Расходы предприятия Расходы предприятия

Расходы предприятия

• Расходы предприятия • Расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты организации, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. • Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными. • Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, выраженные в денежной форме. • Под документально подтвержденными понимаются расходы, оформленные в соответствии с законодательством РФ • Нормативные документы: • - гл 25 Налогового Кодекса • - ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Классификация расходов по назначению • 1. Производственные - связанные с производством и реализацией продукции: • • • - материальные расходы (статья 254 НК) - расходы на оплату труда (статья 255 НК) -суммы начисленной амортизации (статья 259 НК) - прочие расходы (статья 264 НК) • 2. Внереализационные - затраты на осуществление деятельности непосредственно не связанной с производством или реализацией

внереализационные расходы • • • • • отрицательная курсовая разница от переоценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, включая счета в банке, расходы в виде суммовой разницы расходы на организацию выпуска ценных бумаг (подготовка проспекта эмиссий, изготовление бланков, регистрация, ведение реестра акционеров) расходы на проведение ежегодных собраний акционеров (аренда помещений, рассылка информации и др. ) расходы по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств включая недоначисленную амортизацию и незавершенное строительство затраты на содержание законсервированных произ. мощностей и объектов суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств и сумм возмещения причиненного ущерба расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам. убытки прошлых налоговых периодов, суммы безнадежных долгов потери от простоев по внутрипроизводственным причинам некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены расходы по формированию резервов по сомнительным долгам расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантированному обслуживанию потери от стихийных бедствий суммы безнадежных долгов судебные расходы и арбитражные сборы другие обоснованные расходы

Классификация расходов для учета налогооблагаемой прибыли • 1. Учитываемые для целей налогообложения в полном объеме; • 2. Учитываемые для целей налогообложения в пределах установленных норм; • 3. Не учитываемые для целей налогообложения прибыли.

Основные виды расходов не учитываемых для целей налогообложения прибыли • суммы начисленных дивидендов и других сумм выплачиваемых из прибыли после налогообложения; • пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды; • взносы в уставный (складочный) капитал, вклады в простое товарищество; • расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств; • взносы на добровольное страхование, кроме взносов на негосударственное пенсионное обеспечение и медицинское страхование в пределах норм установленных НК.

Основные виды нормируемых расходов для целей налогообложения прибыли Вид расходов Норматив представительские расходы 4 процента от расходов на оплату труда расходы на командировки в пределах установленных норм расходы на рекламу товаров, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках расходы на изготовление призов, вручаемых во время рекламных компаний, а также на прочие виды рекламы признаются в размере 1 процента от выручки Проценты по кредитам, займам или иным заимствованиям ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная -в 1, 1 раза при получении кредита в рублях, - на 15 % - по кредитам в иностранной валюте

Классификация расходов по методу отнесения на себестоимость реализованной продукции • прямые расходы • Распределяются пропорционально между реализованной продукцией, (товарами, , услугами), готовой но еще не реализованной продукцией и незавершенным производством • косвенные расходы относятся на расходы по мере начисления в отчетном периоде в полном объеме

Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию продукции для целей налогообложения прибыли Группировка и состав отнесение к расходам для целей производственных расходов налогообложения прибыли прямые расходы -материальные расходы -расходы на оплату труда - амортизационные отчисления распределяются между реализованной продукцией, готовой но еще не реализованной продукцией и незавершенным производством по методу: 1) плановой (нормативной) себестоимости 2) пропорционально их доле в общем объеме косвенные расходы относятся на расходы по мере начисления в отчетном все иные расходы периоде в полном объеме

Особенности определения расходов – издержек обращения по торговым организациям ( оптовая, мелкооптовая и розничная торговля ) Группировка и состав отнесение к расходам для целей производственных налогообложения прибыли расходов распределяются между реализованным товаром и прямые расходы остатками товаров на складе по среднему проценту за -расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика, если они не включены в цену товара . косвенные расходы все иные расходы ( оплата труда, амортизация, материальные расходы. прочие) текущий месяц с учетом переходящего остатка: Последовательность расчетов 1. определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товара на начало месяца + начисления за месяц 2. определяется сумма товаров, реализованных в текущем месяце и остаток товаров на складе на конец месяца 3. вычисляется средний процент расходов ( 1 / 2) 4. умножением среднего % на остаток товара, определяется сумма прямых расходов, относящихся к остатку товаров. 5. сумма равная п. 1 минус п. 4 составит расходы отчетного периода относятся на расходы по мере начисления в отчетном периоде в полном объеме

Расходы предприятия Расходы, учитываемые при налогообложении расходы, связанные с производством и реализацией 1. Материальные расходы 2. Расходы на оплату труда 3. Амортизационные отчисления 4. Прочие расходы Расходы, не учитываемые при налогообложении Внереализационные расходы на содержание переданного в аренду имущества, в виде процентов по долговым обязательствам, на выпуск ценных бумаг и их обслуживание, от курсовой разницы по инвалюте, на ликвидацию и законсервирование основных средств, судебные расходы, по операциям с тарой, уплачиваемые штрафы и пени, на услуги банков, суммы безнадежных долгов, потери от стихии и другие убытки и т. д.

