Прибыль и рентабельность на предприятии 1 Понятие прибыли

Прибыль и рентабельность на предприятии 1. Понятие прибыли. Виды прибыли и их определение. 2. Варианты распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. 3. Методы измерения рентабельности.

Понятие прибыли. Виды прибыли и их определение Прибыль – часть выручки от реализации продукции, характеризующая избыток выручки над издержками производства. Прибыль – часть стоимости (цены), в которой выражается прибавочный продукт, создаваемый трудом работников материального производства.

Понятие прибыли. Виды прибыли и их определение В количественном выражении прибыль определяется как разность между выручкой организации от реализации продукции, работ, услуг и затратами на их производство и реализацию.

Понятие прибыли. Виды прибыли и их определение Доход – разница между выручкой от реализации продукции, работ, услуг в действующих ценах и стоимостью материальных затрат на производство их и реализацию (кроме затрат по заработной плате работников).

Понятие прибыли. Виды прибыли и их определение К материальным затратам при этом относятся: - стоимость израсходованных в процессе производства материалов (деталей, конструкций), топлива, энергии; - амортизационные отчисления; - отчисления на социальные нужды; - прочие затраты.

Понятие прибыли. Виды прибыли и их определение Пр = В – Сб = В – З , Д = Пр + ЗОТ Таким образом, доход отличается от прибыли на сумму затрат по заработной плате работников. Следовательно, прибыль отражает результаты хозяйствования, продуктивность затрат живого и овеществленного труда.

Понятие прибыли. Виды прибыли и их определение Различают следующие виды прибыли: 1) прибыль от реализации; 2) валовая, балансовая прибыль (являющаяся объектом налогообложения); 3) прибыль, остающаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта (предприятия, организации); 4) чистая прибыль.

Понятие прибыли. Виды прибыли и их определение Прибыль от реализации включает в себя: - прибыль от реализации продукции, работ, услуг; - прибыль от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав; - прибыль от реализации амортизируемого имущества.

Виды прибыли и их определение Прибыль от реализации продукции, работ, услуг: Прреал пр = Вреал пр – Сб, где Вреал пр - выручка от реализации продукции, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных (без НДС и акцизов); Сб - экономически оправданные и документально подтвержденные затраты (расходы), связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг.

Виды прибыли и их определение Прибыль от реализации имущества, имущ. прав: Прреал им = Вреал им – Рим, где Вреал им – выручка от реализации имущества; Рим – расходы, связанные с реализацией имущества.

Виды прибыли и их определение Прибыль от реализации амортизируемого имущества (например, основных фондов): Прреал ОФ = Вреал ОФ – РОФ - Фост. ОФ, где Вреал им – выручка от реализации основных фондов; РОФ – расходы, связанные с реализацией основных фондов; Фост. ОФ - остаточная стоимость реализуемых основных фондов.

Виды прибыли и их определение 1) Прибыль от реализации: Прреал = Прреал пр + Прреал им + Прреал ОФ ;

Виды прибыли и их определение 2) Валовая, балансовая прибыль – совокупная прибыль, полученная предприятием: Првал = Прреал + Двн _- Рвн, , где Двн – доходы от внереализационных операций; Рвн – расходы от внереализационных операций.

Виды прибыли и их определение Внереализационные доходы: - от долевого участия в других организациях; - от операции купли-продажи иностранной валюты; - в виде штрафов, пеней и других санкций за нарушение договорных обязательств, включая суммы возмещения ущерба;

Виды прибыли и их определение - от сдачи имущества в аренду; - от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

Виды прибыли и их определение - в виде процентов, дивидендов, полученных по ценным бумагам; - в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Виды прибыли и их определение Оценка доходов при этом осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу) и затрат на производство, приобретение (по работам, услугам); - другие доходы.

Виды прибыли и их определение Внереализационные расходы: - на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; - в виде процентов, начисленных по ценным бумагам, выпущенным предприятием;

Виды прибыли и их определение - расходы на организацию выпуска ценных бумаг; - в виде сумм штрафов, пеней и других санкций за нарушение договорных обязательств, включая суммы возмещения причиненного ущерба;

Виды прибыли и их определение - судебные расходы и арбитражные сборы; - потери от брака; - потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; - не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

Виды прибыли и их определение - убыткам от хищений, виновники которых не установлены; - потери от пожаров, аварий, стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

Виды прибыли и их определение Прибыль валовая при отсутствии разниц между налоговым и бухгалтерским учётом является налоговой базой (или налогооблагаемой прибылью Прн/о). Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (года)

Виды прибыли и их определение 3) 5) 6) Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия: 4) Прост = Првал – Нпр = Првалх(1 -Нст), где Нпр – налог на прибыль, определяемый по формуле: Нпр = Прн/о (Првал) *Нст, где Нст – ставка налога на прибыль в долях (20%: 2% - в Фед. бюджет РФ; 18% - в бюджеты субъектов РФ. )

Виды прибыли и их определение 4) Чистая прибыль предприятия: Прчист = Прост – Бв, где Бв – взносы в бюджет в виде санкций за нарушение действующего законодательства (например, налогового) Если Бв = 0, то Прчист = Прост.

Варианты распределения и использования прибыли 1) 2) Фондовый. Предусматривает предварительное начисление из чистой прибыли фондов, перечень которых предусмотрен учредительными документами (уставом, договором учредителей); Бесфондовый. Не предполагает предварительного распределения чистой прибыли по фондам

Фондовый метод Фонд накопления объединяет источники средств, направленных на строительство и приобретение ОС производственного и непроизводственного назначения Фонд потребления предназначен для финансирования расходов на соцнужды (кроме КВ в соц. сферу) и материальное стимулирование коллектива предприятия

Фондовый метод Фонд накопления Средства используются на: - приобретение основных средств; - приобретение нематериальных активов; - долгосрочные финансовые вложения Фонд потребления Средства используются на: - премирование, не связанное с производственными результатами; - социальные и льготные выплаты; - материальную помощь; - приобретение путевок в дома отдыха, санатории и др.

