РАСЧЕТЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ Расчеты с пенсионным фондом

РАСЧЕТЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ Расчеты с пенсионным фондом Расчеты с фондом социального страхования Расчеты с фондами обязательного медицинского страхования

Плательщики страховых взносов Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках: трудовых отношений гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и т. п. Полный список в ст. 7 Закона 212

Определение базы 3. Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. 4. база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. (Пост. Прав-ва РФ от 27. 11. 2010 г. № 933 – коэфф. Индексации – 1, 1164, т. о. лимит 463000 руб. – с 2011 г. , Пост. Прав-ва РФ от 24 ноября 2011 г. N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г. « – 512000 руб. )

При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки и т. п. , определяется как сумма доходов, полученных по договору, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, определенных ст. 8 Закона.

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков (212 -ФЗ, ст. 9 – полный список) 1) государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; 2) все виды компенсационных выплат, связанных: а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или денежного возмещения; в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций; д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; 3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов: а) в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством; б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как: 1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов, указанными в Федерального закона; 2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона.

ставки страховых взносов в 2011 году Группы плательщиков Пенсионный фонд 1966 и старше 1967 г. и младше Фонд мед. страх Фонд Итого ФФОМС ТФОМС соц. страх. Страх Накоп Общий режим УСН 26 20 6 3, 1 2 2, 9 34 СМИ (за искл. реклама и эротик) 20 14 6 1, 1 2 2, 9 26 Ст. 58 часть 1 п. 8 212 -ФЗ от 24. 07. 2009 г. * 18 12 6 3, 1 2 2, 9 26 16 10 6 1, 1 1, 2 1, 9 20, 2 8 2 6 2 2 2 14 ЕНВД инвалиды и орг. инвалидов ЕСХН Сельхозпроизводители резиденты технико-внедр. зоны общества, созданные после 13. 08. 09 г. научными учреждениями в соответствии с 127 -ФЗ Созд. программ для ЭВМ, БД

С 2012 года тариф страховых взносов в ПФР будет разбит на 2 части: солидарная часть - часть страховых взносов на ОПС, предназначенных для формирования денежных средств в целях выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров и т. д. индивидуальная часть - часть страховых взносов на ОПС, предназначенных для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемых на его индивидуальном лицевом счете.

Страховые тарифы для начисления взносов в 2012 г. Пенсионный фонд Категории плательщиков 1966 г. и старше Страх 22, 0: до Основной тариф 512000 6, 0 – сол. 16, 0 - инд (ст. 58. 2) Свыше 10, 0 – сол 1967 г. и моложе ФСС ФФОМС Страх Накоп 16, 0: 6, 0 – сол. 10, 0 - инд 6 – инд. 2. 9 5. 1 30. 0 10, 0 – сол 0, 0 1. 9 2. 3 20. 2 2. 0 4. 0 С/х предприятия, плательщидо ки ЕСХН, инва 16, 0 – сол 10, 0 – сол 6 – инд. 512000 лиды (ст. 58 ч. 1 п. 1 -3) Научные, техдо нико-внедрен 51200 ческие, ИТ-пред 0 -ия (ст. 58 ч. 1 п. 4 -6) 8. 0 -инд. Итого 2. 0 -инд. 6. 0 - инд. страх. – страховая часть; накоп. – накопительная часть; сол. – солидарная часть; инд. - индивидуальная 14. 0

Страховые тарифы для начисления взносов в 2012 г. Пенсионный фонд Категории плательщиков 1966 г. и старше Страх Участники До 14. 0 инд проекта Сколково 512000 (ст. 58. 1) СМИ (теле-, радио-, издат-, До полиграф- деят512000 ть) (за искл. Реклама и эротика) (ст. 58 ч. 1 п. 7) Малый бизнес, орг-ции на УСНО До (производство и 512000 соц. сфера) (ст. 58 ч. 1 п. 8, 10 -12) 1967 г. и моложе Страх ФСС ФФОМС Итого Накоп 8. 0 -инд. 6. 0 - инд. 0. 0 14. 0 20. 8: 14. 8: 4. 8 –сол. 4. 8 -сол; 6. 0 - инд 10. 0 - инд 2. 9 3. 3 27. 0 14. 0: 20. 0: 4. 0 –сол 6. 0 - инд 4. 0 –сол 10. 0 – инд 16. 0 - инд 0. 0 20. 0 страх. – страховая часть; накоп. – накопительная часть; сол. – солидарная часть; инд. - индивидуальная