• Издержки – денежное выражение использованных производственных ресурсов в результате которого осуществляется производственный процесс производство и реализация продукции (товаров, работ. услуг) • В торговле понятие издержки не идентично понятию расходы. В издержки предприятия торговли не включается стоимость проданных товаров. • .

Классификация издержек • • • Альтернативные Внешние (явные) Внутренние (неявные) Переменные Бухгалтерские Постоянные Предельные Средние Экономические Прямые Косвенные Трансакционные

Классификация издержек по степени эластичности от объема реализации • Переменные издержки - издержки, величина которых изменяется в зависимости от изменения объема производства или реализации. Если продукция не производится, то они равны нулю. • К переменным издержкам относятся расходы на покупку сырьевых ресурсов, топливо, энергию, транспортные услуги, заработную плату рабочим и служащим и т. д. • Постоянные издержки- издержки, величина которых в коротком периоде не изменяется в зависимости от изменения объема производства. • К постоянным издержкам относятся расходы на содержание производственных зданий, закупку оборудования, рентные платежи, процентные выплаты по долгам, жалованье управленческого персонала и т. д. Все эти расходы должны финансироваться даже тогда, когда фирма ничего не производит. • Общие издержки - совокупные издержки, равные сумме ее постоянных и переменных издержек увеличиваются по мере увеличения объема производства

Издержки на единицу производимой продукции или услуг • • среднии постоянные издержки среднии переменные издержки среднии общие издержки предельные издержки - это издержки, связанные с выпуском дополнительной единицы продукции.

ТРАНСАКЦИОННЫЕ ИЗДЕРЖКИ • ТРАНСАКЦИОННЫЕ ИЗДЕРЖКИ — операционные издержки сверх основных затрат на производство и обращение; косвенные, сопряженные затраты, расходы, связанные с организацией дела, получением информации, ведением переговоров, поиском поставщиков, заключением и оформлением контрактов, лицензий, обеспечением получения прав, юридической защиты, преодолением барьеров входа на рынок. • (Современный экономический словарь)

КЛАСИФИКАЦИЯ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ ПО ЭЛЕМЕНТАМ Материальные расходы Расходы по оплате труда Амортизационные отчисления Прочие издержки ПО ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТОВАРООБОРОТА Условно-переменные Условно-постоянные ПО ПОРЯДКУ НАЧИСЛЕНИЯ Прямые косвенные ПО СТАТЬЯМ Транспортные расходы Расходы по оплате труда Отчисления на социальные нужды Расходы на аренду и содержание основных средств Расходы на ремонт основных фондов Износ санитарной и специальной одежды, МБП Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд Расходы на хранение, подработку и сортировку товаров Расходы на рекламу Потери товаров и технологические отходы Расходы на тару Амортизация основных фондов Проценты за кредит Прочие расходы По степени ограничения расходов для целей налогообложения прибыли ненормируемые

Анализ издержек обращения • Показатели • Издержкоемкость - уровень издержек обращения (% к товарообороту) • • Расчет сумма издержек обращения / розничный товарооборот *100 Применяется в анализе как в целом по товарообороту, так и по отдельным товарным группам и товарам. • эффективность использования ресурсов затратоотдача – товарооборот на 1 руб. издержек; • Расчет – объем товарооборота / сумму издержки за один и тот же период • рентабельность текущих затрат (%) • Расчет -прибыль / сумма издержек обращения * 100 • сумма абсолютной) экономии затрат (перерасхода) – • Расчет - уровень издержек отчетного периода минус уровень издержек базового периода в %%

Факторы, влияющие на уровень издержек обращения. • • Объём товарооборота Состав и структура товарооборота Цены на реализуемые товары Цены на услуги других отраслей и предприятий Уровень организации коммерческой деятельности Эффективность экономических стимулов Размещение предприятия Специализация предприятия

Методы планирование издержек обращения • 1. Определение общей суммы издержек с использованием экономико-статистического или экономико-математических методов. Далее полученная сумма распределяется между отдельными статьями. При этом учитывается, что с изменением объема реализации товаров меняются лишь переменные расходы, а постоянные расходы остаются без изменения. • 2. Определение общей суммы издержек исходя из прогнозируемых финансовых результатов, как разницы между плановыми суммами валового дохода и прибыли. • 3. Расчёт издержек по каждой статье в отдельности, а затем их суммирование. При этом по важнейшим статьям расходов проводятся отдельные расчеты с использованием методов технико-экономических расчётов или экономико-математических. •