Принципы налогообложения Особенности контроля уплаты: подлежащая сумма перечисляется в тот или иной бюджет. Сроки уплаты налогов – дата или период в течении которого налогоплательщик обязан внести сумму налога в бюджет.
В зависимости от сроков уплаты налогов выделяют: 1) срочные налоги (при покупке транспортных средств в течение 5 дней); 2) периодически-календарные (месячные, квартальные, полугодовые, 1 раз в квартал). Порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога и сбора: Отсрочка – перенесли срок и рассрочка – изменение срока уплаты на срок от 1 до 6 месяцев, с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности, при наличии следующих оснований: 1) нанесении налогоплательщику значительного материального ущерба в результате стихийных бедствий, катастроф; 2) задержки финансирования из бюджета; 3) задержка оплаты выполненного государственного заказа; 4) угроза банкротства в случае единовременной выплаты налогов; 5) сезонный характер предпринимательской деятельности.
Если 1 и 2 - % не начисляются, 3 и 5 - % = 0, 5 ставки рефинансирования, которые действуют в период отсрочки и рассрочки. Кредит – изменение срока уплаты на срок от 3 месяцев до 1 года, при наличии выше перечисленных условий (срок более длительный в отличии от рассрочки и необходимо предоставить залог или поручительство). Целевой (инвестиционный) налоговый кредит – изменение срока уплаты налога, на срок от 1 до 5 лет, дается не всем организациям, а при наличии оснований: 1) выделяется организации, проводящей НИОКР, либо техническое перевооружение собственного производства; 2) осуществление внедренческой или инновационной деятельности; 3) выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.
Налоговая система РФ и ее составные элементы Налоговая система РФ – основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения. Элементы налоговой системы РФ: - система налогов и сборов РФ (совокупность взимаемых в нашей стране налогов и сборов федерального, регионального и местного уровней, взимание предусмотрено российским налоговым законодательством. ); - система налоговых отношений (совокупность властных отношений по установлению, введению, взиманию налогов, отношений. Возникающих в процессе налогового контроля и др. отношений); - система участников налоговых отношений (налогооблагающие субъекты (субъекты РФ-85, муниципальных образований – 29000, налоговые органы, действующие от налогооблагающих субъектов, налогоплательщики)); - нормативно-правовая база сферы налогообложения (конституция, НК, ГК, ФЗ, указы президента, постановления правительства); - система информационного обеспечения налогообложения.
Система налогов и сборов Российской Федерации. Классификация налогов Система налогов и сборов РФ – совокупность взимаемых в нашей стране налогов и сборов федерального, регионального и местного уровней, взимание предусмотрено российским налоговым законодательством. Виды налогов: Федеральные налоги и сборы устанавливаются налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на территории всей страны: - НДС; - акцизы; - НДФЛ; - ЕСН; - налог на прибыль организаций; - налог на добычу полезных ископаемых; - водный налог; - государственная пошлина; - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Региональные налоги и сборы – вводятся законодательными органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта РФ: - налог на имущество организаций; - налог на игорный бизнес; - транспортный налог. Субъекты РФ определяют налоговые ставки, не выше верхнего предела прописанного в налоговом кодексе. Могут устанавливать порядок и сроки уплаты налога. Могут давать налоговые льготы. Не могут устанавливать другие виды налогов. Местные налоги и сборы – устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории местного субъекта. Ставки, льготы могут устанавливать, все остальное ФЗ. - земельный налог; - налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы Предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, освобождение по уплате отдельных налогов и сборов. 1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Право перейти на этот налог имеют те сельхоз товаропроизводители у которых за календарный год доля дохода от реализации произведенной продукции ими самими, включая первичную переработку своей продукции составляет не менее 70%. Освобождаются от: - налога на прибыль; - налога на имущество организации; - единого социального налога; - налог на добавленную стоимость – 6%.
Специальные налоговые режимы 2. Упрощенная система налогообложения. Освобождаются от тех же налогов, что и случай 1. Если за 9 месяцев в том году, когда организация подает заявление на упрощенную систему налогообложения доходы от реализации и в нереализационные доходы не превысили 15 млн. руб. Ежегодно это значение пересчитывается с учетом коэффициента дефлятора, который устанавливается ежегодно МИНЭКОНОМ развития, учитывает изменение потребительских цен на товары в РФ. 2008 г. 15*1, 34=20, 1 млн. руб. Кто не вправе применять: банки, страховщики, организации, которые имеют представительства и филиалы, инвестиционные фонды, ломбарды, негосударственные пенсионные фонды. Объектом налогообложения могут быть: доходы от реализации – 6% и внереализационные (доходы-расходы)- 15%. Самостоятельно объект выбирает налогоплательщик.
Специальные налоговые режимы 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности условий, которые влияют на получение указанного вида дохода. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующую отдельный вид предпринимательской деятельности. Используется коэффициент дефлятор.
Специальные налоговые режимы 4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (разработка и добыча нефти, газа). Соглашение о разделе продукции – договор, в соответствии с которым РФ, в лице органов власти предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) исключительные права на поиск, разведку, добычу минерального сырья на определенные участки недр.
Инвестор обязуется осуществлять проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия и определяет порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения. Инвестор уплачивает: - НДС; - налог на прибыль; - ЕСН; - на пользование природными ресурсами; - таможенные сборы; - земельный налог; - акцизы; - за негативное воздействие на окружающую среду; Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов. Транспортный налог не уплачивается, за исключением легковых автомобилей. Нефть, газ, конденсат – кол-во добытых полезных ископаемых в натуральном выражении – налогооблагаемая база – тонна – 340 руб/тонну, коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть.
Скачать презентацию Принципы налогообложения Особенности контроля уплаты: подлежащая сумма перечисляется
Принципы налогообложения 2 лекция.ppt