Приложение 5 ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Коллективное страхование от несчастных случаев и болезней
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Коллективное страхование от несчастных случаев и болезней Содержание 1. 2. 3. 4. 5. Налог на прибыль организаций Страховые взносы (ЕСН)New Налог на доходы физических лиц Обобщение Ссылки на нормативные акты
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ коллективное страхование от несчастных случаев и болезней 1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ СУТЬ: Взносы предприятия на оплату данной программы относятся к расходам на оплату труда! И позволяют уменьшить налогооблагаемую базу предприятия! если размер взноса не более 15. 000 в среднем на одно застрахованное лицо (не обязательно – штатного сотрудника предприятия)
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ коллективное страхование от несчастных случаев и болезней 1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОСНОВАНИЕ: Статья 255 НК РФ (пункт 16): «В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) суммы платежей (взносов) работодателей относятся к расходам на оплату труда по договорам: … добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица. … Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников. »
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ коллективное страхование от несчастных случаев и болезней 1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ВЫВОД: Величина максимальных расходов на одного застрахованного в договорах страхования от несчастных случаев и болезней не должна превышать 15 000 рублей в среднем на одного застрахованного из общего числа застрахованных. Покрываются любые риски личного рискового страхования. Реально до значения в 15 000 рублей суммы доходят крайне редко, поэтому налоговое преимущество сохраняется.
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ коллективное страхование от несчастных случаев и болезней 2. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФОНДЫ (ЕСН) СУТЬ: На оплату предприятием данной программы ПФР (пенсионный фонд РФ) Страховые взносы в различные Фонды (до 1 янв 2010 года – ЕСН) ФФОМС (федеральный фонд обязательного медицинского страхования) ФСС (фонд социального страхования) НЕ УПЛАЧИВАЮТСЯ РАБОТОДАТЕЛЕМ! ТФОМС (территориальный фонд обязательного медицинского страхования) т. к. это – рисковое и добровольное страхование от несчастных случаев и болезней
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ коллективное страхование от несчастных случаев и болезней 2. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФОНДЫ (ЕСН) Размеры страховых взносов Режим налогообложения Год Упрощенная система налогообложения и ЕНВД 2010 Общая система налогообложения 2010 Все организации (вне зависимости от системы налогообложения) кроме тех, для кого установлены льготы 2011 Общий размер взносов 14% 26% 34% Тариф страховых взносов, % ПФР ФСС ФФОМС ТФОМС 14 - - - 20 2, 9 1, 1 2 26 2, 9 2, 1 3
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ коллективное страхование от несчастных случаев и болезней 2. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФОНДЫ (ЕСН) ОСНОВАНИЕ: 212 -ФЗ от 24. 07. 2009 (статья 9, пункт 5): (Глава 24 НК РФ утратила силу) «Не подлежат обложению страховыми взносами: … суммы платежей плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица» .
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ коллективное страхование от несчастных случаев и болезней 2. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФОНДЫ (ЕСН) ВЫВОД: При оплате данного вида страхования, работодатель экономит на уплате взносов в различные фонды (ЕСН), в то время, как если бы эти же деньги он тратил на официальную зарплату сотрудникам, данные взносы необходимо было бы уплачивать.
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ коллективное страхование от несчастных случаев и болезней 3. НДФЛ (НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗ. ЛИЦ) СУТЬ: При оплате данной программы ПРЕДПРИЯТИЕМ НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ (КАК ЗА РАБОТНИКОВ, ТАК И ЗА ДРУГИХ ЛИЦ, ВКЛЮЧЕННЫХ В ОБЩИЙ ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ ОТ НСи. Б)) НФДЛ НЕ УПЛАЧИВАЕТСЯ РАБОТОДАТЕЛЕМ! При получении выплаты от ЗАСТРАХОВАННЫМ (ФИЗИЧЕСКИМ) ЛИЦОМ, НФДЛ НЕ СК РГС-Жизнь ВКЛЮЧЕННЫМ В ОБЩИЙ ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ ОТ НСи. Б УПЛАЧИВАЕТСЯ!
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ коллективное страхование от несчастных случаев и болезней 3. НДФЛ (НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗ. ЛИЦ) ОСНОВАНИЕ НА ЭТАПЕ УПЛАТЫ ВЗНОСОВ: Статья 213 НК РФ (пункт 3): «При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования. »
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ коллективное страхование от несчастных случаев и болезней 3. НДФЛ (НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗ. ЛИЦ) ОСНОВАНИЕ НА ЭТАПЕ СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ: Статья 213 НК РФ (пункт 1, раздел 3): «При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок); »
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ коллективное страхование от несчастных случаев и болезней 3. НДФЛ (НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗ. ЛИЦ) ВЫВОД: НЕ УПЛАЧИВАЕТСЯ НАЛОГ КАК РАБОТОДАТЕЛЕМ, НА ЭТАПЕ УПЛАТЫ ВЗНОСОВ, ТАК И ЗАСТРАХОВАННЫМ ЛИЦОМ, НА ЭТАПЕ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫПЛАТ ОТ СТРАХОВЩИКА
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ коллективное страхование от несчастных случаев и болезней ОБОБЩЕНИЕ ПО ВСЕМ НАЛОГАМ ПРИ ДОБРОВОЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ И БОЛЕЗНЕЙ - Взносы, уплаченные работодателем, не учитываются при налогообложении доходов физических лиц. Распространяется не только на работников. - На себестоимость может относиться до 15 тыс. в год в среднем на 1 застрахованного работника, что дает возможность градации работников. - Взносы, уплаченные работодателем по договорам личного страхования, заключаемых на случай смерти и/или причинение вреда здоровью полностью исключаются из налогооблагаемой базы по ЕСН - Выплаты не облагаются никакими налогами
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ коллективное страхование от несчастных случаев и болезней ССЫЛКИ ПО ВСЕМ НАЛОГАМ Глава 23 НК РФ q. Налог на доходы физических лиц: Выплаты не облагаются НДФЛ – статья 213, п. 1, пп. 3; Взносы, оплачиваемые работодателем за работника / не работника не включаются в базу НДФЛ – статья 213, п. 3 212 -ФЗ РФ (Глава 24 НК РФ утратила силу) q. Страховые взносы: Не подлежат обложению взносы по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемые на случай смерти и/или причинения вреда здоровью – статья 9, п. 5 Глава 25 НК РФ q. Налог на прибыль организаций: Взносы относятся на затраты в части, не более 15 000 руб. в год в среднем на одного застрахованного сотрудника по любым рискам в любое время покрытия – статья 255, п. 16. q. Взносы за не работников учитываются при определении налоговой базы
Скачать презентацию Приложение 5 ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Коллективное страхование от несчастных
05 Вопросы налогообложения НСиБ.ppt