ПРОЧИЕ НАЛОГИ И ОТЧИСЛЕНИЯ 1 1 Налог

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И ОТЧИСЛЕНИЯ 1

1. Налог на использование природных ресурсов (экологический налог) 2. Земельный налог 3. Оффшорный сбор 4. Гербовый сбор 5. Налог на приобретение автотранспортных средств 6. Местные налоги и сборы 2

Плательщики – юридические лица, включая ИП, участники договора о совместной деятельности, индивидуальные предприниматели Не являются плательщиками – бюджетные организации 3

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: Объемы добываемых (изымаемых) природных ресурсов Объемы переработки нефти и нефтепродуктов Объемы выбросов загрязняющих веществ Объемы сбросов сточных вод или загрязняющих веществ Объемы отходов производства, находящихся на объектах размещения отходов Объемы производимой, импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона, объемы импортированных товаров, упакованных в пластмассовую тару и тару на основе бумаги и картона 4

ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ – в пределах установленного лимита -сверх установленных лимитов (превышение лимитов добычи – в 50 кратном размере, выбросы – в 15 кратном размере) 5

СТАВКИ Устанавливаются Указом Президента Расчет – ежеквартально на основании фактических объемов Предоставление декларации – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом Оплата – ежеквартально не позднее 22 числа, следующего за отчетным кварталом 6

2. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Плата за землю обязательна для всех землепользователей, в т. ч. арендаторов и собственников земли. Плательщики – юридические и физические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность 7

НАЛОГОВАЯ БАЗА -определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка -кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель. -определяется на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога 8

РАЗМЕР ОПЛАТЫ Земельного налога – в зависимости от качества и местоположения участка в виде фиксированного платежа за 1 га. 9

УПЛАТА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА юридическими лицами - ежеквартально равными частями не позднее 22 -го числа второго месяца каждого квартала физическими лицами – не позднее 15 ноября Суммы земельного налога включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении. 10

НАЛОГОМ ОБЛАГАЮТСЯ ЗЕМЛИ -сельскохозяйственного назначения -населенных пунктов -промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения -лесного и водного фондов 11

ВИДЫ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА 1. 2. На земли сельскохозяйственного назначения (пашни, сенокосы, пастбища) На земли населенных пунктов (Минск, областные центры, города областного и районного подчинения, городские поселки, сельские населенные пункты) 12

3. ОФФШОРНЫЙ СБОР Плательщиками оффшорного сбора признаются белорусские организации и белорусские индивидуальные предприниматели. Ставка – 15% 13

ОБЪЕКТАМ ОБЛОЖЕНИЯ ОФФШОРНЫМ СБОРОМ перечисление денежных средств резидентом РБ нерезиденту РБ, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне; исполнение обязательства в не денежной форме перед нерезидентом РБ, зарегистрированным в оффшорной зоне 14

НАЛОГОВАЯ БАЗА при перечислении денежных средств – исходя из суммы перечисляемых денежных средств; при исполнении обязательства в не денежной форме – исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства. 15

Налоговым периодом является календарный месяц. Сумма сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки Уплачивается резидентами РБ до перечисления денежных средств в иностранной валюте, или белорусских рублях по официальному курсу, установленному НБ на дату их перечисления. 16

Налоговая декларация (расчет) по оффшорному сбору представляется не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 17

4. ГЕРБОВЫЙ СБОР Плательщики - организации и физические лица. 18

ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ ГЕРБОВЫМ СБОРОМ передача и получение простых и переводных векселей, их копий в целях изменения права собственности на них, в том числе при выдаче; предъявление к оплате составленного, индоссированного простого или переводного векселя, его копии, информация о которых не представлена в РУП «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг» . 19

НАЛОГОВАЯ БАЗА определяется как вексельная сумма, в пределах которой плательщик отвечает по векселю 20

СТАВКИ НАЛОГОВ 15% – при передаче международным организациям, иностранным государственным органам и организациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей; 20% – при выдаче копий простых и перевод-ных векселей, экземпляров переводных векселей; 21

25% – в отношении составленного (выданного), индоссированного или простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в РУП «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг» ; 0, 1% – в случаях, не указанных в предыдущих пункта. 22

СРОК УПЛАТЫ В срок не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи или предъявления к оплате, передачи и получения простых и переводных векселей, их копий. 23

Суммы гербового сбора включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. 24

4. НАЛОГ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ Плательщики – юридические и физические лица, приобретающие автотранспортные средства, подлежащие регистрации в ГАИ Не являются плательщиками – бюджетные организации, граждане, приобретающие автотранспорт в частную собственность 25

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Приобретение автотранспорта путем: -покупки, -безвозмездной передачи -передачи в качестве взноса в уставный фонд -по договору финансовой аренды (лизинга) 26

НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Приобретение авто для дальнейшей реализации Приобретение авто, предназначенных для перевозки пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси) Отчуждение авто близким родственникам Перераспределение авто между структурными подразделениями внутри одной организации 27

НАЛОГОВАЯ БАЗА Цена приобретения автотранспортного средства без учета НДС Н = Б х С (5%) Н – сумма налога Б – налоговая база С – ставка налога Сумма налога относится на увеличение балансовой стоимости авто 28

5. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ 1. Сбор за владение собаками Налоговая база определяется как количество собак в возрасте 3 месяцев и старше. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от породы собак и высоты в холке: с максимальной высотой в холке до 40 сантиметров включительно - 0, 1 базовой величины, с максимальной высотой в холке от 41 до 70 сантиметров включительно - 0, 2 базовой величины; 29

КУРОРТНЫЙ СБОР Плательщики – физические лица, находящиеся в санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях, за исключением направляемых бесплатно в соответствии с законодательством 30

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях Налоговая база – стоимость путевки Налоговые ставки – в зависимости от вида оздоровительного учреждения, но не более 3% налоговой базы 31

СБОР С ЗАГОТОВИТЕЛЕЙ Плательщики – организации и инд. предприниматели Объект – промысловая заготовка дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья, сельхоз продукции в целях промышленной переработки и реализации 32

НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ СБОРА С ЗАГОТОВИТЕЛЕЙ Организации и ИП, осуществляющие заготовку (закупку) лекарственного сырья для фармацевтической промышленности Организации, финансируемые из бюджета Организации и ИП, осуществляющие заготовки (закупку) сельхозпродукции в целях пром переработки или реализации 33

НАЛОГОВАЯ БАЗА Стоимость объема заготовки (закупки) исходя из закупочных цен Ставка – 5% налоговой базы 34