ПРЕЗЕНТАЦИЯ РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ Автор доцент к

ПРЕЗЕНТАЦИЯ РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ Автор: доцент, к. э. н. Левочкина Т. А. кафедра «Налогов и налогообложения»

Цель изучения дисциплины: формирование у будущих специалистов твердых теоретических знаний и практических навыков в области исчисления и взимания региональных и местных налогов

Задачи изучения: глубоко изучить содержание основных понятий налогового законодательства; приобрести знания для использования их в практике исчисления налогов; находить пути решения современных проблем в области налогов и налогообложения, региональных и местных налогов.

В результате изучения дисциплины студенты должны: а) знать: § Основы налогового законодательства, законодательные и нормативные акты по налогам, взимаемым на региональном и местном уровнях; § Права и обязанности налогоплательщиков, меры ответственности за налоговые правонарушения; § Особенности, порядок и сроки уплаты региональных и местных налогов; § Порядок проведения налоговых проверок, права и обязанности налоговых правоотношений при проведении налоговых проверок;

б) уметь: § Применять налоговое законодательство; § Исчислять налоги с физических и юридических лиц, взимаемые на региональном и местном уровнях; § Заполнять налоговые декларации и другие установленные законодательством документы, подтверждающие правильность исчисления налогов, при осуществлении предпринимательской и коммерческой деятельности; § Вести учет доходов и расходов, необходимых для исчисления региональных и местных налогов; § Отстаивать свои права как налогоплательщика перед налоговыми органами;

в) иметь представление: § О перспективах развития налоговой системы; § О прогнозируемых изменениях законодательства в области региональных и местных налогов; § О тенденциях изменений поступлений от региональных и местных налогов.

Тема 1. Место и роль региональных и местных налогов в налоговой системе РФ 1. Место и роль региональных и местных налогов в налоговой системе РФ. 2. Региональные налоги, их фискальное значение для бюджетов регионов. Установление и введение в действие региональных налогов. 3. Местные налоги как финансовая база органов местного самоуправления. Особенности установления и введения местных налогов в муниципальных образованиях. 4. Организация управления региональными и местными налогами: планирование и контроль, обеспечение полного и своевременного поступления в региональные и местные бюджеты. 5. Направление совершенствования системы региональных и местных налогов.

Тема 2. Налоги на имущество организаций 1. 2. 3. 4. 5. Экономическое содержание и сущность налога на имущество организаций. Установление и введение в действие налога на имущество в субъектах Федерации. Налогоплательщики и объект налогообложения. Имущество, которое не признается объектом налогообложения. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество. Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества. Налоговый период, налоговая ставка и льготы. Порядок установления дифференцированных размеров налоговых ставок. Определение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Порядок и сроки уплаты налога.

1. Экономическое содержание и сущность налога на имущество организаций. Установление и введение в действие налога на имущество в субъектах Федерации. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА Установлен гл. 30 НК РФ По форме обложения является прямым налогом, т. е. взимается с имущества Является региональным налогом, зачисляется в бюджет территорий (в порядке перераспределения в местные бюджеты по нормативу) Является основным налогом консолидированного бюджета субъекта РФ (75, 4 %)

2. Налогоплательщики и объект налогообложения. Имущество, которое не признается объектом налогообложения. Налогоплательщиками признаются: (ст. 373 НК РФ) Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения Не признаются налогоплательщиками: - Организации-организаторы XXII Олимпийских зимних игр - Маркетинговые партнеры МОК

Объектом обложения считается: (ст. 374 НК РФ) Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т. ч. переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную собственность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через иностранные представительства, признается движимое и недвижимое имущество в составе основных средств Для иностранных организаций, не имеющих представительств, – недвижимое имущество на праве собственности

Не признаются объектами налогообложения: § § Земельные участки Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба и используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности, охраны правопорядка

3. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество. Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества. Налоговая база и порядок ее определения (ст. 375, 376, 377 НК РФ) Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, иных иностранных организаций, признаются инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно

продолжение Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущество на 1 -ое число каждого месяца отчетного периода и 1 -ое число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 -ое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу

продолжение Налоговая база в рамках договора простого товарищества определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества, а также исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора, ведущим общие дела. Каждый участник производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении приобретенного или созданного в процессе деятельности имущества исчисление и уплата налога производится участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общие дела Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД Налоговый период – календарный год Отчетные периоды – § 1 квартал; § полугодие; § 9 месяцев НАЛОГОВАЯ СТАВКА Устанавливается законом субъекта РФ Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории налогоплательщиков или имущества Ставка не может превышать 2, 2 %

