Работу выполнила студентка 3 курса , экономического факультета, Н-33, Беззубцева Ирина
Содержание Введение Глава 1. Налоговая система, Налоговые органы, Управление налоговой системой Швеции § 1. Доходная часть бюджета § 2. Прямое налогообложение § 3. Налоговые льготы § 4. Налогообложение недвижимости Глава 2. Обзор законодательства по НДС и характеристика налоговой отчетности по НДС § 1. Контроль за уплатой НДС при торговле между странами ЕС § 2. Национальная электронная система «PUMA» Глава 3. Реформирование налоговой системы Заключение
Введение: Сегодня вряд ли найдешь в стране человека, который не жалуется на чрезмерность налогового бремени. Мы привыкли считать, что высокие налоги и развитая экономика – вещи несовместимые. Но есть обратный пример этому – королевство Швеция, где в центре любой предвыборной борьбы или обсуждения государственного бюджета всегда оказываются налоги , которые низкими никак не назовешь ! История налоговой системы Швеции обросла многими анекдотами и курьезами. Вспоминают, как шведская писательница Астрид Линдгрен в 1976 г. Посетовала публично, что налог, который она должна была заплатить , был выше ее дохода за тот же год. Для реализации полномочий государственным органам необходима часть общенациональных ресурсов, получаемая ими в виде налогов. Поэтому уровень налогов в Швеции довольно высок, но не следует забывать, что большая часть собранных средств возвращается налогоплательщикам в форме различных выплат и услуг.
Взимание налогов – древнейшая функция и одно из условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. Актуальность темы исследования: Разумно построенная налоговая система, органично вписывающаяся во все общественно – государственные структуры, способна обеспечивать эффективность экономической модели даже вопреки достаточно высокому уровню налоговых изъятий. Цель : Целью работы является рассмотреть налоговую систему в Швеции. Задачи: В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи : 1) Рассмотрение налоговой системы и её управление 2) Выявление структурных особенностей формирования налоговых доходов в экономике страны 3) Реформирование налоговой системы 4) Подвести итог
Глава 1. Налоговая система, Управление налоговой системой Швеции Налоговая система Швеции включает множество прямых и косвенных налогов и сборов. Наиболее важными прямыми налогами являются государственный и местный подоходные налоги и государственный налог на собственность. Все доходы от непрямого налогообложения, фактически поступающие в государственную казну, имеют 2 основных источника: НДС и акцизные сборы.
Глава 1. Налоговая система, Управление налоговой системой Швеции Определение уровня государственных и местных налогов входит в полномочия шведского парламента. Важная роль отводится косвенным налогам: акцизы на табак и алкоголь
Глава 1. Налоговая система, Управление налоговой системой Швеции Интересная особенность: на каждой бензоколонке висят объявления, уведомляющие водителя, что примерно 80 % стоимости литра бензина составляет налог.
§ 1. Доходная часть бюджета Швеции • 41 % - государственный и муниципальный подоходный налог (физ. лица- с дохода от наемного труда , дохода с капитала; юрид. лица- с прибыли от хозяйственной деятельности) • 24% - НДС • 21% - налог на заработанную плату (социальные взносы работодателей) • 3, 5% - налог на имущество (налог на собственность) • 10, 5 % - прочие налоги
Подоходный налог
Брошюра исчисления налога
Вывод по § 1 В Швеции НДС составляет 24 % Эта ставка занимает 2 место после Венгрии в рейтинге самых высоких налогов. Подоходный налог Швеции самый высокий в мире (достигает 56 %)
§ 2. Прямое налогообложение • Уровень общегосударственного подоходного налога для фирм 28% • Местный подоходный налог: ежегодно все местные органы управления решают, какую долю от налогооблагаемого дохода будет составлять налог. В среднем уровень местного подоходного налога составляет приблизительно 31 % • Полностью облагается налогом бесплатное питание
Вывод по § 2 Все виды вознаграждения за труд и любую другую деятельность, включая заработную плату и любые другие формы платежей, облагаются налогом, по возможности, единым образом в зависимости от их рыночной стоимости.
§ 3. Налоговые льготы • В налоговой системе введена специальная основная скидка для пенсионеров, которая составляет как минимум 1, 5 базовой суммы для одиночек и 1, 325 базовой суммы для семейных пенсионеров. • Специальная система освобождения от налогов иностранных ученых , временно работающих в Швеции , упразднена. Теперь все их доходы полностью облагаются налогом, но налоговая скидка остается в силе
Вывод по § 3 Существующая налоговая скидка, компенсирующая дополнительные затраты, связанные с пребыванием в Швеции, остается в силе.
