Принципы ведения налогового учета Общие положения организации налогового учета Порядок расчета налоговой базы Учет расчетов по налогу на прибыль
Налоговый учет система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с НК РФ
Данные налогового учета должны отражать: Порядок формирования суммы доходов и расходов; Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде; Сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих отчетных периодах; Порядок формирования сумм создаваемых резервов; Сумму задолженности по налогу на прибыль.
Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ (в части главы 25 НК РФ), БЕЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком САМОСТОЯТЕЛЬНО и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.
Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные: период, за который определяется налоговая база; сумма доходов от реализации; сумма расходов, уменьшающих сумму доходов; прибыль (убыток) от реализации; сумма внереализационных доходов; сумма внереализационных расходов; прибыль (убыток) от внереализационных операций; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период; 9) сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ (10 лет, не более 30% от НБ) 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8)
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» § Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль; § Определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, предусмотренном нормативными документами по бухгалтерскому учету (бухгалтерская прибыль (убыток)) и налоговой базы, рассчитанной в соответствии с требованиями НК РФ (налогооблагаемая прибыль (убыток)).
Разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью = Постоянные разницы + Временные разницы
Под постоянными налоговыми разницами понимаются доходы и расходы Учитываемые в бухгалтерском учете, но не учитываемые в налоговом учете Учитываемые в налоговом учете, но не учитываемые в бухгалтерском учете Постоянные разницы предполагают, что указанные разницы, будучи признаны в одном виде учета не будут признаны в другом виде не только в текущем, но и в последующих отчетных периодах
Под временными налоговыми разницами понимаются доходы и расходы формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или других отчетных периодах. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль
Скачать презентацию Принципы ведения налогового учета Общие положения организации налогового
Тема Х Налоговый учет.pptx