ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ Система внутреннего контроля

ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Система внутреннего контроля – представляет собой совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного эффективного ведения финансово хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Элементы системы внутреннего контроля СВК контрольная среда система бухгалтерского учета средства и процедуры контроля

Составляющие контрольной среды • • стиль и основные принципы управления данным аудируемым лицом; организационная структура аудируемого лица; распределение ответственности и полномочий; осуществляемая кадровая политика; порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для внешних пользователей; порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей; обеспечение соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства; наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица.

аудиторское доказательствоинформация, получаемая аудитором при проведении проверки, и результат анализа этой информации, на котором основывается мнение аудитора. • первичные документы • бухгалтерские записи, являющиеся основой отчетности • письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица • информация, полученная из различных источни ков (от третьих лиц)

Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской)отчетности • это сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Элементы предпосылок • • существование — наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; права и обязанности — принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; возникновение — относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение соответствующего периода; полнота — отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета; стоимостная оценка — отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства; точное измерение — точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени; представление и раскрытие — объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с пра вилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Этапы выборочной аудиторской проверки Конкретизация направлений проверки(постановка задач) Определение критериев отклонений Определение генеральной совокупности Выбор метода отбора Определение объема выборки Построение выборки Анализ обнаруженных отклонений Оценка результатов и выводы по выборочной проверке

Методы выборочного отбора (этап 4) • Статистическая выборка применение любого подхода к выборке, который имел бы следующие характеристики: • случайный (либо систематический со случайным выбором начальной точки) отбор тестируемой совокупности; • применение теории вероятности для оценки результатов выборки, включая оценку риска, связанного с использованием аудиторской выборки. • Нестатистическая выборка. Подход к выборке, который не соответствует ни одной из приведенных характеристик, считается нестатистическим

Статистические методы выборки Случайный отбор Систематическая немонетарная выборка Систематический отбор Систематическая монетарная выборка

Случайный отбор. • Случайный отбор элементов генеральной совокупности может осуществляться с использованием формул, например: [Нд] = ([Кон] - [Нач]) х [Ч] + [Нач], где [Нд] — номер документа, который следует отобрать; [Нач], [Кон] — начальное и конечное значения диапазона со ответственно; [Ч] — случайное число. Если документы нумеруются, начиная с единицы, а [Кон] — много больше единицы (в 100 и более раз), то эта формула станет такой: [Нд] = [Кон] х [Ч].

Систематическая немонетарная выборка [Инт] = ([Кон] - [Нач]) / [Эл], где [Инт] — интервал выборки, т. е. разница между предыдущим и последовательным выбранным для проверки элементом; [Нач], [Кон] — начальное и конечное значения диапазона со ответственно; [Эл] — количество элементов выборки. Стартовая точка такой выборки [Ст] может быть определена с помощью случайного числа по формуле [Ст] = [Инт] х [Ч] + [Нач].

Систематическая монетарная выборка Интервал денежной выборки рассчитывается по формуле [Инт] = [Ос] / [Эл], где [Ос] — общий объем проверяемой совокупности в денежном выражении; [Эл] — объем выборки. Стартовое значение [Ст] (в денежном выражении) может быть найдено по формуле [Ст] = ]Инт] х [Ч].