Страховые тарифы для начисления взносов в 2012 г. Пенсионный фонд 1966 г. и старше Категории плательщиков Страх Экипаж судов (ст. 58 ч. 1 п. 9) До 512000 0. 0 1967 г. и моложе ФСС ФФОМС Страх 0. 0 Инжиринговые 22. 0: 16. 0: До компании (ст. 58 6. 0 –сол 512000 ч. 1 п. 13) 16. 0 - инд 10. 0 – инд Итого Накоп 0. 0 6. 0 - инд 2. 9 5. 1 30. 0 страх. – страховая часть; накоп. – накопительная часть; сол. – солидарная часть; инд. - индивидуальная

Типовые корреспонденции по учету отчислений Дебет Кредит Пояснение 08, 20, 69 Начисление сумм в фонды социального 23, 25, страхования и обеспечения – в 26, 29, корреспонденции со счетами, на которых 44, 91 отражено начисление оплаты труда 51 69 Суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами 69 51 Перечисление платежей

Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125 -ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (Закон № 125 -ФЗ) объектом для начисления взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, которые выплачиваются застрахованным в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Это установлено пунктом 1 статьи 20. 1 Закона № 125 -ФЗ. При этом выплаты в рамках гражданско-правовых отношений признаются объектом только в том случае, если страхователь обязан уплачивать взносы в ФСС России в соответствии с условиями договора. Если это условие не предусмотрено, то взносы на травматизм с таких выплат не начисляются.

База для начисления взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20. 2 Закона № 125 -ФЗ. Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы: государственные пособия компенсационные выплаты, связанных - с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья; - с бесплатным предоставлением жилых помещений, и т. д. материальная помощь в связи со стихийным бедствием или др. ч. п. , в связи с рождением ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. и т. п.

Обратите внимание: с 2011 года взносы начисляются на компенсацию за неиспользованный отпуск. Причем не имеет значения, связана это выплата с увольнением или нет (например, выдана в части превышения 28 дней отпуска). А вот компенсационные выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, не облагаются взносами. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 20. 2 Закона № 125 -ФЗ.

Страховые тарифы Зависят от класса профессионального риска Всего 17 классов Страховые тарифы варьируются от 0. 2 до 8. 5% Корреспонденции. Аналогично расчетам по ФСС

для установления тарифа предприятиям нужно представить в территориальный орган ФСС России заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности и соответствующую справкуподтверждение ОКВЭД за 2010 год. Это следует из пункта 11 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (утверждены постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713). Форма заявления и справкиподтверждения основного вида экономической деятельности, а также порядок их представления утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55.

Расчеты с персоналом по оплате труда Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Понятие «Заработная плата» охватывает все виды заработков, а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот, предоставляемых как в денежной, так и в натуральной формах, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время, суммы начисленные работникам по акциям и иным вкладам в имущество предприятия

Основные нормативные документы Конституция РФ; ГК РФ ТК РФ НК РФ

Изменения ТК РФ (ФЗ от 30. 06. № 90 -ФЗ) Общее: не «Организация» , а «Работодатель» ст. 3. Запрещение дискриминации в труде от семейного положения Указано, что трудовые отношения регулируются колл. договором, иными локальными норм. актами Ст. 20 Работодателем может быть физическое лицо (18 лет, 14 – 18 лет при согласии родителей (опекунов)) Ст. 57 В труд договоре д. б. указаны: характер работы – подвижной, разъездной и т. п. ; условия об обязательном соц. страховании; Ст. 60. 1 (новая) право заключать трудовой договор с основным или иным работодателем (внешнее или внутреннее совместительство) – в свободное время

