Пример систематизации информации Журнально-ордерная форма организации учета

Пример систематизации информации Журнально-ордерная форма организации учета

Общие сведения В основе журнально-ордерной формы учета положен принцип накапливания данных первичных документов, согласно которому регистрация операций сочетается с группировкой их в учетных регистрах по корреспондирующим счетам. Основными регистрами являются журналы, в которых документы регистрируются в хронологическом порядке. Итогами являются готовые бухгалтерские записи, которые отражаются оборотами в главной книге. Дополнительно к журналам-ордерам ведутся вспомогательные ведомости, предназначенные для группировки аналитических показателей в тех случаях, когда ее трудно осуществить непосредственно в журнале-ордере. Журналы-ордера строятся по шахматному принципу, согласно которому сумма операции (или итога оборотов однородных операций) отражается одновременно записью как по дебету, так и по кредиту счета.

Общие сведения Основой построения журналов-ордеров является кредитовый признак регистрации хозяйственных операций по синтетическим счетам. Синтетические данные регистрируются по данным первичных документов только по кредиту соответствующих счетов, в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Исключение: кассовые операции, операции по расчетному и ссудному счету в банке и по зачету взаимных требований, которые регистрируются как по кредиту, так и по дебету счетов, предназначенных для учета указанных операций. Это необходимо для контроля и для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы для записей в различных журналах-ордерах.

Общие сведения При журнально-ордерной форме не ведутся: 1) Журнал хронологической регистрации хозяйственных оборотов 2) Оборотная ведомость (баланс оборотов) Исходя из принципа регистрации учетных данных по кредитовому признаку записи по кредиту каждого синтетического счета производятся полностью в одном каком-либо журнале-ордере. Дебетовые обороты по соответствующему синтетическому счету выявляются в различных журналах-ордерах по мере регистрации в них записей по кредиту корреспондирующих с ним счетов. После перенесения итоговых данных из всех журналов-ордеров в главную книгу в ней выявляются данные по дебету каждого счета.

Общие сведения Журналы-ордера, в которых наряду с записями по кредиту определенных синтетических счетов ведется и аналитический учет, содержат два раздела: один - для записи операций по кредиту счета (собственно журналордер), другой - для отражения показателей аналитического учета. Некоторые журналы-ордера необходимы для отражения операций по кредиту нескольких синтетических счетов, одинаковых по своему экономическому содержанию. В этом случае для каждого из них в регистре отведен раздел или графа. Записи в регистрах осуществляются по мере поступления документов или итогами за месяц - в зависимости от характера и содержания операции. В примере нумерация журналов-ордеров из 8 -журнальной формы.

ООО «Центр» имеет следующие остатки на счетах на 1 января Наименование счета Сумма, тыс. руб. 01 «Основные средства» 500 02 «Амортизация основных средств» 100 10 «Материалы» 1300 51 «Расчетные счета» 850 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 1000 80 «Уставный капитал» 1500 84 «Нераспределенная прибыль» 600 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда 1100 69 «Расчеты по социальному страхованию» 350

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 1) Отпущены материалы в производство 20 10 600 2) Начислена зарплата за текущий месяц 20 70 1000 3) Удержан НДФЛ 70 68 130 4) Начислены страховые взносы 20 69 340 5) Начислена амортизация основных средств 20 02 60 6) Начислена выручка от реализации услуг 62 90 3540 7) Начислен НДС с выручки от реализации 90 68 540 8) Поступила на расчетный счет выручка 51 62 3540 9) Списана себестоимость реализованных услуг 90 20 2000 10) Получены в кассу деньги для выплаты зарплаты запрошлый месяц 50 51 1100 11) Выдана зарплата за прошлый месяц 70 50 1100 12) Перечислены страховые платежи во внебюджетные фонды за прошлый месяц 69 51 350

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 13) Определена прибыль за текущий месяц 90 99 1000 14) Начислен налог на прибыль за текущий месяц 99 68 200

Журнал-ордер № 1 по Кредиту сч. 50 в Дебет счетов Дата Итого по Кт 70 Янв. 1100 Итого 1100 Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 11) Выдана зарплата за прошлый месяц 70 50 1100

