Принудительное взыскание таможенных платежей глава 18 Закона о

Принудительное взыскание таможенных платежей (глава 18 Закона о таможенном регулировании) совокупность мер, отличных от мер административной и уголовной ответственности, применяемых таможенными органам к плательщику в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения последним обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов

Способы принудительного взыскания: • за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены (ст. 157 Закона о таможенном регулировании). • с плательщиков таможенных пошлин, налогов. В последнем случае принудительное взыскание с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей производится за счет: - денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках (ст. 153); - за счет обеспечения уплаты таможенных платежей (ст. 154), - за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика (ст. 158 Закона) Кроме административного, предусмотрен также судебный порядок взыскания таможенных платежей. Например, с физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, такое взыскание производится в судебном порядке, за исключением случая, когда таможенные пошлины и налоги обеспечены денежным залогом ( ч. 3 ст. 154 ФЗ № 311).

Случаи, когда принудительное взыскание не производится Ч. 5 ст. 150 Закона: 1) если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты, либо со дня обнаружения факта неуплаты таможенных пошлин, налогов при проведении таможенного контроля после выпуска товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 200 Таможенного кодекса Таможенного союза, либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с таможенным законодательством ТС и (или) законодательством РФ о таможенном деле; 2) если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекратилась в соответствии с подп. 4 пункта 2 статьи 80 ТК ТС (размер подлежащих уплатежей не превышает 5 евро).

Требование об уплате таможенных платежей (ст. 152 Закона) Извещение таможенного органа в письменной форме о неуплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, и об обязанности уплатить в указанный в требовании срок, причитающиеся платежи, пени и (или проценты).

Общие правила выставления требования и его исполнения • • • Направляется плательщику в срок не позднее 10 рабочих дней со дня обнаружения фактов неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей, в том числе если указанные факты выявлены при осуществлении таможенного контроля после выпуска товаров. Срок исполнения требования составляет не менее 10 рабочих дней и не более 20 календарных дней со дня его получения. Если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, в отношении которой направляется требование об уплате таможенных платежей, изменилась после направления указанного требования, таможенный орган направляет уточненное требование с одновременным отзывом. В таком случае сроки исполнения уточненного требования – 10 рабочих дней При солидарной обязанности плательщиков таможенных пошлин, налогов уточненное требование об уплате таможенных платежей направляется тем же лицам (тому же лицу), которым (которому) было направлено отозванное требование об уплате таможенных платежей. Требование об уплате таможенных платежей (уточненное требование об уплате таможенных платежей) должно содержать сведения о сумме подлежащих уплате таможенных платежей, размере пеней и (или) процентов, начисленных на день выставления требования, сроке уплаты таможенных пошлин, налогов, сроке исполнения требования, а также о мерах по принудительному взысканию, которые применяются в случае неисполнения, и об основаниях выставления такого требования. Требование не выставляется, если: местонахождение плательщика неизвестно, либо он – иностранное лицо; платежи обеспечены денежным залогом; срок хранения задержанных и размещенных на временном хранении таможней товаров (гл. 21 ТК ТС) истек + если принудительное взыскание не производится ввиду прекращения обязанности по уплате, например если сумма задолженности не превышает 5 евро (ч. 3 ст. 150, подп. 4 п. 2 статьи 80 ТК ТС).

Пени: понятие, общие правила исчисления (ст. 151 Закона о таможенном регулировании) • • денежные суммы, которые плательщик таможенных пошлин, налогов обязан выплатить в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленный срок. Пени начисляются таможней за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения обязанности Устанавливаются в процентах от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов. Расчет пеней производится по следующей формуле: сумма неуплач. платежей x Ставку рефинансирования (8, 25 %) x количество дней в периоде П= 300 Пени уплачиваются одновременно либо после уплаты основного долга по таможенным платежам, но не позднее месяца после их уплаты.