Все фонды, создаваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, с экономической точки зрения подразделяются на 2 большие группы: 1) фонды накопления, использование которых не приводит к уменьшению имущества предприятия, а возникающее сальдо по которым говорит о процессе накопления; 2) фонды потребления, использование которых не приводит к образованию нового имущества предприятия. Каждое предприятие самостоятельно решает вопрос о варианте распределения и использования прибыли.

Бесфондовый способ Использование прибыли отчетного года списывается на уменьшение прибыли отчетного года. Оставшаяся неиспользованной часть прибыли представляет собой нераспределенную прибыль – новый источник финансирования деятельности предприятий, возникающий в условиях их работы в рыночной экономике.

Бесфондовый способ Нераспределенная прибыль является многоцелевым фондом, аккумулирующим в себе свободные средства прибыли, которые впоследствии могут быть направлены как на потребление, так и на накопление. Таким образом, она представляет собой второй после уставного капитала источник собственных средств предприятия.

Варианты распределения и использования прибыли На небольших предприятиях нет особой необходимости в создании фондов потребления и накопления (их ещё называют фонды специального назначения – ФСН).

Варианты распределения и использования прибыли Для крупных предприятий, созданных в форме открытого акционерного общества имеет значение начисление фондов, так как дивиденды начисляются и выплачиваются из нераспределенной прибыли, что обеспечивает прозрачность направлений использования прибыли.

Понятие рентабельности и методы её определения Понятие доходности неразрывно связано с понятием прибыли, но находит отражение в показателе рентабельности. Рентабельность производства служит одним из важнейших показателей эффективности конечной деятельности предприятий и фирм, а также конкурентоспособности и доходности производства товаров и услуг.

Понятие рентабельности и методы её определения Абсолютная величина прибыли еще не дает полной качественной характеристики производственной, экономической и финансовой деятельности предприятий. Для экономической оценки конечных результатов деятельности широко используются различные показатели рентабельности.

Понятие рентабельности и методы её определения Они характеризуют степень прибыльности предприятия, уровень его доходности, или соотношение доходов на единицу расходов. Показатель рентабельности представляет собой в общем виде отношение суммы прибыли к затратам на ее получение.

Понятие рентабельности и методы её определения 1). Рентабельность производства является относительным показателем эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия. Она показывает степень общей прибыльности на 1 руб. затрат всех производственных ресурсов:

Рентабельность производства где Ро - общая рентабельность производства; Преал – прибыль от реализации продукции, работ, услуг; Фо - среднегодовая стоимость ОПФ предприятия; Ос — среднегодовой норматив оборотных средств.

2) Рентабельность производственной деятельности Характеризует отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и сбыт:

где РПД — рентабельность производственной деятельности; Срп — производственная себестоимость реализованной продукции.

3) Рентабельность собственных средств или капитала Определяет соотношение чистой прибыли и собственного капитала с резервами. Этот показатель выступает для всех одним из главных критериев эффективности компании. Высокий коэффициент чистой рентабельности является важным стимулом для расширения деятельности фирм и компаний. Рентабельность капитала можно представить формулой:

Рентабельность собственных средств или капитала где Рк — рентабельность собственного капитала; Пч — чистая прибыль от продажи продукции; К — стоимость собственного капитала.

4) Рентабельность основных производственных фондов отражает отношение общей прибыли предприятия к среднегодовой стоимости основного капитала. Этот показатель служит для сопоставления эффективности использования основного капитала или производственных фондов в отдельных корпорациях.

Рентабельность основных производственных фондов (ОПФ) В общем случае рентабельность основных фондов предприятия можно выразить формулой: где Рф — рентабельность ОПФ; Фо — среднегодовая стоимость основных фондов.

При определении рентабельности основного капитала предприятия можно использовать соотношение общей или чистой прибыли к стоимости производственных фондов с учетом затрат по долгосрочной задолженности, поскольку данный показатель находится по отношению ко всем основным фондам.

5) Рентабельность активов показывает отношение общей прибыли к стоимости экономических ресурсов компании. Данный коэффициент характеризует способность фирмы или предприятия извлекать прибыль из всех находящихся в их распоряжении совокупных активов.

Рентабельность активов При расчете этого показателя в числитель можно подставлять общую прибыль, а в знаменатель — среднегодовую стоимость основного и оборотного капитала с учетом имеющихся материальных запасов и других наличных ценностей (т. е. активов):

Понятие рентабельности и методы её определения где РА — рентабельность активов; Пбал – балансовая прибыль (валовая), полученная предприятием; А — среднегодовая стоимость активов предприятия (сумма баланса).

6) Рентабельность труда показывает отношение общей валовой прибыли к стоимости трудовых ресурсов компании. Данный коэффициент характеризует способность предприятия извлекать прибыль из находящихся в его распоряжении трудовых ресурсов:

Рентабельность труда где Рт – рентабельность труда; ЗОТ – затраты на оплату труда.

Понятие рентабельности и методы её определения Показатели доходности или прибыльности выражают соотношение доходов и расходов фирмы в процессе производства и реализации продукции.

Понятие рентабельности и методы её определения В конечном счете они определяют фактическую результативность совокупной производственно-финансовой деятельности каждого предприятия на единицу затрат всех экономических ресурсов или достигнутую норму прибыли на весь капитал (основной, оборотный и человеческий).