Расчет и учет налога на имущество организаций Налог

Расчет и учет налога на имущество организаций Налог на имущество – форма обложения налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика. Прямой региональный поимущественный налог: регион устанавливает ставку в пределах федерального закона и льготы 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Расчет и учет налога на имущество Ø ГЛАВА 30 НК РФ Ø Законы Субъектов РФ: Закон СПб «О налоге на имущество организаций» от 26. 11. 2003 г. № 684 -96 (от 26. 11. 2014 № 641 -108)) Закон Санкт-Петербурга от 14. 07. 1995 N 81 -11 (ред. от 26. 11. 2014) "О налоговых льготах" (принят ЗС СПб 28. 06. 1995) - Приказ ФНС от 24. 11. 2011 № ММВ-7 -11/895 (ред. от 05. 11. 2013) «Об утверждении… налоговой декларации» 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Расчет и учет налога на имущество Налогоплательщики: Ø Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом обложения Ø Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся Ø организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр и маркетинговые агенты МОК в отношении имущества, используемого в связи с организацией игр и развитием курорта Ø FIFA, доч. орг. FIFA, нац. футб. ассоциации, орг. комитет «Россия-2018» и его дочесрние организации, медиаинформаторы и поставщики услуг FIFA 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Расчет и учет налога на имущество Объект налогообложения (ст. 374 НК РФ): Налогоплательщик Российские организации Объект налогообложения движимое и недвижимое имущество (в т. ч. переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Расчет и учет налога на имущество Объект налогообложения (ст. 374 НК РФ): Налогоплательщик Объект налогообложения Иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства Движимое и недвижимое имущество иностранных представительств, имущество полученное по концессионному соглашению, относящееся к объектам ОС 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Расчет и учет налога на имущество Объект налогообложения (ст. 374 НК РФ): Налогоплательщик Объект налогообложения Иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства Находящееся на территории РФ недвижимое имущество иностранных организаций, принадлежащее последним на праве собственности и полученное по концессионному соглашению. 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Расчет и учет налога на имущество Не признаются объектами налогообложения (ст. 374 НК РФ): 1) земельные участки и объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Расчет и учет налога на имущество • 3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия народов РФ федерального значения в установленном законодательством порядке; • 4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; • 5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; • 6) космические объекты; • 7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; • 8) объекты ОС, включенные в 1 и 2 амортизационные группы 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Расчет и учет налога на имущество Налоговая база (ст. 375 НК РФ): среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (остаточная стоимость – если не амортизируется, то объект – как разница между ПС и начисленным износом за балансом). Раздельно НБ определяется: по местонахождению, по обособ. подразделению с отд. балансом, по им-ву ЕСГ, по им-ву с НБ как кадастровая стоимость, с разными ставками 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Расчет и учет налога на имущество Налоговая база (ст. 378. 2 НК РФ): Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не действующих через постоянные представительства 4) Жилые дома и помещения, не учитываемые как ОС в бух. учете. 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Закон СПб N 684 -96 2014!! • Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства. • Ставка 0, 7%

Закон СПб N 684 -96 2015!! • Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении: • 1) нежилых зданий (строений, сооружений) площадью свыше 3000 кв. м и нежилых помещений площадью свыше 3000 кв. м, которые фактически используются в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания; • 2) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства • Ставка 1%

Закон Москвы № 64 от 05. 11. 03 (ред. 24. 07. 15) Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении: административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 3000 кв. метров и помещений в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти, автономных, бюджетных и казенных учреждений), если соответствующие здания (строения, сооружения), за исключением многоквартирных домов, расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания; отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) общей площадью свыше 2000 кв. метров и помещений в них, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания; расположенных в многоквартирных домах нежилых помещений, площадь каждого из которых свыше 3000 кв. метров, принадлежащих одному или нескольким собственникам, фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания ; объектов недвижимого имущества иностранных организаций , не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Закон Москвы № 64 от 05. 11. 03 (ред. 24. 07. 15) • Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, устанавливается в следующих размерах: • • 2) 1, 2 процента - в 2015 году; • 3) 1, 5 процента - в 2016 году; • 4) 1, 8 процента - в 2017 году; • 5) 2, 0 процента - в 2018 году. • • (к-т 0, 1 если: 1) расположены в зданиях , НБ по которым определяется как их кадастровая стоимость+2) используются для размещения объектов общественного питания; + 3) расположены на 1 и (или) 2 этажах зданий. Б непосредственно примыкающих к пешеходным зонам общегородского значения или к улицам с интенсивным пешеходным движением)