Налоговые льготы В виде освобождения имущества В виде освобождения организации - Организаций уголовно-исполнительной системы; - Религиозных организаций; - Общероссийских общественных организаций инвалидов; - Организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских организаций инвалидов; - Учреждений, единственными собственниками которых являются общественные организации инвалидов; - Организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции - Протезно-ортопедические предприятия; - Государственные научные центры; - Коллегии адвокатов, адвокатских бюро, юридические консультации; - Организация-резидент особой экономической зоны; - Суды, зарегистрированные в международном реестре судов; - Организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными установками, космических объектов, ядерных установок; - Организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автодорог и др. ; - Организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу ст. 382 НК РФ Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период Сумма налога в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости за отчетный период Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимости иностранных организаций, осуществляющих деятельность не через представительства, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку

Порядок и срок уплаты налога, авансовых платежей и подачи налоговой декларации (ст. 383, 386 НК РФ) - В течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи по налогу в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода; - В этот же период налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам - По истечении налогового периода уплачивается сумма налога в соответствии со ст. 28 НК РФ в срок до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; - Налоговая декларация подается до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Тема 3. Транспортный налог 1. 2. 3. 4. 5. Экономическое содержание и сущность транспортного налога. Установление и введение в действие транспортного налога в субъектах Федерации. Налогоплательщики и объекты налогообложения. Транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения. Налоговая база и налоговый период. Порядок определения облагаемой базы в зависимости от вида транспортного средства. Налоговые ставки. Порядок установления налоговых ставок законодательными органами субъектов Федерации. Определение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Порядок и сроки уплаты транспортного налога.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА Установлен гл. 28 НК РФ Прямой региональный налог Зачисляется в региональный бюджет Обеспечивает 11 % налоговых доходов бюджетов субъектов федерации

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА На которых зарегистрированы транспортные средства Организации Индивидуальные предприниматели Иные физические лица Не признаются налогоплательщиками - Организаторы XXII Олимпийских зимних игр; - Маркетинговые партнеры МОК

ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ПРИЗНАЮТСЯ: (п. 1 ст. 358 НК РФ)

НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: (п. 2 ст. 358 НК РФ) весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с. автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами промысловые, морские и речные суда пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских, грузовых перевозок тракторы, самоходные комбайны всех марок, спецавтомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба транспортные средства, находящиеся в розыске

НАЛОГОВАЯ БАЗА (ст. 359 НК РФ) В отношении ТС, имеющих двигатели Как мощность двигателя в лошадиных силах В отношении воздушных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя Как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы В отношении годных буксируемых ТС Как валовая вместимость в регистровых тоннах В отношении иных водных и воздушных ТС Как единица транспортного средства

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (ст. 359 НК РФ) Календарны й год Для всех налогоплательщиков 1 -й, 2 -й и 3 -й квартал Для организаций

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (ст. 361 НК РФ) Мощность двигателя Автомобили до 100 л. с. - 5 руб. ; Грузовые авто до 200 л. с. – 10 руб. Тяги реактивного двигателя Валовой вместимости Самолеты, имеющие реактивные двигатели 20 руб. Буксируемые суда - 20 руб. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении ТС с учетов количества лет, прошедших с года выпуска и экологического класса

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА И СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (ст. 362 НК РФ) Налогоплательщики – организации исчисляют налог и авансовый платеж самостоятельно Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки Сумма налога в бюджет = (Налоговая база х Соответствующая налоговая ставка) – Сумма авансовых платежей = ¼ (Налоговая база х Соответствующая налоговая ставка) В случае регистрации (снятия с учета) ТС в течение налогового периода исчисление налога, суммы авансового платежа производится с учетом К = Число полных месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на налогоплательщика / Число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде

СРОК УПЛАТЫ НАЛОГА, АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (ст. 363 -364 НК РФ) Для организаций: Для физических лиц: Налог до 1 февраля Налог до 1 ноября Авансовый платеж – Не позднее последнего Числа месяца, Следующего за истекшим отчетным периодом Срок представления налоговой декларации – до 1 февраля В течение налогового периода расчет авансового платежа не предоставляется

Тема 4. Налог на игорный бизнес 1. 2. 3. 4. 5. Экономическое содержание и сущность налога на игорный бизнес. Установление и введение в действие налога на игорный бизнес в субъектах Федерации. Налогоплательщики и объекты налогообложения (а также любое изменение их количества) в налоговых органах. Налоговая база и налоговый период. Порядок определения объектов обложения по налогу на игорный бизнес. Налоговые ставки. Порядок установления налоговых ставок законодательными органами субъектов Федерации. Определение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Порядок и сроки уплаты налога на игорный бизнес.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА Установлен гл. 29 НК РФ Действует с 1 января 2003 г. По форме обложения вмененный налог Зачисляется в бюджет субъектов РФ Обеспечивает 10, 2 % доходов бюджетов субъектов РФ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ: (ст. 365 НК РФ) Организации Индивидуальные предприниматели Осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ст. 366 НК РФ) Каждый объект подлежит регистрации в налоговых органах не позднее, чем за 2 дня до даты установки Налогоплательщик также обязан зарегистрировать любое изменение количества объектов не позднее, чем за 2 дня до даты установки или выбытия

