Презентация студентки 3 курса 4 группы Фёдоровой Виктории

Презентация студентки 3 курса, 4 группы Фёдоровой Виктории

Понятие и виды особых режимов налогообложения

.

В соответствии со ст. 10 НК к особым режимам налогообложения относятся: - упрощённая система налогообложения; - налогообложение в свободных экономических зонах; -налог на игорный бизнес; -налог на лотерейную деятельность; единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; -единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; -сбор за осуществлением ремесленной деятельности; -сбор за осуществлением деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма; -налог на доходы от проведения интерактивных игр.

Упрощённая система налогообложения заключается в переходе, при соблюдении критериев, на добровольной основе от общего порядка налогообложения к уплате единого налога. При этом сохраняется действующая система уплаты отдельных налогов и сборов. Плательщиками налога при упрощённой системе признаются организации и индивидуальные предприниматели, передавшие на применение такой системы и применяющие её в установленном порядке.

При применении упрощённый системы сохраняется общий порядок уплаты: -налогов, сборов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию РБ; -государственной пошлины; -оффшорного сбора; -гербового сбора; -налога на приобретение автомобильных транспортных средств; -обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социально защиты населения Министерства труда и социальной защиты; -налога на добавленную стоимость; -налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений, не используемых в предпринимательской деятельности; - платежей за землю и налога на недвижимость для некоммерческих организаций.

Объектом налогообложения признаётся осуществление предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь. Налоговой базой является валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчётный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров, имущественных прав, и доходов от внереализационных операций.

Ставка налога при упрощённой системе устанавливается: - 8 процентов, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость; -6 процентов, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость; -15 процентов, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Налогообложение в свободных экономических сферах

Свободная экономическая зона – часть территории РБ с точно определёнными границами и специальным правовым режимом, устанавливающим более благоприятные, чем обычные, условия осуществления предпринимательской и иной хозяйственной деятельности. Особенностью налогообложения резидентов СЭЗ является: -ограниченный перечень взимаемых налогов и сборов; -пониженные ставки отдельных налоговых платежей; -дополнительные льготы, предусмотренные для резидентов СЭЗ.

Организации, являющиеся резидентами СЭЗ, уплачивают следующие налоги и сборы: -налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от ставки, установленной законодательством, но не более чем по ставке 12 процентов; -налог на доходы; -налог на добавленную стоимость; -акцизы; -налог на использование природных ресурсов; -земельный налог; -государственные и патентные пошлины; -лицензионные и регистрационные сборы; -оффшорный сбор; -гербовый сбор; -сбор за использование в предпринимательской деятельности и передачу юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям транспортных средств; -местные налоги и сборы; -обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты. Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров собственного производства, освобождается от обложения налогом на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли.

Специальный правовой режим распространяется на реализацию резидентами СЭЗ : -за пределы РБ иностранным юридическим и физическим лицам в соответствии с заключёнными между ними договорами товаров собственного производства, произведённых этими резидентами на территории СЭЗ; -на территории РБ товаров собственного производства, которые произведены им и на территории СЭЗ, являются импортозамещающими в соответствии с перечнем, определённым Правительством РБ по согласованию с Президентом РБ; -товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, другим резидентам СЭЗ согласно заключенным с ними договорам. Специальный правовой режим не распространяется на : - общественное питание, игорный бизнес, торговую и торгово-закупочную деятельность, операции с ценными бумагами; -реализацию товаров, производство которых осуществляется с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином вещном праве резидента СЭХ, и труда работников резидента СЭЗ вне территории СЭЗ; -деятельность банков, небанковских кредитно-финансовых и страховых организаций; -реализацию товаров, которые не могут быть помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны, а также отдельные виды производств, которые не могут быть размещены в пределах свободных таможенных зон в силу ограничений или запретов, установленных Правительством РБ по согласованию с Президентом РБ

Налог на игорный бизнес

Плательщики – юридические лица РБ, иностранные юридические лица и международные организации, а так же индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса. Плательщики в части доходов, полученных от игорного бизнеса, не уплачивают: -налог на прибыль; -налог на добавленную стоимость; -сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки; -подоходный налог; Объекты налогообложения: - игровые столы; - игровые автоматы; - кассы тотализатора; - кассы букмекерских контор;

Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта налогообложения: -3500 евро на игровой стол в г. Минске, в казино, имеющем до 10 игровых столов; -3000 евро на игровой стол в областном центре, за исключением г. Минска в казино, имеющем до 10 игровых столов; -2500 евро на игровой стол в населённом пункте в казино, имеющем до 10 игровых столов; -4000 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имеющем 10 и более игровых столов; -3500 евро на игровой стол в областном центре, за исключением г. Минска, в казино, имеющем 10 и более игровых столов; -3000 евро на игровой стол в ином населённом пункте в казино, имеющем 10 и более игровых столов; -100 евро на игровой автомат в г. Минске; - 90 евро на игровой автомат в областном центре, за исключением г. Минска; -90 евро на игровой автомат в ином населённом пункте; - 80 евро на игровой автомат в ином населённом пункте; -1500 еврно на кассу тотализаторов в г. Минске; -1400 евро на кассу тотализаторов в областном центре за исключением г. Минска; -1300 евро на кассу тотализаторов в ином населённом пункте; -200 евро на кассу букмекерской конторы в г. Минске; -150 евро на кассу букмекерской конторы в областном центре, за исключением г. Минска; -130 евро на кассу букмекерской конторы в ином населённом пункте.

Расчёт сумм налога на игорный бизнес подлежащих уплате в бюджет, плательщики предоставляют не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным, налоговым органам по месту постановки на учёт. Уплата налога на игорный бизнес осуществляется ежемесячно не позднее 22 -го числа месяца, следующего за отчётным.

Плательщиками налога на доходы от лотерейной деятельности являются организаторы лотерей, под которыми понимается осуществляющее организацию и проведение лотереи государственное юридическое лицо, имеющее специальное разрешение на осуществление лотерейной деятельности, действующее в соответствии с решением учредителя лотереи. Объект налогообложения Налоговым периодом является календарный месяц. Ставка налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности – 8 процентов. Плательщики налога предоставляют в налоговые органы не позднее 20 -го числа каждого месяца НАЛОГОВУЮ Декларацию независимо от того, имеются ли у них обязательства по уплате налога за соответствующий налоговый период. Уплата налога производится ежемесячно не позднее 22 -го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

Плательщиками являются производители сельскохозяйственной продукции, унитарные предприятия, а так же организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и текущий счёт либо другой банковский счёт в части этой деятельности. Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога, уплачивают следующие налоговые платежи: -акцизы; -налог на добавленную стоимость; -налог на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним доходов; -государственные пошлины; -лицензионные и регистрационные сборы; -обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты; -таможенные платежи при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

– валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации продукции, товаров, иного имущества и доходов от внереализационных операций. – 2 процента Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 20 -го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Уплата единого налога производится не позднее 22 -го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Плательщики: -индивидуальные предприниматели при оказании потребителям услуг, перечисленных в перечне, утверждённом Указом Президента РБ от 18 июня 2005 г. № 285 “О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности” -индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами, отнесёнными к товарным группам, указанным в перечне: а) в магазине, торговая и общая площади которого не превышают 15 и 100 кв. метров; б) на торговых местах, на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. метров; в) с использованием торговых автоматов, при развозной и розничной торговле, а также предусмотренных законодательством формах, осуществляемых без наличия торгового объекта.

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты: -подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, перечисленных в перечне; -налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию РБ; -налога за использованием природных ресурсов; -местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, указанных в перечне. Объект налогообложения – реализация товаров по видам деятельности, указанном в перечне. Ставки единого налога устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов в пределах базовых ставок данного налога, указанных в перечне, в зависимости от : -населённого пункта, в котором осуществляет деятельность плательщиков единого налога; -места осуществления деятельности этих лиц в пределах населённого пункта; -режим работы плательщиков единого налога; -иных условий осуществления видов деятельности, указанных в перечне.

Ставки единого налога понижаются для : -физических лиц впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - на 25 процентов в первые 3 месяца, начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателям начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу -индивидуальных предпринимателей, достигших возраста: мужчины – 60 лет, женщины – 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков – инвалидов – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу -плательщиком единого налога – родителей в многодетных семьях с тремя или более детьми в возрасте до 18 лет – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребёнок-инвалид достиг 18 -летнего возраста.

При продаже товаров, отнесенных к товарным группам, названным в перечне, на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее 15 дней в календарном месяце единый налог исчисляется с учётом следующих коэффициентов в зависимости от продолжительности периода реализации товаров на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговле: 0, 2 – менее 3 дней; 0, 3 – от 3 до 4 дней; 0, 5 – от 5 до 10 дней; 0, 8 – от 11 до 14 дней; Налоговая декларация по единому налогу предоставляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки их на учёт не позднее 28 -го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности. Единый налог уплачивается в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро по отношению к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца в котором производится уплата налога: - индивидуальными предпринимателями – ежемесячно не позднее 28 -го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, облагаемой единым налогом; -физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, до начала реализации товаров.