Ведомость № 1 Сальдо на начало месяца по Главной книге 0 руб. по Дебету сч. 50 в Кредит счетов Дата Итого по Дт 51 Янв. 1100 Итого 1100 Сальдо на конец месяца 0 руб. Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 10) Получены в кассу деньги для выплаты зарплаты запрошлый месяц 50 51 1100

Журнал-ордер № 2 по Кредиту сч. 51 в Дебет счетов Дата 50 Итого по Кт 69 Янв. 1100 350 1450 Итого 1100 350 1450 Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 10) Получены в кассу деньги для выплаты зарплаты запрошлый месяц 50 51 1100 12) Перечислены страховые платежи во внебюджетные фонды за прошлый месяц 69 51 350

Ведомость № 2 Сальдо на начало месяца по Главной книге 850 руб. по Дебету сч. 51 в Кредит счетов Дата Итого по Дт 62 Янв. 3540 Итого 3540 Сальдо на конец месяца 2940 руб. Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 8) Поступила на расчетный счет выручка 51 Сальдо на конец месяца = 850+3540 -1450=2940 руб. 62 3540

Журнал-ордер № 6 по Кредиту сч. 68 в Дебет счетов Дата 70 90 Итого по Кт 99 Янв. 130 540 200 870 Итого 130 540 200 870 Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 3) Удержан НДФЛ 70 68 130 7) Начислен НДС с выручки от реализации 90 68 540 14) Начислен налог на прибыль за текущий месяц 99 68 200

Журнал-ордер № 6 по Кредиту сч. 69 в Дебет счетов Дата Итого по Кт 20 Янв. 340 Итого 340 Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 4) Начислены страховые взносы 20 69 340

Журнал-ордер № 6 по Кредиту сч. 70 в Дебет счетов Дата Итого по Кт 20 Янв. 1000 Итого 1000 Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 2) Начислена зарплата за текущий месяц 20 70 1000

Журнал-ордер № 3 по Кредиту сч. 02 в Дебет счетов Дата Итого по Кт 20 Янв. 60 60 Итого 60 60 Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 5) Начислена амортизация основных средств 20 02 60

Журнал-ордер№ 4 по Кредиту сч. 10 в Дебет счетов Дата Итого по Кт 20 Янв. Итого 600 600 Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 1) Отпущены материалы в производство 20 10 600

Журнал-ордер № 4 по Кредиту сч. 20 в Дебет счетов Дата Итого по Кт 90 Янв. Итого 2000 Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 9) Списана себестоимость реализованных услуг 90 20 2000

Журнал-ордер № 6 по Кредиту сч. 62 в Дебет счетов Дата Итого по Кт 51 Янв. Итого 3540 Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 8) Поступила на расчетный счет выручка 51 62 3540

Журнал-ордер № 5 по Кредиту сч. 90 в Дебет счетов Дата Итого по Кт 62 Янв. Итого 3540 Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 6) Начислена выручка от реализации услуг 62 90 3540

Журнал-ордер № 7 по Кредиту сч. 99 в Дебет счетов Дата Итого по Кт 90 Янв. Итого 1000 Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 13) Определена прибыль за текущий месяц 90 99 1000

Главная книга – счет 01 Месяц Обороты по Дебету Итого по Дт Итого по Кт Сальдо на 1 янв. Сальдо Дт 500 0 Янв. Слайд № 6 По сч. 01 не было операций 0 500 Кт

Главная книга – счет 02 Месяц Обороты по Дебету Итого по Дт Итого по Кт Сальдо на 1 янв. Сальдо Дт Кт 100 0 Янв. 60 Слайд № 6 Не было операций по дебету Ж/ор№ 3 (слайд 16) Сч. 02 – пассивный. Ск=Сн+Ко-До 160

Главная книга – счет 10 Месяц Обороты по Дебету Итого по Дт Итого по Кт Сальдо на 1 янв. Сальдо Дт 1300 0 Янв. 600 Слайд № 6 Не было операций по дебету Ж/ор№ 4 (слайд 17) Сч. 10 – активный. Ск=Сн+До-Ко 700 Кт