Пени: особенности исчисления и уплаты (продолжение) • Размер сумм пеней зависит от своевременного погашения задолженности. При выставлении требования об уплате таможенных платежей плательщику пени начисляются по день его выставления включительно. В случае неуплаты сумм задолженности в установленные требованием сроки (20 рабочих дней), пени доначисляются по день фактического исполнения обязанности, т. е. по день списания со счета плательщика, оплатой наличными, принятия решения о зачете в счет погашения задолженности, зачисления сумм, полученных от реализации залога имущества или товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены. • Рассрочка или отсрочка в отношении пеней не предусмотрена. Если принято решение о перенесении срока уплаты основной суммы долга (по пошлинам и налогам), начисление пеней не приостанавливается! Уменьшение размера пеней, перенесение срока их уплаты не допускается. • Уплата пеней не зависит от применения мер юридической ответственности за нарушение таможенных правил. • Пени не начисляются в случаях: 1) если таможенным органом не установлен плательщик таможенных пошлин, налогов; 2) если таможенные пошлины, налоги взыскиваются российской таможней, но обязанность их уплатить возникла в другом государстве ТС; 3) предусмотренных законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве); 4) при отложении определения точной величины таможенной стоимости товаров, согласно п. 5 ст. 64 ТК ТС 5) в иных случаях.

Взыскание таможенных платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках (бесспорное взыскание) При неисполнении требования об уплате таможенных платежей в установленные сроки таможенный орган принимает решение о взыскании денежных средств со счетов плательщика в банках в бесспорном порядке в пределах сумм таможенных платежей, указанных в требовании об уплате таможенных платежей, и сумм пеней, начисленных на день вынесения такого решения. • Решение о взыскании в бесспорном порядке должно содержать сведения: о сумме подлежащих взысканию таможенных платежей, размере пеней и (или) процентов, начисленных на день выставления решения о бесспорном взыскании, реквизитах неисполненного требования об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей). Решение принимается не позднее 60 календарных дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей), если у таможенного органа имеется информация о счетах плательщика в банке. • Решение является основанием для направления таможенным органом в банк, в котором открыты счета плательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание со счетов плательщика и перечисление на счет Федерального казначейства или на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза, необходимых денежных средств. • Инкассовое поручение (распоряжение) таможенного органа направляется в банк, в котором открыты счета плательщика, в течение одного месяца со дня принятия решения и исполняется банком в течение двух операционных дней (п. 6 ст. 153 Закона и п. 6 ст. 46 НК РФ). • Инкассовое поручение может быть отозвано в три дня, если обязанность уже исполнена добровольно или принудительно любыми другими способами. • Для исполнения решения о бесспорном взыскании таможня вправе приостановить операции плательщика по счетам (счету) в банке (см. ст. 155 Закона). Это мера, обеспечивающая бесспорное списание. •

Обращение взыскания на обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (ст. 154 Закона) • • • Таможенный орган вправе потребовать у гаранта, выдавшего банковскую гарантию, поручителя уплатить суммы денежных средств в размере неуплаченных таможенных платежей, включая пени и проценты, либо обратить взыскание на предмет залога. В случае нарушения плательщиком исполнения обязательства, во исполнение которого представлена гарантия, поручительство или залог, таможня вправе выступить в качестве кредитора (бенефициара) с полным объемом прав кредитора (бенефициара), даже если в договоре в качестве кредитора бенефициара) назван иной таможенный орган. При использовании в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов денежного залога обращение взыскания на его суммы осуществляется без направления требования об уплате таможенных платежей и без применения бесспорного взыскания, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла в связи с неисполнением обязательства, обеспеченного денежным залогом. В таком случае взыскание осуществляется в течение трех рабочих дней со дня обнаружения факта неисполнения обязательства.

