ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Сорокина Анастасия Гр. № 314
Принципы (от лат. principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала чего-либо. Применительно к налогообложению принципами следует считать базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере.
Учитывая многоаспектность содержания налогов, их комплексный характер и неоднозначную природу, необходимо отметить, что каждой сфере налоговых отношений соответствует своя система принципов. Можно выделить три такие системы : Ø экономические принципы налогообложения Ø юридические принципы налогообложения (принципы налогового права) Ø организационные принципы налоговой системы
Юридические принципы налогообложения Ø принцип равного налогового бремени; принцип равного налогового бремени предполагает общеобязательность уплаты налогов и равенство всех плательщиков перед налоговым законом. Ø принцип отрицания обратной силы закона; законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникшие до их принятия
Ø принцип установления налогов законом; принцип закреплен в ст. 57 Конституции РФ и содержит в себе два аспекта: • установление налогов должно осуществляться компетентными органами государственной власти – парламентом, думой и другими представительными органами; • установление налогов должно осуществляться только в установленной форме – федеральными законами.
Ø принцип приоритета налогового законодательства над неналоговым, но только в налоговой сфере; принцип является специальным и означает, что неналоговые законы, касающиеся каким-либо образом налоговой сферы, следует применять лишь в том случае, если они подтверждены и соответствуют нормам налогового законодательства. Ø принцип наличия всех элементов налога в налоговом законодательстве; каждый закон о конкретном налоге должен содержать все характерные для него элементы. Отсутствие хотя бы одного элемента позволяет налогоплательщику уплачивать налог удобным для себя образом или вообще не уплачивать его.
Ø принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов. принцип присущ любой системе налогового законодательства и предполагает неравенство сторон (государство, субъекты Федерации, органы местного самоуправления и налогоплательщики) в правовом регулировании налоговых отношении и применении налогового закона. Это неравенство проявляется, например, в неравноправном положении плательщика па-логов при взыскании недоимок и штрафов.
Организационные принципы налоговой системы Ø принцип единства налоговой системы; данный принцип вытекает из конституционных принципов единой финансовой политики и единства экономического пространства России. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
Ø принцип равенства правовых статусов субъектов РФ и муниципальных образований; структура налоговой системы должна обеспечить достаточную степень самостоятельности соответствующих бюджетов по налоговым источникам. При этом в основу системы должен быть заложен налоговый федерализм, то есть разграничение в области налоготворчества и бюджетных отношений. Необходимость налогового федерализма определила трехуровневую структуру налоговой системы России, которая включает федеральные, региональные и местные налоги и сборы. В налоговом кодексе четко определены полномочия и законодательные основы взимания налогов разных уровней.
Ø принцип подвижности (эластичности); налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства. По мере изменения общественно-политической и экономической ситуации государство должно иметь возможность адаптироваться и адекватно реагировать на новые политические и экономические условия.
Ø принцип стабильности; согласно принципу стабильности, налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке. Ø принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов; единое экономическое пространство предопределяет политику РФ на унификацию налоговых изъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.
Ø принцип множественности налогов. данный принцип включает в себя несколько аспектов, важнейшим из которых выступает то, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинация различных налогов и объектов обложения должна образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени между налогоплательщиками. Другим аспектом этого принципа выступает недопустимость «бюджета одного налога» , поскольку при неожиданном изменении экономической или политической ситуации доходная часть бюджета может просто не состояться.
Экономические принципы налогообложения представляют собой сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» . А. Смит выделил пять принципов налогообложения, названных позднее «Декларацией прав плательщика» : Ø принцип хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика; Ø принцип справедливости; Ø принцип определенности; Ø принцип удобности; Ø принцип экономии.
В настоящее время реально воплощены на практике четыре следующих экономических принципа налогообложения: Ø принцип справедливости; каждый подданный государства обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям Ø принцип соразмерности; заключается в соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствий налогообложения.
Ø принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков; налогообложение должно характеризоваться определенностью и удобством для налогоплательщика Ø принцип экономичности (эффективности). суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание
Скачать презентацию ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Сорокина Анастасия Гр 314
принципы.налоги.pptx