Сбор за осуществление ремесленной деятельности

Ремесленная деятельность – не являющаяся предпринимательской деятельностью физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, в том числе электрического, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.

К ремесленной деятельности относятся: -изготовление и ремонт: сельскохозяйственного с садовоогородного инструмента и его частей; шорно-седельных изделий; гужевых повозок и саней; - изготовление предметов и их частей для личных нужд граждан; -изготовление, установка и ремонт деревянных навесов, теплиц, беседок, ульев, клеток, домиков и иных помещений для содержания животных и птиц; -кузнечное дело; -изготовление изделий ручного вязания спицами, крючком; -изготовление изделий ручного качества, в лоскутной технике; -кружевоплетение, макраме; -изготовление пряжи; -изготовление изделий ручной вышивки; -вышивка и плетение бисером; -художественная обработка дерева; -Изготовление игрушек из ткани, кожи, соломы, глины и иных материалов -изготовление валяной обуви, бурок, стелек

Плательщиками сбора являются физические лица, осуществляющие указанные выше виды деятельности. Объектом обложения является осуществление ремесленной деятельности. Размер сбора составляет одну базовую величину в календарный год. Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности за каждый последующий календарный год производится не позднее 28 -го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется ремесленная деятельность. Уплата дополнительного сбора производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом соответствующего налогового сообщения.

Сбор за осуществление деятельность по оказанию агроэкотуризма

Данную деятельность могут осуществлять физические лица, постоянно проживающие в сельской местности, малых городских поселениях и ведущие личное подсобное хозяйство, а также крестьянские хозяйства (субъекты агроэкотуризма). Субъекты агроэкотуризма вправе оказывать следующие виды услуг в сфере агроэкотуризма: -предоставление жилых комнат для размещения агроэкотуристов, причём число таких комнат не должно превышать пяти; -обеспечение агроэкотуристов питанием его семьи либо учредителю; -организация познавательных, спортивных и культурно-развлекательных программ и экскурсий; -иные услуги, связанные с приёмом, размещением, транспортным и иным обслуживанием агроэкотуристов;

Субъекты агроэкотуризма могут осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма при наличии в совокупности следующих условий: - жилого дома, принадлежащего на праве собственности физическому лицу – субъекту агроэкотуризма или члену его семьи либо учредителю крестьянского хозяйства, расположенного в сельской местности, малых городских поселениях, отвечающего установленным санитарным и техническим требованиям и благоустроенного применительно к условиям данного населённого пункта; -свободных жилых комнат в жилом доме для размещения агроэкотуристов; -осуществление субъектами агроэкотуризма деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, основанной на личном трудовом участии и использовании земельного участка, предоставленного для этих целей в соответствии с законодательством; - возможностей для ознакомления агроэкотуристов с природными и архитектурными объектами, национальными культурными традициями соответствующе местности; Размер сбора составляет одну базовую величину за календарный год. Субъекты агроэкотуризма обязаны ежегодно до 31 декабря предоставлять в налоговый орган по месту жительства информацию о договорах на оказание услуг в сфере агроэкотуризма, заключенные в истекшем году. Уплата сбора производится не позднее 28 -го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ПРОВЕДЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ИНТЕРАКТИВНЫХ ИГР

Плательщиками налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр признаются юридические лица – организаторы электронных интерактивных игр. Организационно-правовые аспекты проведения электронных интерактивных игр закреплены в Указе Президента РБ от 10 апреля 2008 г. № 201 “Об электронных интерактивных играх”. За регистрацию электронной интерактивной игры взимается государственная пошлина. Ставка государственной пошлины составляет выдачу: - свидетельства о регистрации электронной интерактивной игры – 30 базовых величин. - дубликата свидетельства о регистрации электронной интерактивной игры – 3 базовые величины. Объектом налогообложения является выручка от проведения электронных интерактивных игр. Выручка от проведения интерактивных игр не облагается налогом на прибыль и сбором в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.

Ставка налога на доходы от проведения интерактивных игр устанавливается в размере 8 процентов. Налоговым периодом является календарный месяц. Организаторы электронных интерактивных игр не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом, предоставляют в налоговые органы по месту постановки на учёт налоговую декларацию независимо от наличия у них обязательства по уплате этого налога за соответствующий налоговый период. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр уплачивается в республиканский бюджет не позднее 22 -го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.