Взыскание таможенных пошлин, налогов за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены (ст. 157 Закона) • • В случае отсутствия денежных средств на счетах плательщика или отсутствия информации о счетах плательщика таможенные органы вправе взыскивать таможенные пошлины, налоги за счет товаров плательщика, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, если эти товары не приобрели статус товаров Таможенного союза. Обращение взыскания производится только на те товары, в отношении которых установлена недоимка. Обращение взыскания без направления требования об уплате таможенных платежей допускается, если предельные сроки хранения товаров, задержанных таможенными органами в соответствии с главой 21 ТК ТС, истекли либо если плательщик таможенных пошлин, налогов не установлен таможенными органами. Обращение взыскания на товары в счет уплаты таможенных пошлин, налогов производится на основании решения суда, если плательщиком таможенных пошлин, налогов является физическое лицо либо плательщик таможенных пошлин, налогов не установлен таможенными органами, или решения арбитражного суда, если плательщиком таможенных пошлин, налогов является юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель, за исключением случаев, когда такие товары переданы таможенным органам в качестве предмета залога (ст. 140 закона), а также когда обращается взыскание на товары, предельные сроки хранения которых при их задержании таможенными органами, установленные ч. 7 ст. 189 Закона (1 мес. или 24 часа для скоропорта), истекли.

Взыскание таможенных платежей за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика (ст. 158 Закона) • • • При неисполнении требования таможенные органы вправе взыскивать подлежащие уплатежи за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей. В таком случае обращение взыскания производится в течение сроков хранения этих средств на счете Федерального казначейства или на счете, определенном международным договором, по решению начальника (заместителя начальника) таможенного органа. О взыскании таможенный орган сообщает письменно плательщику в течение одного дня после взыскания. Обращение взыскания на суммы авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей производится без принятия решения о бесспорном взыскании в течение 10 календарных дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей). При неисполнении требования об уплате таможенных платежей и недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика либо отсутствии информации о счетах плательщика таможенные органы вправе взыскивать подлежащие уплате таможенные платежи за счет иного имущества плательщика, в том числе за счет наличных денежных средств. 4. Взыскание таможенных платежей за счет иного имущества плательщика производится путем направления в течение трех рабочих дней со дня принятия начальником (заместителем начальника) таможенного органа соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю, при этом порядок установлен в ст. 47 НК РФ. Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления. Порядок обращения взыскания на имущество должника собственно приставом регулируется главой 8 Закона об исполнительном производстве. Для обеспечения фактического взыскания за счет иного имущества плательщика, таможня вправе принять решение об аресте такого имущества, порядок которого предусмотрен ст. 156 Закона о таможенном регулировании. Итак, арест обеспечивает исполнение решения таможни о взыскании таможенных платежей исключительно за счет иного имущества плательщика. Арест есть ограничение таможней права собственности с санкции прокурора. Осуществляется при наличии оснований полагать, что должник примет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. Таможня принимает решение в форме протокола об аресте имущества (не путать с мерами, применяемыми в порядке Ко. АП и УПК РФ!!!). Понятые, протокол об аресте имущества.

Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности по уплате таможенных платежей (недоимка), пеням, процентам • • Правовое регулирование: Ст. 160 Закона: безнадежной к взысканию признается задолженность по уплате таможенных платежей (недоимка), пеней, процентов, числящаяся за отдельными плательщиками таможенных пошлин, налогов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в случаях: 1) ликвидации организации - плательщика таможенных пошлин, налогов в 2) признания банкротом индивидуального предпринимателя 3) смерти физического лица или объявления его умершим 4) принятия судом акта, в соответствии с которым таможенные органы утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании недоимки и задолженности по пеням, процентам. Признание безнадежной к взысканию задолженности у одного из лиц, несущих солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, не влечет признания безнадежной к взысканию и списания задолженности у других солидарно обязанных лиц при отсутствии у них обстоятельств (обстоятельства), указанных выше. • • Приказ ФТС РФ от 27. 05. 2011 N 1071 "Об утверждении Порядка списания задолженности по уплате таможенных платежей (недоимка), пеней, процентов, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности по уплате таможенных платежей (недоимка), пеней, процентов безнадежной к взысканию" Письмо ФТС России от 06. 09. 2012 N 01 -11/45200 "О взыскании и списании задолженности с индивидуальных предпринимателей» , в соответствии с которым, прекращение деятельности качестве ИП, не является основанием для освобождения от исполнения обязанностей по уплате таможенных платежей. Они взыскиваются тогда в порядке, установленном в ст. 48 НК РФ и с учетом ч. 2 статьи 150 Закона о таможенном регулировании. В такой ситуации принудительное взыскание- в судебном порядке). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.