Изменения ТК РФ (ФЗ от 30. 06. № 90 -ФЗ) - продолжение Ст. 60. 2 (новая) – совмещение профессий (должностей) – с письм. согласия работника. Выполняется в течение установленной продолжительности раб. дня. Отказ – любая из сторон за 3 дня. Ст. 62. Отменена в части, обязывающей работодателя выдать трудовую книжку при прекращении труд. договора Ст. 98. Ограничивала совместительство - утратила силу Нерабочие дни – 12 в году: 29, 4 – число календ дней в месяце. Ст. 186 сохранение сред. заработка за дни сдачи и отдыха при безвозмездной сдаче крови. – убрали слово

Документы по учету личного состава и рабочего времени Приказы (распоряжения): о приеме на работу о переводе на другую работу Ø о направлении работника в командировку Ø о поощрении работника Ø о прекращении действия трудового договора Ø Ø Личная карточка работника Штатное расписание График отпусков Налоговая карточка Табель учета рабочего времени Наряд

Формы оплаты труда Формы и системы оплаты труда Повременная форма оплаты труда Аккордная форма оплаты труда Простая повременная система оплаты труда Сдельная форма оплаты труда Прямая сдельная система оплаты труда Косвенная сдельная система оплаты труда Сдельно-премиальная система оплаты труда Сдельно-прогрессивная система оплаты труда

Отступления от нормальных условий работы Дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства Работа в ночное время Работа в сверхурочное время Работа в выходные и праздничные дни Другие отклонения от нормальных условий работы (в мороз, в жару, на высоте и т. п. ) Простои не по вине работника Оплата перерывов в работе кормящих матерей Оплата за время выполнения государственных и общественных обязанностей Оплата за дни очередного отпуска Оплата за дни болезни

Доплаты оформляют следующими документами: Дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, - нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак; Отклонения от нормальных условий работы – листком на доплату, который выписывают на бригаду или отдельного рабочего. В нем указывают номер основного документа (наряда, ведомости и др. ), к которым производится доплата. Размеры доплат и условия их выплаты предприятия устанавливают самостоятельно и фиксируют их в коллективном договоре (положении об оплате труда). При этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законодательством.

Доплаты оформляют следующими документами (продолжение): Простои не по вине работника – листком учета простоев, в котором указывают время начала, окончания и длительность простоя, причины и виновников простоя и причитающуюся рабочим за простой сумму оплаты. Простои по вине работников не оплачивают и документально не оформляют. Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 утра). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 час.

Доплаты оформляют следующими документами (продолжение): Оплата часов сверхурочной работы. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях и с разрешения профкома организации. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а последующие часы – не менее, чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается. К сверхурочным работам и к работам в ночное время не допускаются беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, работники моложе 18 лет, работники других категорий, установленных законодательством.

Доплаты оформляют следующими документами (продолжение): Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере: А) сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам; Б) оплачиваемым по часовым (дневным) ставкам – в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки; В) получающим месячный оклад – в размере не менее одной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.

Доплаты оформляют следующими документами (продолжение): Оплата перерывов в работе кормящих матерей. Для кормящих матерей и женщин, имеющим детей в возрасте до 1, 5 лет, установлены дополнительные перерывы. Время этих перерывов засчитывается в счет рабочего времени и подлежит оплате. При повременной оплате - полную дневную ставку, при сдельной оплате за время перерывов – средний заработок. Оплата за время выполнения государственных и общественных обязанностей. За время выполнения данных обязанностей работники получают свой средний заработок по месту работы. К государственным и общественным обязанностям относят: участие в судебных заседаниях в качестве народных заседателей, общественных обвинителей, экспертов, свидетелей; осуществление избирательного права; и тп. .

Начисление отпускных. Расчет среднего заработка В соответствии с трудовым кодексом РФ (глава 19) работникам предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска 28 календ дней. отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск) предоставляется работникам в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.

При расчете продолжительности отпуска и средней заработной платы из общего объема календарных дней в году вычитаются определенные ТК РФ праздничные дни: 1, 2, 3, 4, 5 января 7 января 23 февраля 8 марта 1 мая 9 мая 12 июня 4 ноября Всего 12 дней.

