РАСЧЕТЫ ПО ПОДОТЧЕТНЫМ СУММАМ на командировочные расходы на

РАСЧЕТЫ ПО ПОДОТЧЕТНЫМ СУММАМ на командировочные расходы на хозяйственные расходы

71 «Расчеты с подотчетными лицами» Порядок выдачи денежных средств под отчет и предоставления отчетности установлены Центральным Банком РФ (373 -П). Руководителем организации определяются размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Подотчетные лица в течение трех дней после возвращения из командировки или по истечении срока, на который выданы денежные средства, должны представить отчет об использовании денежных средств (по унифицированной форме №АО-1 «Авансовый отчет» ) и приложить подтверждающие документы.

В соответствии со статьей 166 ТК РФ служебной командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Постоянным местом работы признается место расположения организации, работа в которой обусловлена трудовым договором. Порядок направления работника в служебные командировки, как на территории РФ, так и на территории иностранных государств регулируется Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13. 10. 2008 № 749.

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику следующие расходы: по проезду; по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.

При направлении работника в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются расходы: на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов; на оформление обязательной медицинской страховки; обязательные консульские и аэродромные сборы; сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта; иные обязательные платежи и сборы.

Отражение командировочных расходов в налоговом учете В соответствии с пп. 12 п. 1 статьи 264 НК РФ расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Для целей налогообложения налога на прибыль могут учитываться следующие расходы: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения, в том числе расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

С 1 января 2009 года суммы суточных и полевого довольствия не нормируются для целей налогообложения налогом на прибыль (Федеральный закон от 22. 07. 2008 № 158 -ФЗ). Моментом признания расходов на командировочные расходы при методе начисления является дата утверждения авансового отчета (статья 272 НК РФ). Суммы (НДС), уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), подлежат вычету (п. 7 статья 171 НК РФ). Основанием для вычета сумм НДС являются счета-фактуры, либо документы, подтверждающие уплату суммы налога, удержанного налоговыми агентами (бланки строгой отчетности).

НДФЛ В соответствии с НК РФ в доход работника для цели расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, например расходы на проезд, расходы по найму жилого помещения (п. 3 статья 217 НК РФ). При командировке на территории РФ (заграничной командировке) при сумме суточных свыше 700 рублей (2500 рублей) в день с суммы, превышающей 700 рублей (2500 рублей) в день, необходимо начислить и уплатить НДФЛ.

Типовые корреспонденции по учету расчетов с подотчетными лицами Дебет 71 Кредит Пояснение 50, 51 Выдана подотчетная сумма; Выдана сумма перерасхода по авансовому отчету 08, 10, 20, 23, 25, 26, 44, 91 19 71 Отражены соответствующие расходы подотчетного лица 71 Отражена сумма входящего НДС по рсходам подотчетного лица 50 71 Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма

счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" 73 -1 "Расчеты по предоставленным займам", 73 -2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

субсчет 73. 1 "Расчеты по предоставленным займам". Они возникают в связи с тем, что администрация организации иногда выдает работнику заем, как правило, беспроцентный, (для покупки квартиры, дачи, земельного участка и каких-то иных нужд). Если сотрудник получает заем, то счет 73. 1 "Расчеты по предоставленным займам" дебетуется, а кредитуются счета денежных средств. Если при этом предполагается получение процентов, то на их начисление делается запись: Дебет 73. 1 "Расчеты по предоставленным займам" Кредит 91. 1 "Прочие доходы"

Далее, по выданным займам возникают две возможности: или заем с процентами будут погашены; или заем с процентами полностью и/или частично не будут погашены. В первом случае записи очевидны, они, как правило, будут зависеть от того, за счет чего будет возвращаться долг: если прямо наличными деньгами, то Дебет 50 "Касса» , кредит 73 -1; если через банк - Дебет 51 "Расчетные счета" кредит 73 -1; если из заработной платы - Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит 73 -1.

73. 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Здесь учитываются расчеты с сотрудниками предприятия по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Порядок взыскания При определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб, не полученные доходы не учитываются. Порядок взыскания ущерба определен статьей 248 ТК РФ. Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику (статья 138 ТК РФ). Размер удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ не может превышать согласно статье 138 ТК РФ 70%.

Типовые корреспонденции по учету расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба Дебет 94 Кредит Пояснение 10, 41, Отражена недостача материальных ценностей 43 42 41 Или 41 – 42 – сторно. Списана торговая наценка по недостающим товарам 44 73 -2 94 94 98 Списана недостача в пределах НЕУ Списана недостача сверх НЕУ на МОЛ Отнесена на МОЛ разница между учетными и рыночными ценами (по товарам) 50, 51, 70 98 73 -2 91 Погашена задолженность Списаны доходы будущих периодов

Счет 75 «Расчеты с учредителями» 75 -1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал", На субсчете 75 -1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал. 75 -2 "Расчеты по выплате доходов" и др. На субсчете 75 -2 "Расчеты по выплате доходов" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов.

