспечения бесперебойной торговли от одного завоза товаров к другому Страховой запас – запас, находящийся на складе предприятия и предназначенный на случай экстренных обстоятельств прекращение поставок ажиотажный спрос 04. 02. 2018 29

3. Метод экспертных оценок Применяют в условиях отсутствия или недостатка информации, малоизученности рынка. Величину норматива товарных запасов определяет эксперт. Недостаток метода: опыт, знания и личная оценка эксперта могут быть недостаточно объективными 04. 02. 2018 30

Вопрос 5. Анализ товарных запасов в торговле 04. 02. 2018 31

Для торгового бизнеса очень важно! знать За сколько времени продается средний товарный запас, находящийся на складе Это и есть оборачиваемость товарных запасов в торговле Чем ВЫШЕ оборачиваемость, тем лучше! 04. 02. 2018 32

Для подсчета оборачиваемости необходимо иметь три параметра: 1. Средний (средний!!!) товарный запас за период (расчет по средней хронологической) 2. Период. Это м. б. неделя, месяц, год. • Для тактического управления – обычно месяц • Для скоропортящихся товаров – м. б. неделя • Для владельца или управляющего компанией – год (для того, чтобы определить эффективность) 3. Товарооборот за период (соответственно за месяц, неделю или год) ! Подсчитываем запасы и т/об ОДИНАКОВОГО товара (т. е. нельзя брать все запасы группы «конфеты» и сравнивать с продажами «карамельные конфеты» ) 04. 02. 2018 33

! 1. учитываются только те товары, которые оприходованы (если товар уже есть на складе, но еще не оприходован, или товар уже списан – такие товары не считаются) 2. при расчете оборачиваемости можно брать запасы и т/об в штуках (в единицах), если же считаем в денежном выражении, то считать надо в закупочных ценах (и запасы и продажи!) 3. для целей анализа необходимо считать оборачиваемость в динамике! 04. 02. 2018 34

! Оборачиваемость можно считать: • • В разах (коэффициент оборачиваемости) В днях (длительность одного оборота) За неделю/за месяц/за год По товарным позициям По категориям по брендам По поставщикам По магазинам и т. д. 04. 02. 2018 35

ПОВТОРИМ К об = объем продаж в закупочных ценах/средние остатки товарных запасов тов. Зап. (в разах) Средние остатки товарных запасов исчисляют по средней арифметической/средней хронологической 04. 02. 2018 36

Закономерность: чем выше оборачиваемость в разах, тем меньше времени товары находятся на складе, тем быстрее превращаются в деньги • ! • Если оборачиваемость слишком высокая (1 -2 дня, исключение: скоропортящиеся т-ры), это означает: магазин работает без текущего запаса (только рабочий запас). При малейшем сбое поставок рискуем остаться без товара! • Это значит, что имеющийся спрос на товар будет удовлетворять конкурент • Ежедневные поставки – это частые проблемы с логистикой (приемка, подсчет, оприходование) 04. 02. 2018 37

ПОВТОРИМ Длит-сть об тов. Зап. (в днях) = (кол-во дней в периоде *средние остатки товарных запасов)/объем продаж в закупочных ценах 04. 02. 2018 38

Пример: Средний запас стирального порошка «Ариэль» за апрель составил 155 шт. Продажи этого порошка за апрель составили 308 штук. • Какова оборачиваемость товара в днях? • Сравните в динамике: в марте оборачиваемость «Ариэль» была 12 дней • Какой должна быть на ваш взгляд периодичность поставок? • Поставщик порошка предоставил товарнофирменный кредит на 10 дней. Что это для нас означает? 04. 02. 2018 39

Применение результатов анализа товарных запасов для принятия управленческих решений Для товароведа важно закупить те товары, которые пользуются постоянным спросом (а значит имеют высокую оборачиваемость) Для владельцев торгового бизнеса важно, чтобы проданные товары приносили как можно более высокую прибыль и рентабельность, что означает: • имеют высокую торговую наценку • меньше хранятся на складе (это затраты на хранение) • приносят высокую отдачу с торговой площади 04. 02. 2018 40

ABC- анализ - это методика ранжирования ресурсов (в частности, товарных ресурсов) с точки зрения их вклада в продажи /прибыль • Периодичность проведения ABC- анализа не реже! одного раза в год • Метод основан на Законе Парето 80: 20 (Границы долей продаж/прибыли могут варьироваться на предприятии в соответствии с экспертными оценками) Группа Доля продаж/прибыли А 80% 15 -20% В 15% 35 -20% С 5% 50 -60% 04. 02. 2018 Приносят Доля товарных ресурсов (товарных запасов) 41