Дополнительные оплачиваемые отпуска могут предоставляться за вредные, опасные условия труда, а также за особый характер работы, за ненормируемый рабочий день. Отпуска оплачиваются исходя из среднего заработка работника. Порядок расчета среднего заработка определяется Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

Расчет средней дневной З/платы Если период отработан полностью: СЗП = общая сумма зар. платы за 12 календарных месяцев, предшествующих событию/ (12 месяцев*29, 4), где 29, 4 – среднее количество календарных дней в месяце. Если месяц расчетного периода отработаны не полностью, в знаменатель формулы вместо 29, 4 в соответствующем месяце указывается количество календарных дней, рассчитываемых путем деления 29, 4. на количество календарных дней в месяце и умножения на количество календарных дней, приходящихся на отработанный период.

Порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности. Для начисления пособия по временной нетрудоспособности работник должен предоставить работодателю больничный лист. Порядок расчета больничных определяется Законом № 255 -ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (ред от 1. 07. 11. Федеральным законом от 08. 12. 2010 № 343 -ФЗ,

Расчет пособия Расчетным периодом для расчета пособия являются 2 календарных года. В целях расчета больничных под календарными понимаются все дни без исключения (365 дней в год – т. е. 730). Оплачиваются также все дни болезни (выходные и праздничные дни в т. ч. Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения среднедневного заработка на число дней болезни.

Начисления, принимаемые в расчет В расчет включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислялись страховые взносы в ФСС за два предшествующих году наступления страхового случая, в т. ч. За время работы у других страхователей (255 -ФЗ, ст. 14 пп. 1– 2)

При расчете пособия учитываются коэффициенты (проценты), устанавливаемые исходя из страхового стажа работника: 100% - 8 и более лет 80% - 5 – 8 лет 60% - менее 5 лет. При страховом стаже менее 6 месяцев больничные рассчитываются исходя из установленного законодательством минимального размера оплаты труда. Пособие по уходу за ребенком выплачивается за счет средств ФСС в размере 40% среднего заработка, но не более 13833, 33; 15433, 33; 17066, 67 руб. за месяц ((415000 (463000, 512000)/12)*40%)

Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%: лицам, имеющим на своем иждивении трех и более детей, не достигших 16 лет (учащиеся – 18 лет); работникам, у которых временная нетрудоспособность наступила вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при выполнении интернационального долга; работникам – ликвидаторам последствий аварии на Чернобыльской АЭС; лицам, временная нетрудоспособность которых наступила вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; работающим инвалидам ВОВ и приравненным к ним лицам.

В любом случае сумма больничных не должна превышать установленного максимума (255 -ФЗ, ст. 14, п. 3) ( в 2010 г. это 1136, 99 руб. в день) 415000/365 (в 2011 г. – 1268, 49 руб. в день) 463000/365 (в 2012 г. – 1402, 74 руб. в день) 512000/365 Первые три дня больничных оплачиваются за счет средств работодателя, последующие дни – за счет средств ФСС.

Пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня в следующих случаях: 1. 2. 3. 4. Необходимости осуществления ухода за больным членом семьи; Карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет; Осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении Долечивание в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения

Место выплаты пособия Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается по одному месту работы с учетом заработка у других работодателей, либо по всем местам работы. Пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (255 ФЗ, ст. 12) Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а также уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора (размер пособия в этом случае 60%) (255 -ФЗ, ст 5)

Алгоритм расчета пособия 1. 2. 3. 4. 5. За каждый из двух расчетных лет подсчитываем сумму начислений, облагаемых ФСС; Отдельно каждую сумму сравниваем с лимитом, определенным для данного года (в 2010 г. – 415000; в 2011 – 463000). Берем в расчет суммы не превышающие лимит. Суммируем полученные данные и делим на 730 дней, умножаем на коэффициент в зависимости от стажа. Определяется сумма к выплате : среднедневной заработок умножаем на количество календарных дней болезни; Сравниваем результат с суммой пособия, рассчитанного исходя из МРОТ и берем большую сумму.