Льготы федерального закона От уплаты налога освобождаются: • • • 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы 2) религиозные организации; 3) общероссийские общественные организации инвалидов (не менее 80 процентов); организации, УК которых состоит из вкладов указанных выше организаций , если ССЧ инвалидов не менее 50 процентов, а доля в ФОТ - не менее 25 процентов (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)… 4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; … 13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; 14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; 15) имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров; … 25) организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в взаимозависимыми; 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Льготы СПб по налогу От уплаты налога освобождаются: 1) организации, изготавливающие средства реабилитации инвалидов; 2) органы государственной власти Санкт-Петербурга; 3) ЖСК, ТСЖ - в отношении жилых помещений, а также общего имущества для обеспечения эксплуатации дома; 4) религиозные организации в отношении имущества, специально предназначенного для богослужений и т. д. 6) садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан - в отношении имущества, используемого в целях задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства; … 12) органы местного самоуправления в Санкт-Петербурге - в отношении имущества детских и спортивных площадок, ограждений газонов и иных зеленых насаждений; 13) гаражно-строительные кооперативы - в отношении находящегося на их балансе имущества; … 17) автономные, бюджетные и казенные учреждения, созданные СПб 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Налог на имущество Налоговый период: календарный год Отчетный период: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая ставка: не выше 2, 2% Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Налог на имущество Налоговая ставка: В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений: 1) для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1, 5 процента, в 2015 году - 1, 7 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента; 2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1, 0 процента, в 2015 году - 1, 5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента. 2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Налог на имущество: порядок расчета Среднегодовая стоимость имущества п. 4. ст. 376 НК РФ за отчетный период Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода Остаточная стоимость имущества на начало месяца, следующего за отчетным периодом Количество месяцев в отчетном периоде + 1 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Налог на имущество: порядок расчета Среднегодовая стоимость имущества п. 4. ст. 376 НК РФ за налоговый период Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца налогового периода Остаточная стоимость имущества на конец последнего месяца налогового периода Количество месяцев в отчетном периоде + 1 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Налог на имущество: порядок расчета Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период Ставка налога Авансовый платеж 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Налог на имущество: порядок расчета Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период Ставка налога Авансовые платежи 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Расчет и учет налога на имущество: По договору о совместной деятельности налог уплачивается товарищем по внесенному имуществу, по созданному имуществу пропорционально стоимости вклада. По договору доверительного управления имуществом – налог уплачивается учредителем управления. По имуществу, переданному в ПИФ уплата налога управляющим. Порядок и сроки уплаты налога (ст. 383 НК РФ) устанавливаются субъектами РФ: В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, а по истечении налогового периода уплачивается остаток налога. 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Учетная политика: налог на имущество Элемент учетной политики для целей налогообложения Норма Налогового кодекса РФ Варианты, допускаемые законодательством Порядок Статья 381. В случае, если в течение календарного года часть имущества не будет ведения Налоговые облагаться налогом (относиться к раздельного льготы льготируемому, полностью либо учета частично использоваться в облагаемого деятельности, облагаемой единым налогом и налогом на вмененный доход для льготируемого определенных видов деятельности и имущества т. п. ), предприятию следует обеспечить ведение раздельного учета такого имущества в разрезе соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также в первичном и аналитическом учете. 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Налоговый учет налог на имущество Первичные документы бухгалтерского учета Аналитические налоговые регистры: Учетные регистры бухгалтерского учета Налоговые декларации по налогу на имущество 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Порядок предоставления деклараций по налогу на имущество Ø налоговые расчеты по авансовым платежам – организации подают не позднее 30 календарный дней с момента окончании налогового периода Ø Налоговые декларации по итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Порядок предоставления деклараций по налогу на имущество • Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в налоговые органы: – по своему местонахождению, – по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, – по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога); – по месту нахождения имущества, входящего в ЕСГ; – по местонахождению организации по им-ву ЕСГ в тер. море, конт. шельфе и искл. эк. зоне. 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Состав декларации по налогу на имущество Адреса представления Титульный лист Раздел 1 Раздел 2 Раздел 3 По месту нахождения российской организации + + По месту осуществления иностранной организацией деятельности через иностранное представительство + + По месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс + + По месту нахождения недвижимого имущества, если оно находится по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, не имеющего отдельный баланс + + По месту нахождения недвижимого имущества, если оно находится вне места нахождения российской организации и обособленных подразделений + + По месту нахождения недвижимого имущества, если оно принадлежит на праве собственности иностранной организации и не относится к ее деятельности через постоянное представительство + + - + 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Декларация по налогу на имущество На дату Остаточная стоимость Основные средства производственного назначения Освобождаемое от уплаты налога имущество Всего 01. 2014 1 700 000 820 000 01. 02. 2014 1 570 000 800 01. 03. 2014 1 640 000 780 000 01. 04. 2014 1 510 000 760 000 01. 05. 2014 1 480 000 740 000 01. 06. 2014 1 360 000 720 000 01. 07. 2014 1 420 000 700 000 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.

Расчет аванса по налогу на имущество за пг Средняя стоимость имущества за отчетный период 1700000+820000+1570000+800000. . . 7= 2 285 000 Средняя стоимость необлагаемого имущества (820000+800000+780000+760000+740000+72000 0+700000)/7= 760 000 Сумма авансового платежа (2285000 -760000) *2, 2% / 4 = 8 391 1/31/2018 СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В.