§ 4. Налогообложение недвижимости • Вся недвижимость делится на жилую и производственную • Доходы от сдачи частных жилых помещений и квартир внаем декларируются как «доходы с капитала» , налог на которые составляет 30 % • Многоквартирные дома, принадлежащие некоммерческим жилищным компаниям или кооперативам, облагаются налогом по стандартному принципу
Вывод по § 4 Владельцы многоквартирных домов облагаются налогом в соответствии с так называемым договорным принципом, который применяется в случаях, когда все доходы с собственности декларируются и скидки делаются для кредитных платежей, расходов на содержание недвижимости и т. д.
Вывод по главе 1: Ежегодно в шведскую казну поступают около 1000 млрд. швед. Крон налоговых платежей; налоговые органы оказывают помощь налогоплательщикам, которые хотят честно и правильно платить налоги, зная о достаточно сложной национальной налоговой системе и частом изменении в налогообложении
Глава 2. Обзор законодательства по НДС и характеристика налоговой отчетности по НДС • НДС взимается в Швеции с 1 января 1969 г. • Налоговые органы руководствуются следующими основными законодательными актами: Конституцией королевства Швеции и национальным законодательством; международными договорами (конвенциями); директивами ЕС
Глава 2. Обзор законодательства по НДС и характеристика налоговой отчетности по НДС • В Швеции самый высокий общий уровень налогообложения НДС по основным товарам и услугам – 25 %, в том числе питьевая вода, спиртные напитки, вино, пиво, табак. • Ставка налога, равная 12 % применяется к продуктам питания и пищевым добавкам, гостиничным услугам и кемпингу.
§ 1. Контроль за уплатой НДС при торговле между странами ЕС Для того, чтобы товар не облагался НДС, должны выполняться следующие условия: - покупатель должен быть из другой страны ЕС и иметь регистрационный номер по НДС, то есть покупатель должен быть зарегистрирован как плательщик НДС в другой стране ЕС; - товары должны быть физически вывезены из Швеции в другую страну ЕС
Вывод по § 1 Выполняя эти условия по освобождению от уплаты НДС, продавец должен доказать, что на момент поставки товаров покупатель был зарегистрирован в другой стране ЕС как плательщик НДС, а товар был перевезен из Швеции в другую страну ЕС.
§ 2. Национальная электронная система «PUMA» • Поступающие от налогоплательщиков декларации сканируются и обрабатываются в двух центрах обработки данных, а затем полученные сведения направляются в систему «PUMA» • Обрабатывается около 5, 5 млн. деклараций • Каждый из 10 регионов Швеции имеет свой банк данных
Вывод по § 2 Национальная электронная система «PUMA» позволяет отвечать на запросы по выбору для проверки всех предприятий с определенным оборотом за конкретный период времени
Вывод по главе 2: • Применяются 2 принципа определения страны налогообложения по НДС при экспорте товаров – принцип происхождения и принцип назначения; • Налоговая декларация, являющаяся единой для всего предприятия и подаваемая им в налоговый орган, состоит из 2 частей, одна из которых предназначена для НДС, а другая – для социальных взносов и подоходного налога; • Налогоплательщики имеют право и могут представлять отчетность в электронном виде, но не обязаны; • Поступающие декларации сканируются и обрабатываются в двух центрах обработки данных, а затем полученные сведения направляют в систему «PUMA»
Глава 3. Реформирование налоговой системы Сегодня на одного налогового инспектора Швеции приходится 12 -13 тысяч граждан Процесс реорганизации инспекций и сокращения штатов для нас актуален, поскольку Госналогслужба РФ тоже ставит задачи по оптимизации структуры и сокращению расходов. Вывод по главе 3: При реформировании налоговой системы шведы учитывают постоянно меняющуюся температуру отношений с налогоплательщиками.
Заключение Мы в России тоже жалуемся на чрезмерное налоговое бремя. В этом смысле есть сходство между двумя странами. Но в случае с Швецией налоги – это производное успешно функционирующей экономики. В наших же условиях налоги – средство ухудшения экономики. Налоговая система Швеции – это разумно построенная система, органично вписывающаяся во все общественно – государственные структуры, способна обеспечивать эффективность экономической модели даже вопреки достаточно высокому уровню налоговых изъятий
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Работу выполнила студентка 3 курса , экономического факультета,
Налоговая система королевства Швеция.ppt