Больничные по уходу за ребенком Оплачивается до достижения ребенком 15 лет Расчет среднедневной з/платы - в обычном порядке Стационар – оплачивается в полном объеме; Амбулаторное лечение – первые 10 дней – в полном объеме, с 11 дня – 50% от расчета. Лимиты оплаты дней ухода за ребенком: до 7 лет – до 60 дней в год, если карантин в детском саду – полностью, но только первые 10 дней по полному расчету; с 7 -15 лет – до 45 дней в году, не более 15 на каждый случай инвалиды до 15 лет – до 150 дней в год заболевания из спец. перечня – до 90 дней в году

Пособие по беременности и родам Пособие выплачивается за период отпуска по беременности и родам, продолжительность которого составляет: дородовой отпуск – 70 календарных дней (в случае многоплодной беременности – 84 дня); послеродовой отпуск – 70 (в случае осложненных родов – 86, при рождении двух и более детей – 110) календарных дней. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно. Пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100%, кроме случаев, когда страховой стаж не превышает 6 месяцев.

Иные пособия на детей (№ 371 ФЗ от 30. 11. 2011) Единовременное пособие при рождении ребенка – 12405, 99; Единовременное пособие ставшим на учет в ранние сроки беременности – 465, 20; Пособие на ребенка до достижения 1, 5 лет: за счет средств ФСС в размере 40% среднего заработка, но не более 13833, 33; 15433, 33; 17066, 67 руб. за месяц ((415000 (463000, 512000)/12)*40%); данные на 2010, 2011, 2012 гг. мин размер пособия: на 1 ребенка 2326, 00 на 2 и более 4651, 99

Выплаты при увольнении В день увольнения сотрудника работодатель должен выплатить ему все причитающиеся суммы1. Но есть и исключения из правила, когда работнику предоставляется отпуск с последующим увольнением. Тогда последним рабочим днем считается последний день отпуска, а окончательный расчет производится в последний рабочий день перед отпуском.

Виды выплат, которые необходимо произвести в пользу работника при увольнении, зависят от того, по какому основанию прекращается трудовой договор. Независимо от причины увольнения сотруднику всегда выплачиваются заработная плата и денежная компенсация за неиспользованный отпуск. К выплатам при увольнении относятся также выходное пособие и компенсация. Они предоставляются лишь в случаях, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным или трудовым договором.

В первую очередь работодатель должен рассчитаться по причитающимся работнику суммам заработной платы за фактически отработанное время, которые известны на момент увольнения. При начислении заработной платы после увольнения работника расчет по этим суммам производится незамедлительно. В день увольнения работнику выплачивается и денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Средний дневной заработок для оплаты всех неиспользованных отпусков рассчитывается исходя из суммы начисленной заработной платы за последние 12 календарных месяцев перед увольнением. Сумма денежной компенсации определяется умножением среднего дневного заработка на суммарное количество неиспользованных календарных дней отпуска.

нюансы Если сотрудник полностью отработал рабочий год, то вопросов с определением количества дней, подлежащих компенсации, не возникает. А как быть, если сотрудник отработал в компании менее 11 месяцев? В этом случае выплачивается пропорциональная компенсация. Она определяется по пунктам 29, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, которые действуют на основании статьи 423 ТК РФ. Компенсация рассчитывается пропорционально отработанному времени: если сотрудник отработал половину месяца и более, то округление производится до полного месяца; если же менее половины месяца, то эти дни исключаются из расчета. Такой подход не противоречит ТК РФ

Отгулять недогуленное По письменному заявлению работника все неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (исключение – увольнение за виновные действия), при этом днем увольнения считается последний день отпуска. Учтите, если расторжение трудового договора происходит по инициативе работника, то он имеет право отозвать свое заявление об увольнении только до дня начала отпуска. Однако при условии, что на его место не приглашен другой работник в порядке перевода.

нюансы Статья 127 ТК РФ не предусматривает возможности предоставления отпуска перед увольнением пропорционально времени, отработанному в организации. Поэтому, если работник, скажем, проработал в организации 1 год и 2 месяца, то при увольнении ему может быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск за один рабочий год, а за два месяца выплачена компенсация за неиспользованные дни отпуска.