Главная книга – счет 20 Месяц Обороты по Дебету 02 10 70 69 Итого по Дт Итого по Кт Сальдо на 1 янв. Янв. 60 Сальдо Дт 0 600 1000 340 2000 Слайд № 6 Ж/ор№ 6, 3, 4 (слайд № 14, 15, 16, 17) Ж/ор№ 4 (слайд 18) Сч. 20 – активный. Ск=Сн+До-Ко 0 Кт

Главная книга – счет 50 Месяц Обороты по Дебету 51 Итого по Дт Итого по Кт Сальдо на 1 янв. Янв. Сальдо Дт 0 1100 Слайд № 6 Ведомость 1 (слайд № 10) Ж/ор№ 1 (слайд 9) Сч. 50 – активный. Ск=Сн+До-Ко 0 Кт

Главная книга – счет 51 Месяц Обороты по Дебету 62 Итого по Дт Итого по Кт Сальдо на 1 янв. Янв. Сальдо Дт 850 3540 1450 Слайд № 6 Ведомость 2 (слайд № 12) Ж/ор№ 2 (слайд 11) Сч. 51 – активный. Ск=Сн+До-Ко 2940 Кт

Главная книга – счет 62 Месяц Обороты по Дебету 90 Итого по Дт Итого по Кт Сальдо на 1 янв. Янв. Сальдо Дт 1000 3540 Слайд № 6 Ж/ор № 5 (слайд № 20) Ж/ор№ 6 (слайд 19) Сч. 62 – активно-пассивный Ск=Сн+До-Ко 1000 Кт

Главная книга – счет 68 Обороты по Дебету Месяц Итого по Дт Итого по Кт Сальдо на 1 янв. Сальдо Дт Кт 0 0 Янв. 870 Слайд № 6 Нет операций Ж/ор№ 6 (слайд 13) Сч. 68 – активно-пассивный Ск=Сн+Ко-До 870

Главная книга – счет 69 Месяц Обороты по Дебету 51 Итого по Дт Итого по Кт Сальдо на 1 янв. Янв. Сальдо Дт Кт 350 350 340 Слайд № 6 Ж/ор№ 2 (слайд 11) Ж/ор№ 6 (слайд 14) Сч. 69 – активно-пассивный Ск=Сн+Ко-До 340

Главная книга – счет 70 Месяц Обороты по Дебету 50 68 Итого по Дт Итого по Кт Сальдо на 1 янв. Янв. 1100 Сальдо Дт Кт 1100 1230 1000 Слайд № 6 Ж/ор № 1, 6 (слайд 9, 13) Ж/ор№ 6 (слайд 15) Сч. 70 – активно-пассивный Ск=Сн+Ко-До 870

Главная книга – счет 80 Месяц Обороты по Дебету Итого по Дт Итого по Кт Сальдо на 1 янв. Сальдо Дт Кт 1500 0 Янв. Слайд № 6 По сч. 80 не было операций 0 1500

Главная книга – счет 84 Месяц Обороты по Дебету Итого по Дт Итого по Кт Сальдо на 1 янв. Сальдо Дт Кт 600 0 Янв. Слайд № 6 По сч. 84 не было операций 0 600

Главная книга – счет 90 Месяц Обороты по Дебету 99 20 68 Итого по Дт Итого по Кт Сальдо на 1 янв. Янв. 1000 Сальдо Дт Кт 0 2000 3540 Слайд № 6 Ж/ор № 7, 4, 6 (слайд 21, 18, 13) Ж/ор№ 5 (слайд 20) Сч. 90 – активно-пассивный Ск=Сн+Ко-До 0

Главная книга – счет 99 Месяц Обороты по Дебету 68 Итого по Дт Итого по Кт Сальдо на 1 янв. Янв. Сальдо Дт Кт 0 200 1000 Слайд № 6 Ж/ор № 6 (слайд 13) Ж/ор№ 7 (слайд 21) Сч. 99 – активно-пассивный Ск=Сн+Ко-До 800

Бухгалтерский баланс Показатель На начало периода На конец периода Основные средства 400 340 Запасы 1300 700 Дебиторская задолженность 1000 Денежные средства 850 2940 Баланс 3550 4980 Уставный капитал 1500 Нераспределенная прибыль 600 1400 Кредиторская задолженность 1450 2080 Баланс 3550 4980 Актив Пассив