Типовые корреспонденции по учету расчетов с учредителями Дебет Кредит Пояснение 75 -1 80 принимается на учет сумма задолженности по оплате вкладов в уставный капитал 50, 51, 08, 10, 15, 41 75 -1 Отражено фактическое поступление вкладов в денежной либо натуральной форме 84 75 -2 Начисление доходов от участия в организации 75 -2 50, 51 Выплата начисленных сумм доходов 68 Удержан налог на доходы от участия в организации начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 76 -1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"; 76 -2 "Расчеты по претензиям"; 76 -3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"; 76 -4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

На счете 76 -1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем. Д-т 20, 25, 26, 44 К-т 76 -1 - начислена сумма страховых платежей Д-т 76 -1 К-т 51 - перечислена сумма страховых платежей Д-т 76 -1 К-т 01, 10, 41, 43, 94, 73 - списываются потери по страховым случаям Д-т 51 К-т 76 -1 - суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций

Типовые корреспонденции по учету расчетов по претензиям Дебет 76 -2 Кредит Пояснение 60, 94, Выставлена претензия 91 51 76 -2 Получены денежные средства в счет возмещения претензии 10, 41 76 -2 91 76 -2 Получены материальные ценности в счет возмещения претензии Списана сумма претензии

76 -3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» - отражены подлежащие получению доходы Дебет 51 "Расчетные счета" и др. Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - оприходованы активы, полученные организацией в счет доходов

76 -4 "Расчеты по депонированным суммам" Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражены депонированные суммы Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами « Кредит 50 «Касса» , 51 «Расчетные счета» - выплата депонированных сумм получателю

Расчеты по договору доверительного управления имуществом Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 2001 г. N 97 н УКАЗАНИЯ ПО ОТРАЖЕНИЮ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИЙ ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ДОГОВОРА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ (в ред. Приказов Минфина РФ от 15. 08. 2006 N 106 н, от 25. 10. 2010 N 132 н)

Общие положения В соответствии со статьей 1018 ГК РФ имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. При отражении в бухгалтерском учете операций по передаче учредителем управления имущества в доверительное управление и других операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, используется счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом". При совершении сделок с переданным в доверительное управление имуществом в письменных документах, в том числе в первичных учетных документах, после имени или наименования доверительного управляющего делается пометка "Д. У. ".

Операции учредителя управления Передача объектов имущества в доверительное управление осуществляется учредителем управления по стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу. дебет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" кредит 01 "Основные средства" , 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. Одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись: дебет 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" кредит79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Денежные средства, полученные учредителем управления в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом, учитываются дебет 50 «Касса» , 51 «Расчетный счет» кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Причитающиеся учредителю управления суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего (статья 1022 Гражданского кодекса Российской Федерации) отражаются: Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредит 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем управления указанных средств : дебет денежных средств кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

прекращение договора доверительного управления В случае прекращения договора доверительного управления имуществом возвращенные учредителю управления объекты имущества учитываются: дебет 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" Операция отражается в той же оценке, по которой объекты были переданы в доверительное управление. Одновременно на суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса производится запись: дебет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом". кредит 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и

Отражение выгодоприобретателем операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом В случае если доверительное управление имуществом осуществляется в интересах выгодоприобретателя, то причитающийся доход учитывается выгодоприобретателем : дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" кредит 91 "Прочие доходы и расходы» в качестве внереализационного дохода. По мере фактического перечисления денежных средств выгодоприобретателю : дебет счета денежных средств кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Отражение выгодоприобретателем операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом Причитающиеся выгодоприобретателю суммы возмещения упущенной выгоды за время доверительного управления имуществом отражаются: дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" кредит 91 "Прочие доходы и расходы «. При получении выгодоприобретателем указанных средств от доверительного управляющего : дебет счетов учета денежных средств кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Отражение на отдельном балансе доверительным управляющим операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом При организации бухгалтерского учета доверительный управляющий обеспечивает самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного управления имуществом, обособленный от операций, связанных с имуществом доверительного управляющего.

Особое внимание следует обратить на организацию бухгалтерского учета по счетам учета денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет") и соблюдение нормы статьи 1018 Гражданского кодекса Российской Федерации об открытии отдельного банковского счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением имущества. Для каждоговора доверительного управления должен быть открыт отдельный субсчет к счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в разрезе учредителя управления и выгодополучателя.

Имущество, полученное от учредителя управления отражается: дебет счетов учета активов (01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. ) кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" - по стоимости, числящейся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления имуществом в силу. на суммы начисленной амортизации производится запись дебет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом» кредит 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов"

Начисление амортизации по переданному в доверительное управление имуществу осуществляется в общеустановленном порядке и отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат в корреспонденции с кредитом счетов 02 "Амортизация", 05 "Амортизация нематериальных активов". При этом амортизация переданного в доверительное управление имущества продолжает начисляться способом и в пределах срока полезного использования, которые были приняты учредителем управления.

Учет МЦ Созданная в процессе доверительного управления имуществом готовая продукция, выполненные работы, оказанные услуги, а также приобретенные товарно - материальные ценности и ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на создание, изготовление, приобретение и т. п. Учет приобретения и создания новых объектов основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных вложений ведется в общеустановленном порядке.

Отражение у доверительного управляющего операций по осуществлению договора доверительного управления имуществом Все расходы доверительного управляющего по осуществлению деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, учитываются по дебету счета 20 "Основное производство" либо 26 "Общехозяйственные расходы" по каждому договору обособленно. Причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения и возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, учитываются по кредиту счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Одновременно соответствующая часть затрат по оказанию услуг доверительного управления имуществом списывается с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 90 "Продажи".

Отражение операций, связанных с передачей в доверительное управление предприятия как имущественного комплекса в целом В случае передачи в доверительное управление предприятия как имущественного комплекса в целом ведение бухгалтерского учета доверительным управляющим осуществляется по правилам, установленным для юридического лица, имеющего самостоятельный баланс. Причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения, предусмотренные договором доверительного управления имущества, и возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, учитываются: дебет 26 "Общехозяйственные расходы" кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", при фактическом перечислении указанных сумм : дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитом счетов учета денежных средств.