НАЛОГОВАЯ БАЗА (ст. 367 НК РФ) Общее количество соответствующих объектов налогообложения НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (ст. 368 НК РФ) Месяц

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (ст. 369 НК РФ) Игровой стол от 25 000 – 125 000 Игровой автомат от 1 500 – 7 500 Касса тотализатора, букмекерской конторы от 25 000 – 125 000 Если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки устанавливаются в минимальных размерах

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА (ст. 370 НК РФ) Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно Сумма налога = Налоговая база х Ставка налога Если игровой стол имеет несколько полей, то ставка налога увеличивается кратно полям При установке нового объекта (объектов) до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов (включая установленный (новый)) и полной ставки для данного объекта При установке нового объекта после 15 числа сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение общего количества данных объектов на ½ ставки налога При выбытии объекта (объектов) до 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту исчисляется как произведение количества данных объектов и ½ ставки налога При выбытии объекта (объектов) после 15 числа текущего налогового периода исчисляется как произведение общего количества объектов (включая выбывший) на полную ставку налога

ПОРЯДОК И СРОК УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ (ст. 370 -371 НК РФ) Срок подачи налоговой декларации – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Тема 5. Земельный налог 1. 2. 3. 4. 5. Значение Земельного кодекса и Земельного кадастра при выделении земли юридическим и физическим лицам. Виды платы за землю. Плательщики земельного налога и объекты налогообложения. Льготы при взимании платы за землю и порядок их предоставления. Права местных органов самоуправления при предоставлении льгот по земельному налогу. Порядок исчисления и уплаты земельного налога. Особенности обложения земель сельскохозяйственного назначения. Плательщики. Средний размер земельного налога и его дифференциация по экономическим районам. Особенности обложения земель несельскохозяйственного назначения. Плательщики налога. Средние ставки налога в городах и других населенных пунктах.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА Установлен гл. 31 НК РФ По форме обложения прямой налог Является местным налогом Является бюджетообразующим налогом местных бюджетов (81, 2 %)

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ: (ст. 388 НК РФ) § Организации § Физические лица Обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных по договору аренды

ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ПРИЗНАЮТСЯ: Земельные участки в пределах муниципального образования Не признаются объектом налогообложения: Земельные участки, изъятые из оборота Земельные участки, ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами Земельные участки, ограниченные в обороте, представленные для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд Земельные участки из состава земель лесного фонда Земельные участки, ограниченные в обороте, занятые водными объектами

НАЛОГОВАЯ БАЗА И ПОРЯДОК ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков Налоговая база определяется по состояния на 1 января года, являющегося налоговым периодом Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территории нескольких муниципальных образований определяется по каждому образованию, при этом налоговая база в отношении доли земельного участка образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего участка, пропорциональная указанной доле земельного участка Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра о каждом земельном участке Налогоплательщики-индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности на основании сведений госкадастра о каждом земельном участке Налоговая база в отношении иных физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений от органов, осуществляющих кадастровый учет

продолжение Налогооблагаемая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования у следующих категорий налогоплательщиков: - Герои СССР - Герои РФ - Полные кавалеры ордена славы 1. Инвалиды 1 и 2 гр. 2. Инвалиды 3 степени 3. ограничения способности к труду 4. Инвалиды с детства 5. Ветераны и инвалиды войн, 6. боевых действий Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с ФЗ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС»

продолжение Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом Налоговая база в отношении земельных участков в общей долевой собственности определяется для каждого из налогоплательщиков, пропорционально доле в общей долевой собственности. В отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности определяется для каждого из налогоплательщиков-собственников участка в равных долях

НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД Календарный год Первый, второй, третий квартал для организаций и индивидуальный предпринимателей НАЛОГОВАЯ СТАВКА 0, 3 процента l. Земли сельскохозяйственного назначения l. Занятые жилищным фондом l. Объекты инженерной инфраструктуры ЖКХ l. Личное подсобное хозяйство l. Садоводство l. Огородничество l. Животноводство l. Дачные участки 1, 5 процента l. Прочие земельные участки

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ (ст. 395 НК РФ) Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Земельные участки, занятые государственными автодорогами общего пользования Религиозные учреждения Общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% Организации, уставные капитал которых состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов – в отношении участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и др. целей Организации народных художественных промыслов Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам севера, Сибири, Дальнего Востока Организации-резиденты особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога: Налогоплательщик-организация исчисляет сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно. Индивидуальный предприниматель исчисляет налог и авансовый платеж самостоятельно в отношении земельного участка, используемого в предпринимательской деятельности Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет иными физическими лицами, исчисляется налоговыми органами В случае возникновения, прекращения в течение налогового (отчетного) периода права собственности на участок исчисление суммы налога (авансового платежа) в отношении данного участка производится с учетом коэффициента В отношении земельного участка, перешедшего по наследству, налог исчисляется с месяца открытия наследства