нюансы При увольнении в связи с истечением срока трудового договора неиспользованный отпуск предоставляется и тогда, когда его время полностью или частично выходит за пределы срока договора. В данном случае днем увольнения также считается последний день отпуска.

Нюансы. Болеть - Не болеть А если во время отпуска с последующим увольнением сотрудник заболел, и ему был выдан листок нетрудоспособности? Тогда работнику положено пособие по временной нетрудоспособности. Ведь трудовые отношения на момент заболевания юридически расторгнуты не были. Однако неиспользованный отпуск продлен не будет и дата окончания трудовых отношений не изменится.

Отпуск авансом: излишки удержим В настоящее время удержание из заработной платы за неотработанные дни отпуска производится во всех случаях расторжения трудового договора по инициативе работника и по соглашению сторон. При этом расчет следует производить исходя из среднего дневного заработка, рассчитанного при предоставлении отпуска.

При ликвидации организации и сокращении штата особые выплаты При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией компании, а также сокращением ее численности или штата увольняемым работникам дополнительно выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, то есть в размере среднего заработка за первый месяц после увольнения. Расчет по такой выплате производится полностью независимо от того, трудоустроился работник в течение первого месяца после увольнения или нет.

Кроме того за сотрудниками сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных ситуациях этот срок может быть увеличен до трех месяцев. Но лишь по решению органов службы занятости населения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. При трудоустройстве работника во втором или в третьем месяце после увольнения средний заработок выплачивается ему только за то время, в течение которого он не был трудоустроен.

Совместители с совместителями дело обстоит несколько иначе. При прекращении с ними трудового договора по пунктам 1, 2 части 1 статьи 81 ТК РФ работодатель должен выплатить им выходное пособие. Однако на период трудоустройства средний заработок за таким работником не сохраняется, так как он фактически трудоустроен по основному месту работы.

Другие случаи получения выходного пособия Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка работодатель выплачивает по следующим основаниям: – отказ работника от перевода на др. работу, в соответствии с мед. заключением, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы; – призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу; – восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу; – отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем; – признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с мед заключением, – отказ работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора.

Когда при увольнении выплачивают компенсацию Если в компании сменились собственники имущества, то они имеют право прекратить трудовые отношения с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером. Такое увольнение производится при отсутствии вины работников и без какого-либо предупреждения. Новый собственник обязан выплатить компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника, поскольку период нового трудоустройства для таких лиц может оказаться более длительным, чем для других категорий сотрудников. Компенсация выдается независимо от того, была она предусмотрена трудовым договором или нет.

Удержания из заработной платы Основной вид удержаний - НДФЛ Плательщики налога – все граждане, получающие какие-либо доходы. Ставки налога: 13% - общая ставка; 35% - выигрыши по лотереям, страховые выплаты, процентные доходы по вкладам в банках и т. д. ; 30% - применяется в отношении налогоплательщиков – нерезидентов (лицо, находящееся на территории РФ не более 183 дней в году. 6% - доходы в виде дивидендов.

Необлагаемые доходы: Государственные пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности; Возмещение вреда, причиненного увечьем; Бесплатное предоставление жилья, коммунальных услуг ав соответствии с законодательством; Суммы единовременной материальной помощи в связи со смертью, с террористическими актами. Стоимость подарков до 2000 руб.

Налогооблагаемый доход уменьшается на сумму налоговых вычетов. Стандартные налоговые вычеты: 3000 руб. – в связи с лучевой болезнью, инвалидам ВОВ, приравненные к ним лица. 500 руб. – Героям Советского Союза, Героям РФ и т. п. 400 руб. остальным (до достижения дохода 40000 руб. – с начала года); отменено с 2012 г. на ребенка за каждый месяц налогового периода – до достижения дохода 280000 руб. с начала года. : на 1 -го – 1400 на 2 -го 1400 на 3 -го и далее - 3000

Социальные налоговые вычеты: вычет в сумме доходов, направленных на благотворительность – не боле 25% суммы дохода за налоговый период. Вычет в сумме, уплаченной за обучение – не более 50 000 руб. в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. (суммарно) Вычет в сумме, уплаченной за лечение – не более 50 000 руб. (суммарно)

Имущественные налоговые вычеты: вычет в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач и т. п. – не более 2000000 руб. Иного имущества – 250 000 руб. вычет в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры.