Методика АВС-анализа Шаг 1. Выбор критериев классификации • А) можно выбрать только один критерий • Б) можно сформировать синтетический критерий. Для определения каждого частного критерия в общем синтетическом критерии экспертами определяется удельный вес частных критериев в зависимости от стратегии предприятия Шаг 2. Расчет нарастающего итогового значения Шаг 3. Выделение классификационных групп А, В, С 04. 02. 2018 42

Таблица 1 – Исходные данные для АВС-анализа (данные условные) Наименование товара Торговая наценка на 1 -цу товара, % Оборачивае Рентабельность мость продаж, % (раз/месяц) 1 Молоко свежее 12 15 10 2 Молоко топленое 18 2 4 3 Фрукт. мол. кокт. 20 6 10 4 Кефир 12 15 8 5 Ряженка 18 10 15 6 Сливки 25 2 4 7 Йогурт 20 4 6 8 Сыворотка 10 6 8 9 Закваска молочн. 18 2 2 10 Айран 20 1 2 ИТОГО 04. 02. 2018 43

Таблица 2 - Экспертная оценка весовых коэффициентов частных критериев в синтетическом критерии (пример) Частные критерии 1. Торговая наценка на 1 -цу товара, % 0, 1 2. Оборачиваемость (раз/месяц) 0, 5 3. Рентабельность продаж, % 0, 4 ИТОГО 04. 02. 2018 Весовой коэффициент 1, 0 44

Таблица 3 – Определение синтетического критерия (шаг 1. б) Наименовани е Значение критерия Столбец 8 Весовой коэффициент = 2*5 + 3*6 + 4*7 1 1 2 2 3 3 1 4 2 Синетический крит. 3 5 6 7 8 1 Молоко свежее 12 15 10 0, 1 0, 5 0, 4 12, 7 2 Молоко топленое 18 2 4 0, 1 0, 5 0, 4 4, 4 3 Фр. мол. кокт. 20 6 10 0, 1 0, 5 0, 4 9 4 Кефир 12 15 8 0, 1 0, 5 0, 4 11, 9 5 Ряженка 18 10 15 0, 1 0, 5 0, 4 12, 8 6 Сливки 25 2 4 0, 1 0, 5 0, 4 5, 1 7 Йогурт 20 4 6 0, 1 0, 5 0, 4 6, 4 8 Сыворотка 10 6 8 0, 1 0, 5 0, 4 7, 2 9 Закв. молочн. 18 2 2 0, 1 0, 5 0, 4 3, 6 10 Айран 20 1 2 0, 1 0, 5 0, 4 3, 3 ИТОГО 04. 02. 2018 76, 4 45

Таблица 4 – Определение групп А, В, С (шаги 2 и 3) NB! Синтетический критерий расположить в порядке убывания Наименование Синтетический критерий Уд. Вес, % Нарастающи й итог, % Группа 1. Ряженка 12, 8 16, 8 А 2. Мол. св. 12, 7 16, 6 33, 4 А 3. Кефир 11, 9 15, 6 49, 0 А 4. Фр. мол. кокт. 9 11, 8 60, 8 А 5. Сыворотка 7, 2 9, 4 70, 2 А 6. Йогурт 6, 4 8, 4 78, 6 А 7. Сливки 5, 1 7, 8 86, 4 В 8. Молоко топл. 4, 4 5, 6 92 В 9. Закваска 3, 6 4, 7 96, 7 С 10. Айран 3, 3 4, 3 101 С ИТОГО 04. 02. 2018 100 46

Выводы по результатам АВС анализа • Группа А - самые важные товарные ресурсы, локомотивы компании: необходимо тщательно контролировать и мониторить • Группа В - обеспечивают стабильные продажи: необходимо поддерживать на существующем уровне • Группа С - эти товарные запасы тянут компанию вниз или не приносят доходы но необходимо понять причину низкого вклада: м. б. это социальнонеобходимые товары или поставщики находятся очень далеко и вынуждены закупать большими партиями 04. 02. 2018 47

Выводы по теме: 1. 2. 3. 4. 5. Оборотные средства – это бизнес-ресурс предприятия, выраженный как в материально-вещественной, так и в денежной форме Оборачиваемость является одним из основных показателей эффективности функционирования оборотных средств Товарные запасы – это товарные ресурсы торгового предприятия, обеспечивающие функционирование этого бизнеса Нормирование т/з необходимо для обеспечения бесперебойной торговли и предотвращения лишних затрат на хранение товаров Для анализа т/з применяются различные методики, в т. ч. АВС-анализ 04. 02. 2018 48