продолжение В случае возникновения, прекращения у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента Коэффициент 2 применяется: В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, кроме индивидуального, исчисление налога (авансовых платежей) организациями и ИП производится с К’=2 в течение трехлетнего срока строительства В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление налога (авансовых платежей) производится с К=2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на земельный участок. Коэффициент 4 применяется в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления жилищного строительства, кроме индивидуального, исчисление налога (авансовых платежей) производится с К=4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА (ст. 398 НК РФ) Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в сроки, установленные муниципалитетами Для организаций и индивидуальных предпринимателей срок уплаты налога до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты авансового платежа – не позднее последнего числа месяца, следующего истекшим за отчетным периодом Срок уплаты налога для иных физических лиц – 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица уплачивают налог на основании письменного уведомления, направляемого налоговым органом

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ Декларацию представляют организации и индивидуальные предприниматели Срок подачи налоговой декларации до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода расчет авансового платежа не представляется

Тема 6. Налоги на имущество физических лиц 1. 2. 3. 4. 5. Экономическое содержание и сущность налога на имущество физических лиц. Правовая основа уплаты данного местного налога. Налогоплательщики, объекты налогообложения, льготы и налоговый период. Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц. Налоговые ставки. Порядок установления налоговых ставок представительными органами местного самоуправления. Определение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА Установлен ФЗ № 2003 – 1 от 09. 12. 1991 г. Прямой, местный налог Доля поступлений налога в консолидированном бюджете 8 – 10 %

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА ПРИЗНАЮТСЯ: Граждане РФ Иностранные граждане Лица без гражданства Имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом обложения Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц налогоплательщиком признается каждое физическое лицо соразмерно его доле Если имущество находится в общей совместной собственности, то налогоплательщиком признается каждое физическое лицо соразмерно доле. Плательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними Если имущество находится в собственности физического лица и организации, то плательщиком признается физическое лицо соразмерно его доле, а организация уплачивает налог в соотв. с гл. 30 НК РФ

ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИЗНАЮТСЯ: Не подлежат налогообложению следующие строения: l. Строящиеся l. Самовольно возведенные l. Непригодные для эксплуатации l. Бесхозяйные l. Назначение которых не определено

НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ ПРИЗНАЕТСЯ: Суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами БТИ Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы, услуги Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей, принадлежащих одному физическому лицу на праве собственности строений, расположенных на территории муниципалитета

СТАВКИ НАЛОГА УСТАНАВЛИВАЮТСЯ: Нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости до 300 000 руб. до 0, 1 % от 300 000 до 500 000 руб. от 0, 1 % до 0, 3 % свыше 500 000 руб. от 0, 3 % до 2 % Налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется имущество или нет

ЛЬГОТАМИ ПО НАЛОГУ ПОЛУЗУЮТСЯ: - Герои СССР - Герои РФ - Лица, награжденные орденом славы 3 -х степеней - Инвалиды 1 и 2 групп - Инвалиды с детства - Участники гражданской, Великой Отечественной войны - Граждане, подвергшиеся воздействию радиации - Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца Военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста, состоянию здоровья с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность службы 20 лет и более - Пенсионеры Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане, других странах, где велись боевые действия Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при выполнении служебных обязанностей

продолжение Деятели культуры, искусства и народные мастера – со специально оборудованных мастерских, ателье, студий Граждане, с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м. и хозпостроек до 50 кв. м. Индивидуальные предприниматели применяющие: - Единый сельхоз налог - Упрощенную систему налогообложения - Уплачивающие единый налог на вмененный доход Местные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы по налогам для отдельных категорий налогоплательщиков

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОК УПЛАТЫ НАЛОГА Налог исчисляется налоговым органом с вручением налогового уведомления налогоплательщику Налог исчисляется на основании данных инвентаризационной стоимости объектов налогообложения по состоянию на 1 января каждого года При переходе права собственности налог исчисляется: - Новому собственнику с 1 числа месяца, в котором он приобрел право собственности - Прежнему собственнику с момента владения по окончании месяца, в котором произошла передача права собственности - За имущество, перешедшее по наследству, налог уплачивается с момента открытия наследства - За вновь возведенные гражданами строения, помещения налог исчисляется с начала года, следующего за их возведением - В случае уничтожения, полного разрушения строения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором оно было уничтожено или разрушено Срок уплаты налога до 1 ноября года, следующего за истекшим годом