Иные удержания: Не инициируемые работником (исполнительные листы по приговору суда (алименты, возмещение ущерба), возмещение ущерба, причиненного имуществу работодателя, невозвращенные своевременно подотчетные суммы, суммы выданных авансов. Инициируемые работниками: алименты, возврат кредитов, уплата коммунальных платежей и пр.

Типовые корреспонденции по учету расчетов по оплате труда Дебет Кредит Пояснение 08, 20, 70 Начисление сумм в фонды социального 23, 25, страхования и обеспечения – в 26, 29, корреспонденции со счетами, на которых 44, 69, 91 отражено начисление оплаты труда 70 70 68 Удержан НДФЛ 71, 73, Произведены иные удержания 76 70 70 50, 51 Выдана (перечислена) заработная плата 76 Депонирована заработная плата

Срок и порядок депонирования заработной платы Заработную плату выплачивают в течение трех дней начиная с установленной даты ее выдачи. Если за это время кто-то из сотрудников не получил заработную плату, неполученную сумму депонируют, а ведомость закрывают.

После окончания срока выплаты зарплаты кассир должен (п. 18 Порядка ведения кассовых операций): напротив фамилий тех, кто не получил зарплату, поставить штамп или написать «депонировано» , указать в конце ведомости суммы выплаченной и депонированной заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом и расписаться. Если деньги выдавал не кассир, а другое лицо, на ведомости дополнительно делается запись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)» ; составить реестр депонированных сумм; оформить РКО на сумму фактически выплаченной зарплаты, указать его номер и дату заполнения на платежной ведомости. Реквизиты РКО и сумму выплаченной зарплаты записывают в кассовой книге.

После окончания срока выплаты зарплаты кассир должен (п. 18 Порядка ведения кассовых операций) (продолжение): Неполученную работниками зарплату сдают в банк на следующий день после истечения срока ее хранения. При внесении денег на расчетный счет необходимо составить объявление на взнос наличными (форма № 0402001 утверждена в приложении 6 к Положению Банка России от 24. 04. 2008 № 318 -П). На сданные суммы в обязательном порядке составляется один расходный кассовый ордер (абз. 7 п. 18 Порядка ведения кассовых операций).

Реестр и книга депонированной зарплаты Согласно абзацу 7 пункта 18 Порядка ведения кассовых операций суммы депонированной зарплаты нужно отразить в реестре. Этот документ составляет кассир (подп. «б» п. 18 Порядка ведения кассовых операций). Реестр. Унифицированной формы реестра нет, поэтому можно воспользоваться формой (код 0504047), которая приведена в приказе Минфина России от 23. 09. 2005 № 123 н (далее — приказ № 123 н). В реестре указывают табельный номер работника, его фамилию, имя и отчество, а также депонированную сумму.

Книга учета депонентов В реестре, форма которого приведена в приказе № 123 н, нет графы для указания номера РКО, который оформляют при выдаче депонированной ранее зарплаты. Такая графа есть в книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий, форма (код 0504048) которой также утверждена приказом № 123 н. В книге приводят данные о депонированной зарплате за год. Для отметок о выдаче депонированных сумм предусмотрено 12 граф — по количеству месяцев. В каком месяце была произведена выплата депонированной зарплаты, в той графе и ставится отметка. Если к концу года в книге продолжают числиться невыданные суммы, эти сведения переносят в новую

Напомним книгу учета депонентов нужно хранить в организации пять лет. Это установлено в подпункте «н» пункта 193 Перечня типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденного Росархивом 06. 10. 2000. Течение срока хранения книги начинается с 1 января года, следующего за годом ее составления.

Типовые корреспонденции по учету расчетов по депонированной заработной плате Дебет 70 76 Кредит Пояснение 76 Депонирована заработная плата 50, 51 Выдана депонированная заработная плата или перечислена на счет сотрудника